Актуально






Бух. программы



Публикация

09.03.11 Что изменилось в уплате страховых взносов

Лектор семинара: Л. А. Котова
заместитель директора департамента развития социального страхования и гособеспечения Минздравсоцразвития РФ
 

План семинара:

1. Тарифы страховых взносов.

2. Сроки сдачи отчетности.

3. База для страховых взносов.

4. Уточнение платежа для страховых взносов.

5. Матпомощь, не облагаемая страховыми взносами.

Тарифы страховых взносов.

Уже второй год компании уплачивают страховые взносы, введенные Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В 2010 году бухгалтерам приходилось привыкать к правилам работы с этими платежами. Переходный период всегда непростой. В 2011 году по страховым взносам тоже вступило в силу немало новшеств.

Главное изменение по страховым взносам – это увеличение тарифа до 34 процентов. Из них 26 процентов – в ПФР, 2,9 процента – в ФСС РФ, 3,1 процента – в ФФОМС и 2 процента – в ТФОМС. С 1 января 2012 года в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования надо будет перечислять 5,1 процента, а в территориальный ФОМС – 0 процентов.

Но есть и положительная новость для некоторых компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах. Для них установлен тариф в размере 26 процентов на 2011–2012 годы. Поправки в закон № 212-ФЗ внес Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 432-ФЗ. Они вступили в силу с 1 января 2011 года.

Претенденты на возможность использования пониженного тарифа перечислены теперь в пункте 8 части 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ. Условия три: должна применяться «упрощенка» и основной вид деятельности должен быть перечислен в пункте 8 части 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ. Также доходы от этого вида деятельности должны составлять не менее 70 процентов от общего объема доходов организации или предпринимателя за отчетный (расчетный) период. Имеются в виду доходы, которые определяются по статье 346.15 Налогового кодекса РФ.

Всего в льготный перечень попали 36 видов деятельности. Перечислю некоторые из них. Пониженным тарифом могут воспользоваться компании на «упрощенке», которые заняты в сфере производства и социальной сфере, например, производят пищевые продукты, минеральные воды и другие безалкогольные напитки, изделия из кожи, обувь, пластмассовые и резиновые изделия, готовые металлические изделия, машины и оборудование, мебель, спортивные товары, игрушки, музыкальные инструменты. А также те, кто занят в сфере образования и здравоохранения, строительства, предоставления персональных услуг.

Сроки сдачи отчетности.

Изменения коснулись и сроков представления отчетности в ПФР и Фонд социального страхования. В ПФР расчет теперь надо сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Это предусмотрено Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ. Получается, что за І квартал 2011 года РСВ-1 надо сдать не позднее 16 мая, за полугодие – не позднее 15 августа, за 9 месяцев – не позднее 15 ноября и, наконец, за год – не позднее 15 февраля 2012 года.

Отчетность по взносам в Фонд социального страхования надо представить не позднее 15-го числа календарного месяца, который следует за отчетным периодом. Выходят следующие сроки для сдачи 4 ФСС РФ: за І квартал 2011 года – не позднее 15 апреля, за полугодие – не позднее 15 июля, за 9 месяцев – не позднее 17 октября. За 2011 год отчет в ФСС надо сдать не позднее 16 января 2012 года.

Хочу напомнить, что в ПФР и ФСС РФ сдаются расчеты по начисленным и уплаченным фактическим платежам по страховым взносам, а не по авансовым платежам, как когда-то было с ЕСН. Это означает, что если по итогам камеральной проверки расчетов фонды найдут нарушения законодательства о страховых взносах, они могут оштрафовать компанию. Статьей 47 закона № 212-ФЗ за неуплату или неполную уплату страховых взносов предусмотрен штраф в размере 20 процентов неуплаченной суммы. Если будет установлено, что недоплата взносов была совершена умышленно, то штраф взыщут в размере 40 процентов неуплаченной суммы. То есть штраф в связи с неуплатой платежа может быть выставлен и по окончании первого квартала после камеральной проверки, а не только по итогам расчетного периода – года.

База для страховых взносов.

В 2011 году база для начисления страховых взносов в отношении каждого физлица нарастающим итогом не должна превышать 463 000 руб. Сумма установлена постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933. При превышении этой суммы с выплат работникам в рамках трудовых отношений платить страховые взносы не надо.

