Актуально


Форум о налогах



Новости

Публикации

Бух. программы


Рубрикатор

Справочник


Публикация

11.10.10 Налоговая отчетность ЕНВД

Карина Либерман
Эксперт журнала


Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ. Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке (абз. 2 ст. 346.27 НК РФ).

Таким образом, законодатель вменил налогоплательщику тот доход, который потенциально может быть им получен при осуществлении той или иной деятельности (конечно же, с учетом различных факторов, оказывающих влияние на реальный доход, таких, как место и фактическое время ведения деятельности, сезонность и т.д.).

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы приведена в п. 5.9 Порядке заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденном Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Базовая доходность - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (абз. 3 ст. 346.27 НК РФ).

Базовая доходность установлена в расчете на месяц.

Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Единицей физического показателя согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ может быть:
- работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
- торговое место;
- посадочное место;
- земельный участок;
- квадратный метр;
- транспортное средство и др.

Базовую доходность, установленную НК РФ, нужно корректировать (уменьшать или увеличивать) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Коэффициенты К1 и К2 позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

В числе таких факторов - место ведения деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ). Ведь условия предпринимательской деятельности в большом городе и маленьком поселке несопоставимы. В поселке и количество потребителей меньше, и доходы населения ниже. Так, например, у автостоянки, расположенной в крупном городе, доход несравненно больше, чем у автостоянки, расположенной в поселке городского типа.

К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

Размер К1 ежегодно определяется Министерством экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября в "Российской газете" (п. 2 Распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р).

На 2010 г. коэффициент К1 установлен в размере 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 № 465).

Следовательно, при расчете суммы ЕНВД в 2010 г. базовую доходность необходимо умножать на 1,295 (Письмо Минфина России от 27.11.2009 № 03-11-11/216).

К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ):
- ассортимент товаров (работ, услуг);
- сезонность;
- режим работы;
- величину доходов;
- особенности места ведения предпринимательской деятельности;
- площадь информационного поля электронных табло;
- площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;
- площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;
- количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;
- иные особенности.

К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
При этом перечень особенностей ведения предпринимательской деятельности, которые представительные органы могут учесть при установлении К2, а также их компетенция по его установлению НК РФ не ограничены. Главное, чтобы величина установленного коэффициента не выходила за рамки, предусмотренные п. 7 ст. 346.29 НК РФ.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Сумму ЕНВД обязаны исчислить по итогам налогового периода, применив следующую формулу:

ЕНВД = НБ x С,

где НБ - налоговая база;
С - ставка налога.

Исчисленный по итогам налогового периода налог может быть уменьшен на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):
1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;
2) сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, по налоговым периодам с 2010 г. В эту сумму включаются взносы:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование;
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
3) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
4) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности обязаны представлять все налогоплательщики ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Декларация представляется вместе со всеми документами, если таковые должны быть к ней приложены. В частности, к декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия на ее подписание, - в случае, когда декларация подписывается уполномоченным представителем налогоплательщика (п. 5 ст. 80 НК РФ).

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения".

Налоговые декларации по итогам налогового периода плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговый период
Срок подачи декларации
I квартал (январь, февраль, март)
До 20 апреля включительно
II квартал (апрель, май, июнь)
До 20 июля включительно
III квартал (июль, август, сентябрь)
До 20 октября включительно
IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)
До 20 января следующего включительно

Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В электронном виде декларацию по ЕНВД должны представлять (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):
- налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает 100 человек.

Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 12.01.2010 № ММ-7-6/4@.

Сведения о среднесписочной численности работников налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту нахождения. Срок подачи сведений - не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).


Последние публикации

11 Февраля 2016

Порядок ведения раздельного учета по НДС

Порядок ведения раздельного учета по НДС установлен в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса. Рассмотрим, какие особенности имеет данный порядок и как фирме правильно отразить их в учете, чтобы избежать ошибок.

Комментарий к Определению ВС РФ от 25.11.2015 № 304-КГ15-14859 б обязании принять к зачету расходы на выплату страхового обеспечения

В комментируемом Определении ВС РФ от 25.11.2015 № 304‑КГ15-14859 рассмотрена ситуация об обязании принять к зачету расходы на выплату страхового обеспечения, поскольку ФСС отказал в зачете пособий из‑за нарушения порядка выдачи листков нетрудоспособности. Причем суд установил, что существенных нарушений норм законодательства РФ не выявлено, поэтому требования организации были удовлетворены.

