Актуально












11.04.05

По прибыльным авансам рассчитайся!

Перед тем как составить декларацию по налогу на прибыль, бухгалтер должен "подбить" все доходы и расходы фирмы. Но это только полдела. Также необходимо перепроверить правильность расчета авансовых платежей за квартал. Ведь от этого будет зависеть сумма доплаты по его итогам.

Л.В. Клименкова, Е.А. Жашков, эксперты "УНП"

Ставки изменились - расчеты сохранились

Хотя общая ставка налога на прибыль (24 процента) осталась прежней, с этого года изменилось распределение налога по бюджетам. Теперь в федеральный бюджет надо перечислять 6,5 процента, в региональный - 17,5 процента, а в местный налог платить вообще не надо.

Чтобы определить размер аванса на первый квартал, нужно взять данные за четвертый квартал предыдущего года, а именно сумму перечисленных в казну авансовых платежей (п. 2 ст. 286 НК РФ). Но эта сумма была рассчитана исходя из ставок налога на прибыль, которые действовали в 2004 году (федеральная - 5 процентов, региональная - 17, местная - 2 процента).

Поэтому возникает два вопроса. Первый - нужно ли пересчитывать авансы за первый квартал по новым ставкам? Второй - как быть с суммой платежа в местный бюджет, которая была перечислена в четвертый квартале 2004 года?

Авансовые платежи за первый квартал пересчитывать по новым ставкам не надо. То есть для расчета сумм, которые нужно перечислить в федеральный и региональный бюджеты в первом квартале, нужно брать ранее действующие ставки (5 и 17 процентов).

Авансы же, которые заплатили в четвертом квартале в местный бюджет, в этом году нужно просто прибавить к сумме регионального платежа (письмо ФНС России от 16.12.04 № 02-0-10/01/7). Для наглядности приведем пример.

Пример 1.

ООО "Звезда" платит ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. За девять месяцев 2004 года налог на прибыль организации составил 20000 руб., а за полугодие - 12000 руб.

1. Проще всего нужные нам сведения узнать из декларации за девять месяцев 2004 года. В ней по строке 390 листа 02 организация показала 8000 руб. (20000 - 12000). Это общая сумма авансовых платежей в четвертом квартале. Из строки 400 листа 02 мы узнаем величину аванса в федеральный бюджет в четвертом квартале. Она равна 1667 руб. (8000 руб. : 24% x 5%). По строке 410 листа 02 найдем размер аванса за четвертый квартал в региональный бюджет - 5667 руб. (8000 руб. : 24% x 17%). А по строке 420 листа 02 посмотрим аванс в местный бюджет - 666 руб. (8000 руб. : 24% x 2%).

2. В федеральный бюджет за первый квартал нужно перечислить 1667 руб., а в региональный - 6333 руб. (5667 + 666). Каждый месяц организация перечисляет в федеральный бюджет 556 руб., а в региональный - 2111 руб.

Квартальная доплата

Новые ставки бухгалтер начнет использовать только при составлении декларации за первый квартал 2005 года. Исходя из них будут определены сумма доплаты за первый квартал и аванс на второй квартал 2005 года.

Пример 2.

Воспользуемся данными примера 1. Предположим, что налог на прибыль за первый квартал 2005 года составил 10000 руб.

1. Рассчитанный налог на прибыль (10000 руб.) нужно показать по строке 250 листа 02 декларации за первый квартал. Разбивка по бюджетам будет следующая:

- в федеральный бюджет (строка 260) - 2708 руб.;
- в бюджет субъектов РФ (строка 270) - 7292 руб.

2. Данные из строк 250-270 бухгалтер переносит в строки 390-410, по которым отражают авансовые платежи на второй квартал 2005 года.

3. Перечисленные авансы за первый квартал в декларации будут отражены следующим образом. В строку 290 нужно записать общую сумму авансов первого квартала (8000 руб.). По строке 300 показать аванс, перечисленный в федеральный бюджет (1667 руб.), а в строку 310 попадет региональная сумма авансового платежа (6333 руб.).

4. Общая сумма доплаты за первый квартал составит 2000 руб. (10000 - 8000).

Ненужная отчетность

Изменение ставок налога на прибыль принесло проблемы и с представлением отчетности. Они возникают у налогоплательщиков, имеющих подразделения в разных городах одного субъекта РФ. Как мы уже говорили, в первом квартале организации не должны перечислять налог на прибыль в местный бюджет. В то же время в НК РФ осталась обязанность направлять сведения о сумме налога в инспекции по местонахождению подразделений (абз. 2 п. 3 ст. 288 НК РФ). Естественно, возникает вопрос: надо ли сообщать сведения об уплаченных авансах в "местные" инспекции, если в бюджет муниципального образования платежи уже не поступают?

На наш взгляд, представлять такие сведения надо. Ведь формально обязанность извещать местные инспекции не отменена. В противном случае налогоплательщику грозит штраф*.

Хотя, конечно, в данном случае налицо недоработка законодателя. НК РФ требует сообщать в местную инспекцию сведения о платежах, причитающихся с обособленного подразделения. Причем сообщать надо и о сумме налога в бюджет муниципального образования. Но раз местная казна больше не числится среди получателей налога на прибыль, то теряется всякий смысл извещения налоговиков об этой сумме. Так что шанс доказать свою правоту у налогоплательщиков есть. Но делать это, естественно, придется в суде.

* Подробнее о проблеме взыскания штрафов за непредставление сведений по обособленным подразделениям читайте в "УНП" № 12, 2005, стр. 13 "Задержали сведения? Ничего страшного!".

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости