Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


ПУБЛИКАЦИЯ

12.12.05 Декабрьскую зарплату выплатим досрочно
Рубрика: Заработная плата, трудовые отношения

В.А. Соловьев, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

Чтобы сотрудники не остались в преддверии Нового года без денег, многие работодатели планируют выдать им зарплату до праздников, а не в начале января, как предусмотрено графиком. По мнению экспертов журнала «Расчет», успешность этой процедуры во многом зависит от того, как бухгалтер оформит предновогоднюю выплату.

 

Договоримся с банкирами

Первое, с чего нужно начать – позвонить в свой банк и предупредить, что вы хотите получить деньги раньше обычного. Еще лучше изложить свою просьбу в официальном письме и принести его банкирам за несколько дней до планируемого снятия наличных.

Хотя Центробанк и разрешает кредитным организациям выдавать «зарплатные» деньги до праздников (о чем обычно сообщает в предновогодних телеграммах), это не значит, что они обязаны так поступать. Так что если вы заранее не известите свой банк, у вас есть все  шансы остаться без денег. Ведь в банке на вас просто может не хватить налички, и вам вправе будут ответить, что на ваш чек не рассчитывали и деньги не зарезервировали.

Договорившись с банком, нужно определиться с оформлением предновогодних выплат. У вас два варианта: либо выдать всю зарплату под расчет, либо ограничиться авансом.

 

Выдадим авансом

Вы планируете выплатить деньги в двадцатых числах декабря. Имейте в виду, писать в «расходнике» от 26-го числа фразу «Заработная плата за декабрь» неправильно. Основанием для расчета зарплаты служат табели учета рабочего времени. Закрыть их до того, как закончится месяц, невозможно. Поэтому вплоть до последнего рабочего дня, пока итоговых данных об отработанном времени нет, выданная досрочно зарплата будет считаться  авансом.

Аванс удобен тем, что никаких налогов и взносов с него начислять не нужно. Такого же мнения придерживается и Минфин (письмо от 6 марта 2001 г. № 04-04-06/84).

 

Стопроцентный долг

Заметим, что в сумме аванса законодательство вас никак не лимитирует. Вы можете выдать и восемьдесят процентов от зарплаты, и девяносто.А можете и все сто. Такая форма предпраздничной выплаты удобна и бухгалтеру и сотрудникам. Работники смогут получить свои деньги в полном объеме. При этом бухгалтерии не придется впопыхах начислять налоги и готовить платежки. Ведь выданные суммы по размеру хоть и равны окладу, но выплачены не по итогам работы за месяц, а в долг, за еще не выполненную работу.

Чтобы выдать стопроцентный аванс, рассчитайте «на коленке», сколько чистыми деньгами получает каждый работник. На полученные суммы выпишите расходные кассовые ордера. В строке «Основание платежа» укажите:  «Аванс за декабрь». И не делайте в день выдачи аванса никаких проводок по кредиту семидесятого счета. Они появятся только по итогам месяца.

 

На цифрах

26 декабря бухгалтер выдал сотруднику Смирнову аванс в размере его месячной зарплаты, при этом он сделал такие проводки:

Дебет 70 Кредит 50

– 19 140 руб. – аванс за декабрь Смирнову выдали из кассы.

 

31 декабря бухгалтер начислил зарплату Смирнову и удержал налог на доходы:

Дебет 20 Кредит 70

– 22 000 руб. – начислена зарплата за декабрь;

Дебет 70 Кредит 68

– 2860 руб. – удержан налог на доходы физлиц.

 

Выдав в декабре персоналу фирмы аванс в размере ста процентов, получать в начале января деньги на зарплату вы уже не будете. Возникает вопрос, когда платить налог на доходы, пенсионные взносы и «травматизм»?

НДФЛ  в такой ситуации («в иных случаях») Кодекс обязывает уплатить на следующий день после получения сотрудником фактического дохода (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК). Датой получения фактического дохода признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). То есть уплата налога на доходы выпадает на первый рабочий день января (абз. 6 ст. 6.1 НК).

