|
Предоставление скидок – один из самых распространенных способов
повышения продаж. Причем правильно разработанная ценовая политика
позволяет фирме не только привлекать новых покупателей, но и удерживать
старых клиентов.
Порядок бухгалтерского учета скидок зависит от того, когда вы их
предоставили – в момент реализации или после продажи товара. Если скидка
предоставлена в момент реализации, то в бухгалтерском учете выручку надо
отразить уже с учетом скидки. В налоговом учете выручку отражают в
полной сумме, а сумму скидки включают в состав внереализационных
расходов.
Пример
ЗАО
«Актив» продало ООО «Пассив» 100 компьютеров. Цена единицы товара
составила 17 700 руб. (без учета НДС). Поскольку «Пассив» купил большую
партию, ему предоставили скидку – 3%. Общая стоимость проданных товаров
(без скидки) – 1 770 000 руб. (17 700 руб. Х 100 шт.).
Сумма скидки составила:
1
770 000 руб. Х 3% = 53 100 руб.
Сумму выручки следует отразить в размере:
- в
бухгалтерском учете – 1 716 900 руб. (1 770 000 – 53 100), то есть с
учетом скидки;
- в
налоговом учете – 1 770 000 руб., то есть без учета скидки. Сумму скидки
(53 100 руб.) «Актив» должен отразить в качестве внереализационного
расхода.
**************конец примера**************
Вы
можете предоставить скидку после продажи товаров, если покупатель
выполнит определенные условия. Например, скидку получают покупатели,
которые оплатят товары раньше положенного срока. Или те, у кого
стоимость поставок за период превысит определенную сумму.
Как
правило, сумму такой скидки рассчитывают тогда, когда наступает время
оплаты.
Отгрузив продукцию покупателю, продавец еще не знает, положена ли
партнеру скидка. И если да, то какова будет ее сумма. Об этом становится
известно только по истечении какого-либо периода (например, месяца или
квартала). Поэтому, отражая такую скидку в бухгалтерском учете,
поставщик должен скорректировать (сторнировать) выручку от реализации и
финансовый результат.
В
налоговом учете корректировать выручку не надо – ее вы отразите в полной
сумме. А предоставленную покупателю скидку нужно включить в состав
внереализационных расходов (п. 19.1 ст. 265 НК РФ). В Налоговом кодексе
не сказано, когда именно это нужно сделать. Поэтому скидку можно отнести
на внереализационные расходы в том отчетном периоде, когда станет
известна ее сумма.
Пример
31
марта ООО «Прима» продало ЗАО «Ким» 100 компьютеров. Цена каждого
компьютера – 17 700 руб. (без учета НДС). По условиям договора
покупателю предоставят скидку в размере 3%, если он оплатит товар не
позднее 3 апреля. Деньги от ЗАО «Ким» (с учетом скидки) поступили на
расчетный счет «Примы» 2 апреля.
В
бухгалтерском учете «Примы» нужно:
- в
марте – отразить выручку от реализации в сумме 1 770 000 руб. (17 700
руб. Х 100 шт.);
- в
апреле – сторнировать выручку на сумму предоставленной скидки – 53 100
руб. (1 770 000 руб. Х 3%);
В
налоговом учете «Примы» нужно:
- в
марте – отразить выручку от реализации в сумме 1 770 000 руб. (17 700
руб. Х 100 шт.);
- в
апреле – отразить скидку в составе внереализационных расходов в сумме 53
100 руб. (1 770 000 руб. Х 3%).
*****************конец примера***************
Обратите внимание: как правило, перечисляя деньги, покупатель уменьшает
платеж на сумму скидки. Если фирма-продавец определяет доходы и расходы
кассовым методом, то она отразит в налоговом учете фактически полученную
сумму денег. То есть выручку, уменьшенную на сумму скидки. В этом случае
включать скидку в состав внереализационных расходов не надо. |