Что касается базы для начисления страховых взносов, то облагаются все выплаты в пользу работников независимо от источников этих выплат. Когда мы работали с ЕСН, выплаты, которые производились за счет расходов, не уменьшающих базу по налогу на прибыль, этим налогом не облагались. Принципиальное отличие страховых взносов от ЕСН в том, что источник выплат не важен. Облагать страховыми взносами надо все выплаты, производимые в рамках трудовых отношений. Это общемировой подход, который вполне логичен.

С 1 января 2011 года введена более точная формулировка, определяющая объект для начисления страховых взносов. Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ уточнил, что страховые взносы начисляются на выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг. Это предусмотрено теперь в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Ранее формулировка была иной – страховые взносы начислялись на выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам о выполнении работ и оказании услуг. Это означает, что выплаты в рамках трудовых отношений – это не только выплаты по трудовым договорам, но и выплаты на основании приказов руководителя и иных локальных актов организации.

Кроме того, с введением закона № 212-ФЗ компании должны перечислить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. В базу по единому социальному налогу такие выплаты не включались. Но в 2010 году было не до конца ясно, платить ли страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск, которая не связана с увольнением. Теперь в части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ присутствует прямая норма, из которой следует, что страховыми взносами облагаются все компенсации за неиспользованный отпуск и факт увольнения работника значения никакого не имеет.

Уточнение платежа для страховых взносов.

С 1 января 2011 года у компаний появилась возможность уточнять платежи по страховым взносам, если обнаружена ошибка в платежном поручении, а деньги в фонд все же поступили. В статью 18 закона № 212-ФЗ введены части 8–12. Эти поправки предусмотрены Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ. В отделение ПФР или ФСС РФ надо подать заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного или расчетного периода, статуса плательщика страховых взносов из-за допущенной в поручении ошибки. К заявлению нужно приложить копии платежных поручений. Закон № 339-ФЗ установил, что с 1 января 2011 года зачет излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей специалисты ПФР и ФСС РФ производят самостоятельно. Письменного заявления компании теперь для этого не требуется.

Матпомощь, не облагаемая страховыми взносами.

Страхователи присылают в Министерство здравоохранения и социального развития много вопросов по поводу обложения страховыми взносами материальной помощи. Я хотела бы еще раз уточнить, какие виды материальной помощи этими платежами не облагаются. Таких пять: четыре единовременные и одна не единовременная. Единовременные – при рождении, усыновлении или удочерении ребенка, а также материальная помощь при теракте, стихийном бедствии, чрезвычайной ситуации или смерти члена семьи (членами семьи согласно Семейному кодексу РФ считаются супруги, дети и родители).

Материальная помощь при рождении, усыновлении или удочерении ребенка не будет облагаться страховыми взносами при выполнении двух условий. Сумма должна быть выплачена в течение года после рождения, усыновления или удочерения ребенка и не должна превышать 50 тыс. руб. Если у сотрудника рождается двойня, то матпомощь на каждого ребенка не будет облагаться взносами при соблюдении вышеуказанных условий. Если в компании работают оба родителя, то при выплате матпомощи, не превышающей 50 тыс. руб., каждому из них, она не будет также облагаться взносами.

И еще один вид не облагаемой взносами матпомощи – в размере до 4 тыс. руб. в год на каждого сотрудника. Ее можно выплачивать частями, можно однократно, и обстоятельства, которые привели к выплате, компания объяснять не обязана. 

Комментарий редакции.

Формы 4 ФСС РФ и РСВ-1 изменились

В формы отчетности по страховым взносам в ФСС РФ и ПФР внесены коррективы. Они введены приказом Минздравсоцразвития России от 21 декабря 2010 г. № 1147н и от 20 декабря 2010 г. № 1135н. В 4 ФСС РФ и РСВ-1 появились таблицы «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного пунктом 4 части 2 статьи 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ». Изменения в формах понадобились из-за льгот, которые с 1 января 2011 года предусмотрены для компаний, работающих в информационных технологиях. Они теперь платят взносы в ПФР по тарифу в 14 процентов, а в остальные фонды не перечисляют ничего. Уменьшенные тарифы для этой категории компаний ввел Федеральный закон от 16 октября 2010 г. № 272-ФЗ.


Последние публикации

20 Февраля 2017

Вносим изменения в учетную политику на 2017 год

Обязанность автономных учреждений разрабатывать учетную политику установлена ст. 8 Закона о бухгалтерском учете, п. 6 Инструкции № 157н. В статье поговорим о том, какой должна быть учетная политика на 2017 год.

