Актуально



Новости

Публикации

Бух. программы


Форум

Рубрикатор

Справочник


Публикация

11.10.10 Налоговая отчетность ЕНВД

Карина Либерман
Эксперт журнала


Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ. Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке (абз. 2 ст. 346.27 НК РФ).

Таким образом, законодатель вменил налогоплательщику тот доход, который потенциально может быть им получен при осуществлении той или иной деятельности (конечно же, с учетом различных факторов, оказывающих влияние на реальный доход, таких, как место и фактическое время ведения деятельности, сезонность и т.д.).

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы приведена в п. 5.9 Порядке заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденном Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Базовая доходность - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (абз. 3 ст. 346.27 НК РФ).

Базовая доходность установлена в расчете на месяц.

Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Единицей физического показателя согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ может быть:
- работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
- торговое место;
- посадочное место;
- земельный участок;
- квадратный метр;
- транспортное средство и др.

Базовую доходность, установленную НК РФ, нужно корректировать (уменьшать или увеличивать) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Коэффициенты К1 и К2 позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

В числе таких факторов - место ведения деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ). Ведь условия предпринимательской деятельности в большом городе и маленьком поселке несопоставимы. В поселке и количество потребителей меньше, и доходы населения ниже. Так, например, у автостоянки, расположенной в крупном городе, доход несравненно больше, чем у автостоянки, расположенной в поселке городского типа.

К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

Размер К1 ежегодно определяется Министерством экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября в "Российской газете" (п. 2 Распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р).

На 2010 г. коэффициент К1 установлен в размере 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 № 465).

Следовательно, при расчете суммы ЕНВД в 2010 г. базовую доходность необходимо умножать на 1,295 (Письмо Минфина России от 27.11.2009 № 03-11-11/216).

К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ):
- ассортимент товаров (работ, услуг);
- сезонность;
- режим работы;
- величину доходов;
- особенности места ведения предпринимательской деятельности;
- площадь информационного поля электронных табло;
- площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;
- площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;
- количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;
- иные особенности.

К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
При этом перечень особенностей ведения предпринимательской деятельности, которые представительные органы могут учесть при установлении К2, а также их компетенция по его установлению НК РФ не ограничены. Главное, чтобы величина установленного коэффициента не выходила за рамки, предусмотренные п. 7 ст. 346.29 НК РФ.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Сумму ЕНВД обязаны исчислить по итогам налогового периода, применив следующую формулу:

ЕНВД = НБ x С,

где НБ - налоговая база;
С - ставка налога.

Исчисленный по итогам налогового периода налог может быть уменьшен на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):
1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;
2) сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, по налоговым периодам с 2010 г. В эту сумму включаются взносы:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование;
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
3) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
4) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности обязаны представлять все налогоплательщики ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Декларация представляется вместе со всеми документами, если таковые должны быть к ней приложены. В частности, к декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия на ее подписание, - в случае, когда декларация подписывается уполномоченным представителем налогоплательщика (п. 5 ст. 80 НК РФ).

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения".

Налоговые декларации по итогам налогового периода плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговый период
Срок подачи декларации
I квартал (январь, февраль, март)
До 20 апреля включительно
II квартал (апрель, май, июнь)
До 20 июля включительно
III квартал (июль, август, сентябрь)
До 20 октября включительно
IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)
До 20 января следующего включительно

Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В электронном виде декларацию по ЕНВД должны представлять (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):
- налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает 100 человек.

Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 12.01.2010 № ММ-7-6/4@.

Сведения о среднесписочной численности работников налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту нахождения. Срок подачи сведений - не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).


Последние публикации

26 Января 2015

Два декретных отпуска подряд: как рассчитать пособие

Разберем алгоритм расчета пособия по беременности и родам для сотрудницы, которая переходит из одного декрета в другой без выхода на работу.

Как правильно оформить командировку в 2015 году

Из этой статьи Вы узнаете:
1. Что с 8 января 2015 года командировочные удостоверения отменили;
2. Какие документы нужно оформить для командировки сотрудника в 2015 году.

Не облагается НДС обеспечение работников питанием в силу коллективного договора

Обеспечение работников питанием, предусмотренное условиями коллективного договора, не облагается НДС. Это один из выводов, которые можно сделать из комментируемого Постановления и актов судов нижестоящих инстанций.

Порядок ведения кассовых операций в 2015 году

Кассовые операции должны вестись в соответствии с порядком, который установлен указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. В этой статье Вы узнаете правила, по которым можно установить кассу, а также вести кассовые операции.