Правительство поддержало законопроект, вводящий упрощенный порядок взыскания недоимок по налогам с граждан

Правительство России направило положительный отзыв в Госдуму на законопроект, устанавливающий упрощенную процедуру взыскания налоговых недоимок и пени с граждан. Налоговикам будет достаточно прийти в суд и получить судебный приказ. Без долгого разбирательства.

10 Февраля 2016

Срочный трудовой договор – до поры до времени?

Заключение трудового договора на определенный срок является правомерным. Но следует помнить, что это возможно не с каждым работником и не во всех ситуациях. На что же обращать внимание работодателю при заключении срочного трудового договора и прекращении его действия?

ЕНВД при оказании услуг по временному размещению и проживанию

Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся предпринимательской деятельностью, связанной с оказанием услуг по временному размещению и проживанию, имеют право перей­ти на систему налогообложения в виде ЕНВД при условии, что в каждом объекте предоставления указанных услуг общая площадь помещений для временного размещения и проживания не больше 500 кв. м. Применение специального налогового режима предполагает получение налогоплательщиком налоговой выгоды на законных основаниях. Однако переход на систему налогообложения в виде ЕНВД может обернуться неприятностями, если окажется, что использование спецрежима неправомерно либо сумма ЕНВД рассчитана неправильно (занижена).

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Февраль 2016

15 - 19 Февраля Практические вопросы сметного нормирования и ценообразования в строительстве. Здания и сооружения Санкт-Петербург

15 - 19 Февраля Практические вопросы сметного нормирования и ценообразования в строительстве. Автомобильные дороги (строительство и ремонт) Санкт-Петербург

15 - 19 Февраля Экономическое сопровождение договорной деятельности предприятия Санкт-Петербург

15 - 18 Февраля Основы бюджетирования на предприятии: теория и практика Санкт-Петербург

15 - 19 Февраля Земля как объект недвижимости (организационно-экономические и правовые аспекты пользования земельными участками) Санкт-Петербург

15 - 19 Февраля Налог на добавленную стоимость в 2016 году. Сложные вопросы, практические примеры исчисления и уплаты НДС Санкт-Петербург

15 - 19 Февраля Управление договорной работой на предприятии Санкт-Петербург

15 - 19 Февраля Организация государственных и муниципальных закупок с учетом последних изменений в законодательстве Санкт-Петербург



Актуальные формы договоров и бланки отчетности



ТОП статьи

Производственный календарь на 2016 год с праздничными и выходными днями скачать

Декларация по НДС в 2016 году: особенности заполнения

Новые КБК для страховых взносов с 2016 года

Пособие по уходу за ребенокм до 1.5 лет

Форма 4-ФСС за I квартал 2015 года: отчитываемся по-новому



Налоговые новости

11 Февраля 2016

Минфин России разъяснил порядок учета курсовых разниц от продажи валюты при УСН

НДФЛ с доходов работников при применении ПСН

Зачесть иностранный налог можно, только если он аналогичен налогу на прибыль

Госорган не отберет незаконно приватизированное жилье у добросовестных приобретателей

Опасный объект: затраты на страхование ответственности владельца не учитываются в расходах

10 Февраля 2016

Продавец на ЕНВД должен выдавать документ об оплате только по требованию покупателя

Внесение исправлений в первичные учетные документы

Подтверждение резидентства для целей НДФЛ

С самоходных машин будут взимать утилизационный сбор

Транспортный налог в России не отменят

Сообщить о том, что в 2015 году фирма не смогла удержать НДФЛ, нужно не позднее 1 марта

При расчете стандартного вычета взрослый ребенок от другого брака учитывается не всегда

Минфин: по освобожденным от НДС операциям можно получить вычет "входного" налога

09 Февраля 2016

Система "Платон" начнет работать по пост-оплате с 15 апреля

Иностранная компания будет извещать налоговиков об адресе для направления документов

Предлагается легализовать интернет-торговлю алкоголем

Утверждены новые формы документов по возмещению акцизов

Обновлены контрольные соотношения показателей формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

При расчете налога на прибыль единовременную арендную плату признают в расходах равномерно

Нельзя включить в одну декларацию информацию об офисах в разных городах

В Москве минус ещё два банка

08 Февраля 2016

В России введут налог на "вредные" продукты

НДФЛ при оплате штрафа за должностное лицо

Ответственность ИП за нарушение правил продажи и декларирования алкогольной продукции могут усилить

При отсутствии реквизита ИНН справку 2-НДФЛ все-таки примут

читать все Новости