Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


ПУБЛИКАЦИЯ

12.10.05 Прошлогодний ремонт опоздал
Документы, которые поступают в бухгалтерию с задержкой, не редкость. И каждый раз бухгалтер вынужден гадать, в каком периоде их учесть.

Своими впечатлениями от очередного спора с инспекцией с нами поделилась Наталья Гапоненко, заместитель главного бухгалтера саратовской фирмы:

«На наше предприятие пришел запрос из налоговой по поводу предстоящей проверки. От нас требовали представить копии документов, которые подтверждают затраты, учтенные в 2004 году. В течение отведенных на это пяти дней мы передали в инспекцию бумаги.

При проверке инспекторы обратили внимание на затраты по ремонту корпоративного автомобиля. Ревизоров не устроило то, что акт выполненных работ был датирован 31 декабря 2003 года, а затраты мы учли в 2004-м. Этот документ действительно был составлен прямо перед Новым годом, но мы получили его намного позже. Главбух попытался объяснить инспекторам, что из сервиса автомобиль вернули вместе с актом выполненных работ только в феврале 2004, когда прошлый год был уже закрыт и отчетность сдана

в инспекцию. Однако наши аргументы инспекторов не убедили. По их мнению, налоговая база за 2004 год оказалась занижена. Предприятие оштрафовали по статье 122 Налогового кодекса и вдобавок потребовали представить уточненные декларации за 2003 год.

Мы оспорили решение о штрафе в суде. В нашем округе уже рассматривались подобные дела, и решения арбитров были в пользу фирм (постановления ФАС Поволжского округа от 24 июня 2004 г. по делу № А57-13493/03-7, от 28 сентября 2004 г. по делу № А57-8496/2003-22). В суде мы привели следующие аргументы.

При расчете налога на прибыль наша фирма применяет метод начисления. Поэтому когда сторонние организации выполняют для нас работы, то, определяя дату расходов, мы руководствуемся подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса. Однако там нет однозначного правила, а лишь предложены варианты. Датой осуществления расходов можно считать:

  • дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
  • дату предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов;
  • последний день отчетного периода.

По каким критериям выбирать тот или иной способ, в кодексе не сказано. Поскольку в договоре не был прописан порядок расчетов и однозначно к тому или иному периоду расходы было отнести невозможно, мы ориентировались на дату предъявления расчетных документов. Здесь и возник конфликт: инспекция считала, что нужно смотреть на дату самих первичных документов, мы же использовали дату их поступления в бухгалтерию. Ведь до момента получения акта выполненных работ мы никак не могли учесть затраты на ремонт – они бы оказались документально не подтверждены.

В итоге процесс выиграли мы. Причем нас не только освободили от штрафа, но и не заставили подавать «уточненки», так как, по мнению судей, ошибок в расчете налога мы не допустили. Фирма правильно учла «прошлогодние» затраты как внереализационные расходы в том периоде, в котором получила первичные документы (п. 2 ст. 265 НК РФ).

После этого случая мы сделали определенные выводы. Во-первых, четко прописали в учетной политике, по какому принципу определяется дата расходов. И, во-вторых, стали в обязательном порядке регистрировать все входящие документы.

От редакции

На самом деле проблема, которой поделилась читательница, четко не разрешена ни в налоговом, ни в бухгалтерском законодательстве. А ведь опоздавшие документы – это актуальный и злободневный вопрос для каждой фирмы. Он также был затронут в одном из докладов, прозвучавших на Конгрессе бухгалтеров и аудиторов Московского региона, под названием «Тенденции развития бухгалтерского учета, аудита и налогообложения на современном этапе».

В докладе Светлана Александровна Николаева, доктор экономических наук, генеральный директор ведущей аудиторской фирмы, коснулась практических аспектов перехода российской системы учета и отчетности на международные стандарты. По замыслу чиновников, рано или поздно все фирмы должны будут руководствоваться «заморскими правилами». Многих это пугает.

В первую очередь пугают различия между российскими и международными стандартами. Однако, по словам Светланы Александровны, за небольшим исключением отличий нет. Большинство правил, к которым мы привыкли, есть и в МСФО. При этом лектор привела пример, который касается опоздавших документов.

«В конце отчетного периода потребляются ресурсы, они оцениваются и должны включаться в себестоимость. Однако фирма не имеет документов, подтверждающих потребление. Как правило, в российском учете признание расхода откладывается до того отчетного периода, в котором поступают документы. Эта отсрочка может составить два месяца, а может и 22.

В таком случае говорят: да, по международным стандартам, согласно принципу начисления, расходы должны признаваться в том отчетном периоде, когда они имели место, а по российским стандартам – когда придут документы».

На первый взгляд, совершенно разные подходы. Но, если вчитаться в ПБУ 10/99, это не так. Как отметила Светлана Александровна, когда расход можно измерить и он имеет правовое основание, бухгалтер обязан создать документ – справку. На ее основании расход признают в том отчетном периоде, в котором он имел место. В этом случае различий между МСФО и российскими стандартами нет.

Если же измерить затраты нельзя, бухгалтер ждет, когда оценка станет возможной. То есть до того момента, когда придут документы. Это правило соответствует российским стандартам и применяется в МСФО.

В ситуации, о которой рассказала читательница, фирма не могла заранее знать точную стоимость ремонта машины. Поэтому организация и признала расходы, когда поступили документы.



 

Источник: "Практическая бухгалтерия"№9 - 2005 год  

 Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости