Актуально




Новости

Публикации

Бух. программы


Форум

Рубрикатор

Размещение рекламы


Публикация

11.10.10 Налоговая отчетность ЕНВД

Карина Либерман
Эксперт журнала


Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ. Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке (абз. 2 ст. 346.27 НК РФ).

Таким образом, законодатель вменил налогоплательщику тот доход, который потенциально может быть им получен при осуществлении той или иной деятельности (конечно же, с учетом различных факторов, оказывающих влияние на реальный доход, таких, как место и фактическое время ведения деятельности, сезонность и т.д.).

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы приведена в п. 5.9 Порядке заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденном Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Базовая доходность - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (абз. 3 ст. 346.27 НК РФ).

Базовая доходность установлена в расчете на месяц.

Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Единицей физического показателя согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ может быть:
- работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
- торговое место;
- посадочное место;
- земельный участок;
- квадратный метр;
- транспортное средство и др.

Базовую доходность, установленную НК РФ, нужно корректировать (уменьшать или увеличивать) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Коэффициенты К1 и К2 позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

В числе таких факторов - место ведения деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ). Ведь условия предпринимательской деятельности в большом городе и маленьком поселке несопоставимы. В поселке и количество потребителей меньше, и доходы населения ниже. Так, например, у автостоянки, расположенной в крупном городе, доход несравненно больше, чем у автостоянки, расположенной в поселке городского типа.

К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

Размер К1 ежегодно определяется Министерством экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября в "Российской газете" (п. 2 Распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р).

На 2010 г. коэффициент К1 установлен в размере 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 № 465).

Следовательно, при расчете суммы ЕНВД в 2010 г. базовую доходность необходимо умножать на 1,295 (Письмо Минфина России от 27.11.2009 № 03-11-11/216).

К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ):
- ассортимент товаров (работ, услуг);
- сезонность;
- режим работы;
- величину доходов;
- особенности места ведения предпринимательской деятельности;
- площадь информационного поля электронных табло;
- площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;
- площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;
- количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;
- иные особенности.

К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
При этом перечень особенностей ведения предпринимательской деятельности, которые представительные органы могут учесть при установлении К2, а также их компетенция по его установлению НК РФ не ограничены. Главное, чтобы величина установленного коэффициента не выходила за рамки, предусмотренные п. 7 ст. 346.29 НК РФ.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Сумму ЕНВД обязаны исчислить по итогам налогового периода, применив следующую формулу:

ЕНВД = НБ x С,

где НБ - налоговая база;
С - ставка налога.

Исчисленный по итогам налогового периода налог может быть уменьшен на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):
1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;
2) сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, по налоговым периодам с 2010 г. В эту сумму включаются взносы:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование;
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
3) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
4) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности обязаны представлять все налогоплательщики ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Декларация представляется вместе со всеми документами, если таковые должны быть к ней приложены. В частности, к декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия на ее подписание, - в случае, когда декларация подписывается уполномоченным представителем налогоплательщика (п. 5 ст. 80 НК РФ).

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения".

Налоговые декларации по итогам налогового периода плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговый период
Срок подачи декларации
I квартал (январь, февраль, март)
До 20 апреля включительно
II квартал (апрель, май, июнь)
До 20 июля включительно
III квартал (июль, август, сентябрь)
До 20 октября включительно
IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)
До 20 января следующего включительно

Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В электронном виде декларацию по ЕНВД должны представлять (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):
- налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает 100 человек.

Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 12.01.2010 № ММ-7-6/4@.

Сведения о среднесписочной численности работников налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту нахождения. Срок подачи сведений - не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).


Последние публикации

20 августа 2014

 

Утверждены новые формы журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж на 2014 - 2015 года

С 14 августа 2014 года бухгалтеры должны будут применять новые формы журнала учета полученных и выставленных счетов фактур, а также книг покупок и продаж. Они были утверждены Постановлением Правительства России от 30 июля 2014 г. № 735 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137". Разберемся, какие же изменения внесли законодатели в сами формы и в порядок их заполнения.

 

Плата за правду в третейском суде

Специалисты ФНС России в письме от 08.07.2014 № ГД-4-3/13222 разъяснили, как компания, которая обратилась за услугами по разрешению спора в третейский суд, должна учитывать сумму сбора при расчете налога на прибыль, а также можно ли в данном случае получить вычет по НДС, если документы выставлены юридическим лицом, аффилированным с организацией, при которой создан третейский суд. Подробности — в нашем комментарии.