Оплата пенсионных взносов и взносов по страхованию от несчастных случаев завязана на срок, установленный банком для получения денег на зарплату (абз. 2 п. 2 ст. 24 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ и п. 6 Правил, утвержденных постановлением правительства от 2 марта 2000 г. № 184).

 

Неожиданный больничный

Выдавая стопроцентный аванс, будьте готовы к тому, что сотрудник эти деньги может и не отработать. Например, в конце месяца человек заболеет. Тогда по данным табеля учета рабочего времени нужно будет внести исправления в учет.

В принципе, особых сложностей в этой ситуации нет. Просто когда сотрудник принесет больничный лист, бухгалтер пересчитает его доход и налоги «задним числом». А переплаченные деньги удержит в счет будущей зарплаты.

 

На цифрах

26 декабря бухгалтер выдал сотруднику Смирнову стопроцентный аванс за декабрь. При этом он сделал такую проводку:

Дебет 70 Кредит 50

– 19 140 руб. – аванс за декабрь Смирнову выдали из кассы.

 

27 декабря Смирнов заболел и на работу не вышел. По данным табеля сотрудник отработал восемнадцать рабочих дней из двадцати двух возможных. 31 декабря бухгалтер начислил зарплату Смирнову согласно данным табеля и удержал налог на доходы:

 

Дебет 20 Кредит 70

- 18 000 руб. – начислена зарплата за декабрь за 18 рабочих дней;

Дебет 70 Кредит 68

- 2340 руб. -  удержан налог на доходы физлиц.

В результате на счете 70 образовалось отрицательное сальдо в размере 3480 рублей (18 000 руб. – 19 140 руб. – 2340 руб. = – 3480 руб.). Эти деньги бухгалтер удержит со Смирнова из его будущих доходов.

 

Исключение из правил

Как мы уже говорили, в общем случае никаких налогов и взносов с авансов начислять не нужно. И налог на доходы, и ЕСН, и страховые взносы жестко привязаны к окончательному месячному расчету по зарплате. Однако не стоит забывать, что из этого правила все же есть одно исключение. Речь идет о людях, которые работают у вас не по трудовому, а по гражданско-правовому договору. Например, по договору подряда. Дело в том, что расчеты с ними не являются оплатой труда. Доходы таких сотрудников признают не в последний день месяца, а в день выплаты (п. 1 ст. 223 НК). И в этой ситуации уже не важно, выдает ли фирма деньги авансом или производит окончательный расчет. С подрядчиков бухгалтер должен удержать НДФЛ в любом случае.

 

Рассчитаемся в декабре

Если вам не нравится идея в самом конце месяца выдавать аванс, оформляйте досрочные выплаты как зарплату. Трудовой кодекс не запрещает выдавать сотрудникам деньги раньше, чем предусмотрено в Положении об оплате труда. Главное требование – не ухудшить положение работников.

Так как предновогодняя выдача денег их положение только улучшит, можно смело ее осуществить. Только имейте в виду, что все расчеты с персоналом вам необходимо провести в последний рабочий день месяца, т. е. 30 декабря, когда табели закрыты и итоги подведены.

Кроме того, вместе с чеком, в котором указано «Заработная плата за декабрь», в банк нужно будет отнести три платежки:

– по налогу на доходы физлиц;

– по пенсионным взносам;

– по взносам на страхование от несчастных случаев.

Все названные платежи должны быть перечислены одновременно с получением денег на зарплату или с переводом их на карточки.

 

ЕСН стоит особняком

Какой бы вариант предновогодних выплат вы ни выбрали, с уплатой ЕСН в любом случае можно подождать. Причем не только до 15 января, но и до 15 апреля. Соответственно, авансовые платежи по срокам 15 ноября, 15 декабря и 15 января перечислять не обязательно. И хотя налоговики настаивают на равномерном пополнении  бюджета и внебюджетных фондов, в суде можно будет доказать, что эти требования неправомерны (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 сентября 2003 г. № А33-4041/03-СЗс-Ф02-2995/03-С1 и ФАС Уральского округа от 18 февраля 2004 г. № Ф09-256/04-АК).


 

Источник: www.buhnews.ru        

 Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости