13.02.2013Уменьшение суммы налога при применении УСН и ЕНВД на сумму страховых взносов
(Письмо Минфина РФ от 29.12.2012 г.
№ 03-11-09/99)
УСН
С 1 января 2013 года
налогоплательщики налога при УСН,
выбравшие в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшают сумму налога (авансовых
платежей по налогу), исчисленную за налоговый
(отчетный) период, на сумму страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, обязательное медицинское
страхование, обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, уплаченных (в
пределах исчисленных сумм) в данном налоговом
(отчетном) периоде в соответствии с
законодательством РФ (п.п. 1 п. 3.1
ст. 346.21 НК РФ).
ЕНВД
Сумма ЕНВД, исчисленная
за налоговый период, уменьшается на сумму
страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством, обязательное медицинское
страхование, обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, уплаченных (в
пределах исчисленных сумм) в данном налоговом
периоде в соответствии с законодательством
РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений
работникам (п.п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
50%
Суммы указанных налогов
(авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в
связи с применением УСН) не могут быть
уменьшены на сумму указанных расходов более чем
на 50%.
Позиция чиновников
Минфин разъяснил, что
налогоплательщики вправе уменьшить сумму
исчисленного налога (авансовых платежей по
налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН,
и сумму исчисленного ЕНВД за I квартал
2013 г. на сумму уплаченных (в пределах
исчисленных сумм) в данном налоговом периоде
страховых взносов.
В том числе на сумму
страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г.
за декабрь 2012 г., или на сумму
погашенной задолженности по уплате страховых
взносов за отчетные периоды 2012 г. при
условии, что налогоплательщики не переходят с
применения одного специального налогового режима
на другой специальный налоговый режим.
При переходе налогоплательщика
с одного специального налогового режима на
другой суммы уплаченных страховых взносов должны
быть учтены в рамках того специального
налогового режима, к которому они относятся.
!
То есть с 2013 года при
уменьшении суммы указанных налогов не имеет
значения, за какой период начислены страховые
взносы.
Главное –
факт уплаты
Условие только одно –
страховые взносы должны быть фактически уплачены
в том налоговом (отчетном) периоде, за который
рассчитывается сумма налога (при ЕНВД),
налога или авансового платежа по налогу (при
УСН).
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