 

Было ЗАО, стало ООО: сдаем налоговую отчетность

Письмо ФНС России от 12.05.2014 № ГД-4-3/8919@ будет интересно организациям, которые были реорганизованы путем преобразования. Специалисты налоговых органов рассказали, как в этом случае нужно сдать декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.

 

Как подтвердить правомерность «нематериальных» расходов

в чем экономия НДС, налог на прибыль (НДФЛ)

 

18 августа 2014

 

Когда можно не вести раздельный учет по НДС

Финансисты напомнили, в каком случае у компаний есть право не вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость

 

Нормирование расходов: налоговый учет и вычеты по НДС

Нормирование расходов, прежде всего, касается затрат на рекламу и представительских. Лимит по тем расходам на рекламу, которые нужно нормировать, равен 1 проценту выручки от реализации. А для представительских затрат норматив составляет 4 процента от расходов на оплату труда.

 

Амортизация основных средств

Имущество, которое соответствует критериям основного средства, переносит свою стоимость на затраты постепенно, через амортизацию. Напомним, что основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.


Сентябрь 2014

2-5 сентября «Бухгалтерский учет и налогообложение организации сферы ЖКХ в свете последних изменений законодательных и нормативно-правовых актов» Санкт-Петербург

3-6 сентября Экономический (управленческий) анализ как инструмент решения новых задач медицинского учреждения Санкт-Петербург

3-6 сентября Оплата труда в здравоохранении (бюджетная сфера) Санкт-Петербург

3-6 сентября «Сложные вопросы налогообложения. Признание расходов» Санкт-Петербург

4-6 сентября Реформа земельного законодательства Новосибирск

8-12 сентября Договорная работа - правовое регулирование Санкт-Петербург

8-12 сентября «Земля как объект недвижимости (организационно-экономические и правовые аспекты пользования земельными участками) » Санкт-Петербург

8-12 сентября «Особенности бухгалтерского и налогового учета у инвестора, заказчика и подрядчика в строительстве в свете последних разъяснений Минфина РФ и ФНС» Санкт-Петербург

8-12 сентября «Главный бухгалтер: новое в бухгалтерском учете и налогообложении. Гражданско-правовые аспекты деятельности бухгалтера» Санкт-Петербург

8-12 сентября «Практическое применение ПБУ-18. Сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета» Санкт-Петербург

8-11 сентября Проведение внутреннего аудита кадрового делопроизводства с учетом норм трудового законодательства Санкт-Петербург

8-12 сентября «Практика регулирования строительной деятельности. Особенности землепользования» Санкт-Петербург

8-12 сентября «Служба охраны труда на предприятии. Организация работы с учетом изменений в действующем законодательстве» Санкт-Петербург

9-12 сентября Учет, отчетность, налоги в 2014 году: ведение бухгалтерского учета и налогообложения бюджетных, автономных и казенных учреждений Москва

10-13 сентября Экономико-правовое обеспечение деятельности медицинских организаций. Эффективный контракт Санкт-Петербург

10-12 сентября «Кредитное планирование и управление привлечением кредита» Санкт-Петербург

11-14 сентября Финансово - бухгалтерская деятельность стоматологической клиники с учетом последних изменений законодательства. Практические вопросы бухгалтерского учета и налогообложения Санкт-Петербург

11-13 сентября Юрист предприятия Новосибирск               

14-17 сентября Юрист предприятия: инструменты правового регулирования деятельности организации. СЕМИНАР ДЛЯ ЮРИСТОВ В КРЫМУ

15-19 сентября «Бухгалтер-экономист» Санкт-Петербург

15-19 сентября «МСФО доступно и понятно: подготовка к переходу» Санкт-Петербург

15-18 сентября Грамотное оформление внутренней документации по обучению персонала (с учетом норм трудового права и законодательства об образовании) Санкт-Петербург

16-19 сентября Претензионная работа (с учетом изменений в Гражданском кодексе РФ и Гражданско-процессуальном кодексе РФ) Санкт-Петербург

16-19 сентября Юридическое сопровождение деятельности предприятия на территории РФ. СЕМИНАР ДЛЯ ЮРИСТОВ КРЫМА г. Алушта, Крым

17 - 19 сентября Особенности регулирования трудовых отношений и оплаты труда членов экипажей морских и рыбопромысловых судов Москва

17-19 сентября «Холодное водоснабжение и водоотведение 2014 - 2015 гг. Законодательные изменения, тарифы, договоры, производственные и инвестпрограммы» Санкт-Петербург