В КоАП РФ закреплено право назначать для юрлиц некоторые штрафы ниже минимальных значений

Судьям, органам и должностным лицам, рассматривающим дела об административных правонарушениях, на законодательном уровне предоставлено право назначать, в частности, в отношении юрлиц административные штрафы в размере менее минимальных значений, предусмотренных в КоАП РФ.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Февраль 2015

02 - 06 Февраля Организация государственных и муниципальных закупок с учетом последних изменений в законодательстве Санкт-Петербург

03 - 06 Февраля Управление денежными средствами. Прогнозирование, анализ, контроль денежных потоков Санкт-Петербург

09 - 13 Февраля Особенности бухгалтерского и налогового учета у инвестора, заказчика и подрядчика в строительстве в свете последних разъяснений Минфина РФ и ФНС Санкт-Петербург

09 - 13 Февраля Трудовые отношения: новые аспекты трудового, гражданского и пенсионного законодательства Санкт-Петербург

09 - 13 Февраля Практические вопросы оплаты труда и заработной платы на предприятии (с учетом изменений в законодательстве) Санкт-Петербург

09 - 13 Февраля Управление договорной работой на предприятии Санкт-Петербург

09 - 13 Февраля Практические вопросы сметного нормирования и ценообразования в строительстве. Автомобильные дороги (строительство и ремонт) Санкт-Петербург

09 - 13 Февраля Недвижимое имущество и сделки с ним с учетом изменений гражданского законодательства Санкт-Петербург

09 - 13 Февраля Практические вопросы сметного нормирования и ценообразования в строительстве. Здания и сооружения Санкт-Петербург

10 Февраля - 05 Марта Курсы повышения квалификации. Специалист по договорной работе Москва



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


Форум (последнее)

Ошибка в оплате налогов

НДС с 2015г

Как получить справку об исполнении обязанностей по уплате налогов

Проводки по авансовому отчету

Переначислена амортизация в налоговом учете



Налоговые новости

26 Января 2015

Налогоплательщики выставят налоговикам оценки за работу

31 декабря останется рабочим днем

Изменился расчет налога по вновь образованной недвижимости

Налоговики напомнили, что о прекращении вмененной деятельности выгоднее вовремя сообщить

Когда прекращается взимание транспортного налога при продаже машины

Проверка Роструда станет поводом для внеплановой ревизии ПФР и соцстраха

Утверждена форма заявления о предоставлении оплачиваемых выходных дней

В этом году родители смогут обналичить материнский капитал

23 Января 2015

ФНС сообщила коды льгот по налогу на имущество организаций

В каком случае стоимость бесплатных обедов можно учесть при расчете налога на прибыль

Изменились правила подачи сведений на работников, получающих пособие по уходу за ребенком в двойном размере

Предпринимателям могут разрешить задерживать оплату патента

ФМС утвердила новую форму для уведомления о трудоустройстве иностранцев

Стало проще подтверждать нулевую ставку НДС

Стало ясно, когда удерживать НДФЛ с премии за производственные результаты

22 Января 2015

Чиновники пояснили, чему может быть равен потенциальный доход предпринимателей на патентной системе

В годовой 4 ФСС можно исправить ошибки, которые накопились за весь 2014 год

ФНС утвердила форму заявления на патент

С 2016 года Налоговый кодекс будут переписывать не чаще одного раза в год

Платить НДС нужно в новые сроки

В декларации по налогу на прибыль появились строки для ошибок, которые привели к переплате в бюджет

Чиновники уточнили порядок заполнения статистической отчетности малого бизнеса

21 Января 2015

Какие документы подтвердят расходы на утилизацию продукции с истекшим сроком годности

Минфин перечислил признаки «фирм-однодневок»

Можно сформировать резерв по долгу дебитора, который одновременно является кредитором

Минфин разъяснил, когда удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных в инвалюте

В каких регионах граждане будут платить налог на имущество по-новому

Под санкции ЦБ РФ попали два российских банка

Налоговики подкорректировали правила сдачи сведений о невозможности удержать НДФЛ

Депутаты могут принять проект о ежеквартальной отчетности по НДФЛ

20 Января 2015

Чем грозит ошибка в указании в счете-фактуре страны происхождения товара

Какие выплаты работнику при увольнении нужно учитывать в целях налогообложения НДФЛ

НДФЛ с зарплаты дистанционного работника уплачивается по месту учета организации

С 1 июля 2015 года производство слабоалкогольных напитков будет фиксироваться в ЕГАИС

ФНС разрабатывает акты для торгового сбора

Пособие по беременности и родам назначается с даты, когда сотрудница фактически уйдет в декрет

При получении двойного детского вычета предельный доход родителей не складывается

СНИЛС будут открывать при рождении

Налоговики сообщили о КБК на 2015 год

Продолжительность оплачиваемого отпуска могут увеличить на три дня

19 Января 2015

Мошенники снова рассылают письма от имени ФНС

Росприродназор опубликовал регламент по организации электронного документооборота

Налоговики требуют включать в доходы стоимость просроченных подарочных карт

Как заполнять декларацию по налогу на имущество до выхода новой формы

Ваш банк может потребовать подтвердить уплату налогов

Расчет 4 ФСС может поменяться с отчетности за I квартал

Облагается ли НДФЛ оплата работникам абонементов в спортивные клубы

ПФР сообщил о размере материнского капитала в 2015 году

16 Января 2015

Утверждена форма патента, на основании которого мигранты могут работать в России

ФНС готовит новые формы выписок из ЕГРН

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56