17 - 19 сентября Особенности регулирования трудовых отношений и оплаты труда членов экипажей морских и рыбопромысловых судов Москва

17-20 сентября «Теплоснабжение 2014 - 2015 гг. Тарифы, подключение, раздельный учет, инвестиционные программы» Санкт-Петербург

17-20 сентября Бухгалтерский учет в санаторно-курортных организациях (организациях оздоровительной сферы) Санкт-Петербург

18 сентября -14 октября  Специалист по договорной работе Москва

22-26 сентября Управление договорной работой на предприятии Санкт-Петербург

22-26 сентября Юридическое обеспечение деятельности органов местного самоуправления Санкт-Петербург

22-26 сентября «Система управления охраной труда на предприятии в условиях изменений в законодательстве» Москва

23-26 сентября Юридическое обеспечение медицинской деятельности (с учетом последних изменений в законодательстве) Санкт-Петербург

23-26 сентября Защита прав работодателя. Практика применения трудового кодекса РФ Москва

23-25 сентября «Расчеты с подотчетными лицами. Учет командировочных расходов» Санкт-Петербург

24-27 сентября Работа с долгами: методы управления дебиторской задолженностью Санкт-Петербург

25-27 сентября Защита прав организаций в ходе проверок контролирующих и надзорных органов Новосибирск

25-27 сентября «Управление стрессом в профессиональной деятельности бухгалтера», Санкт-Петербург

26 сентября Новое в трудовом законодательстве в 2014-2015 гг. Москва


ЭЛЕКТРОННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ НДС 2014 . Сдача электронной декларации, отчетности через интернет

Учетная политика предприятия на 2014 год

В раздел «Скачать бухгалтерские программы» на Правконсе выложены новые версии бухгалтерских программ

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС,Пенсионный фонд, Росстат. Вы можете попробовать бесплатно онлайн

ПРОГРАММА ПФР И 2НДФЛ ЗА 2014 ГОД

Персонифицированный учет и отчет в пенсионной программе ПФР 2014

Отчет по персонифицированному учету 2014

Программа для отчета 2 НДФЛ 2013: НДФЛ, Новая форма 2-НДФЛ (Справка о доходах)

Программа по персонифицированному учету для отчета в ПФР за 2014 год от Правконс

Что такое онлайн программы ( Зарплата, Кадры, Бухгалтерия, Торговля и Услуги ) для бухгалтера

Электронная интернет отчетность. Возьми почти БЕСПЛАТНО

2 НДФЛ. Программа для отчета 2 НДФЛ 2013. Справка, форма НДФЛ

Программа 2 НДФЛ, к которой мы успели привыкнуть…

Расчет 2НДФЛ и формирование отчетности по НДФЛ (Справка о доходах и файл 2НДФЛ) в бухгалтерских программах Правконс

Программа ПФР + 2НДФЛ

На сайте обновлены формы РСВ-1 , РСВ-2 , 4-ФСС и 4а-ФСС, СПВ-1, АДВ-6-3, АДВ-6-2, СЗВ-6-2, СЗВ-6-1

ПРОГРАММА CHECKXML+  Формирования отчета РСВ-1 в ПФР и ФСС  Бесплатно

Кадровые программы: весь кадровый учет в программе "Кадры"

Скачать бесплатно бухгалтерские программы Предприятие, ИП, Упрощенная система, Зарплата и Кадры

Диск жесткий ibm storwise v7000. Цена на 2076-124 3549 900GB


Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


Форум (последнее)

Раздел имущества после развода

Декларация по НДС

Бух. учет при договоре в условных единицах

ПОМОГИТЕ списать товар

 



Аналитика

18 августа 2014

 

Россия намерена договориться о налоговых проверках в офшорах

Это должно повысить прозрачность финансовых потоков между российскими налоговыми резидентами и офшорными юрисдикциями.

 

Минфин заставит владельцев раскрывать реальную цену квартиры

Если стоимость квартиры при продаже будет ниже кадастровой, то налоговикам дадут право облагать сделку налогом

 

Налог с продаж может уберечь россиян от снижения зарплат

Возвращение налога с продаж может привести к росту цен на многие товары. Но, по мнению экспертов, в нынешней экономической ситуации это оптимальное решение. Иначе придется урезать зарплаты бюджетников и перестать индексировать пенсии.

 

Налоговые новости

20 августа 2014

Утверждена новая форма персонифицированного учета – СПВ-2

Внешнему совместителю можно предоставить стандартный вычет на ребенка

Открыть банковский счет станет проще

ПФР и ФСС пояснили, когда начислять взносы, а когда – нет

Упрощенщик без доходов должен применять общий тариф страховых взносов

18 августа 2014

С 1 января платить страховые взносы можно с отсрочкой

Как оформлять кассовые документы, если бухгалтер работает удаленно

Минфин предлагает не взимать НДФЛ с продажи жилья

Какие суточные платить при командировках в Крым

В новой декларации по НДС будет больше разделов

ФНС утвердила новую форму расчета утилизационного сбора

13 августа 2014

В ПФР надо будет сдавать новую форму индивидуальных сведений

Платежи с ОКАТО попадают в невыясненные

Можно ли учесть расходы на фитнес при расчете налога на прибыль

Получить отсрочку по уплате страховых взносов можно будет с 1 января

Когда из пособия по уходу за ребенком удерживается НДФЛ

Минфин разрешил заверять целиком документы для налоговой проверки

11 августа 2014

Трудовые книжки разрешили выдавать работникам на руки

Правительство утвердило новые формы книги покупок и книги продаж

Когда упрощенщик может не сообщать в ИФНС о прекращении деятельности

С 2015 года изменится законодательство об АО и ООО

Когда применять новые формы книги покупок и книги продаж

Форма патента будет новой

Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур, даже если не платят НДС

06 августа 2014

За зарплату наличными могут ввести штраф до 50 тыс. руб.

Минфин подготовил законопроект о введении налога с продаж

ЦБ прокомментировал, какие документы банки вправе требовать от своих клиентов

Деньги, поступившие в банк с отозванной лицензией, считаются выручкой

Родителям тяжелобольных детей надо будет оплачивать больше больничных

Новая форма декларации по вмененке ждет регистрации в Минюсте

Комиссионеры смогут выставлять сводные счета-фактуры на товары от разных комитентов

04 августа 2014

С 2015 года могут ввести налог с продаж

Какие изменения по НДС вступают в силу с 1 октября

Три изменения в Налоговый кодекс, которые предлагает внести Минфин

Стоимость чая для работников можно учесть в налоговых расходах

Уже можно снимать наличку с электронных кошельков

Доплату прошлогодних отпускных надо рассчитать по старому коэффициенту 29,4

Зарплату сотрудникам, работающим за границей, разрешат перечислять в валюте

Законопроект о страховых взносах в ФСС за иностранцев внесен в Госдуму

ВАС РФ опубликовал новые разъяснения по НДС

30 июля 2014

Порог численности работников снизят до 50 человек

Налоговый учет стоимости подарочных карт зависит от условий договора

Налоговики уточнили, как ИП заплатить налоги при отсутствии банка

Лимиты для упрощенки могут увеличить

Роструд изменил правила расчета компенсации за неиспользованный отпуск

Какие документы помогут без проблем списать расходы на представительские

У предпринимателей не будут проверять наличную выручку

28 июля 2014

Правительство РФ планирует повышение НДС до 20% с 2015 года

Иногда безопаснее заплатить взносы со стоимости подарков работникам

С октября начнут действовать изменения по НДС

Минимальный потенциально возможный доход при патенте будет отменен

Не надо будет выставлять счета-фактуры контрагентам, которые не платят НДС

Иногда безопаснее заплатить взносы со стоимости подарков работникам

Малый бизнес может получить каникулы по страховым взносам с 2015 года

У предпринимателей не будут проверять наличную выручку

В правила выдачи больничных внесли изменение

С 2015 года увеличатся размеры государственных пошлин

23 июля 2014

Президент подписал закон о возврате на зимнее время

Совет Федерации одобрил большие поправки по НДС

Как выплачивать пособие по уходу за ребенком, если работница просит очередной отпуск

В конце года появится новая форма декларации по косвенным налогам

НДФЛ поднимут до 30 процентов для сверхбогатых

21 июля 2014

Появится новый вычет по НДФЛ

С июля при расчете налога на прибыль компании могут учитывать больше расходов

Малым предприятиям разрешат не вести трудовые книжки

Правила расчета отпускных подкорректировали

Ставку водного налога проиндексируют

За III квартал отчитываться по ЕНВД надо будет по новой форме

Новое заявление о регистрации в ФСС обособленного подразделения

Новая форма декларации по упрощенке находится на регистрации в Минюсте

Штрафы за нарушение правил квотирования хотят повысить

Материнский капитал могут разрешить тратить на отдых в Крыму

Работодателей обяжут платить взносы в ФСС за мигрантов

читать все Новости



© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56