Оплата работы в выходные (праздничные) дни

Работникам некоторых категорий приходится трудиться, когда все отдыхают. Такой труд является частным случаем выполнения работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, и оплачиваться должен соответствующим образом – в повышенном размере. Но конкретных указаний о том, как именно рассчитать плату работникам, для которых установлена «окладная» система оплаты труда, за работу в дни отдыха, в Трудовом кодексе не содержится. Как говорится, возможны варианты. Но какой из них является правильным (а значит, безопасным) для работодателя?

Курортный сбор планируется ввести в качестве эксперимента в четырех регионах

В ходе совещания в Совете Федерации директор департамента инвестиционных проектов Минкавказа России Ольга Рухуллаева представила концепцию законопроекта о введении курортного сбора в качестве эксперимента в Ставропольском, Краснодарском и Алтайском краях, а также в Республике Крым. Когда именно такой сбор начнут взимать, не уточнялось. Она подчеркнула, что федеральный закон будет по своему характеру рамочным, то есть установит лишь общие принципы взимания курортного сбора, а в целом его особенности определят регионы-участники эксперимента.

15 Февраля 2017

Очередные изменения в учете за 2016 год

Очередные изменения инструкций по ведению учета в бюджетных, автономных и казенных учреждениях утверждены Приказом Минфина РФ от 16.11.2016 № 209н (далее – Приказ № 209н). Также поправки внесены в правила применения первичных документов и регистров бухгалтерского учета. Большую часть нововведений следует применять при формировании показателей учета за 2016 год. Расскажем об этих изменениях.

Анонимка может стать поводом для проверки предприятия общепита?

В рамках осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся оказанием услуг общественного питания, могут подвергаться проверкам, в том числе внеплановым, со стороны уполномоченных на то органов. Так, причиной назначения внеплановой проверки Роспотребнадзором (его территориальным органом) может стать обращение гражданина, посчитавшего, что его права как потребителя нарушены. Разберемся, при каких обстоятельствах обращение физического лица грозит назначением внеплановой проверки в отношении организации (ИП), оказывающей услуги общепита.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Февраль 2017

27 Февраля - 02 Марта Современный архив организации: технологии хранения, автоматизация, управление деятельностью Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 Февраля - 03 Марта Руководитель АХО. Управление административно-хозяйственным подразделением предприятия Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 Февраля - 02 Марта Повышение квалификации руководителей организации социального обслуживания в свете 442-ФЗ и внедрения профстандартов Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 Февраля - 03 Марта Учет ОС, НМА и МПЗ. Сложные вопросы и последние изменения в бухгалтерском и налоговом учете Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 Февраля - 03 Марта Повышение качества заявочных материалов. Практикум по составлению заявок на охранные документы с учетом нововведений Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 Февраля - 03 Марта Бухгалтерский учет и налогообложение бюджетных учреждений Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 Февраля - 04 Марта Управленческий учет и бюджетирование в строительстве Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 Февраля - 03 Марта Новое в бухгалтерско-финансовой деятельности медицинской клиники. Изменения в учете, налогообложении и отчетности в 2017 году Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

20 Февраля 2017

Минфин продолжит выравнивать доходы регионов

ИП на ПСН, торгующий в аптеке сопутствующими товарами, должен получить два патента

ФСС России будет получать сведения о видах экономической деятельности страхователей из ЕГРЮЛ

Минтруд России: трудовой договор о дистанционной работе не может быть заключен с гражданином, проживающим в другой стране

Опубликованы контрольные соотношения Реестров сведений для подтверждения нулевой ставки по НДС

15 Февраля 2017

Расходы на обновление программного обеспечения списываются по мере их возникновения

Финансисты рассказали, кто может не платить "налог на Google"

Налоговики уточнили, какие значения статусов необходимо указывать в платежных поручениях на уплату страховых взносов

ККТ при расчете электронными деньгами

Если вычет на жилье заявлен не в январе, юрлицо возвращает работнику удержанный НДФЛ с начала года

Минфин: передача подарков работникам по договору дарения в письменной форме не облагается взносами

14 Февраля 2017

ФНС подготовила проект формы электронной жалобы на ненормативные акты налоговых органов

НДС при покупке имущества у компании-банкрота к вычету не принимается

Списать долг можно только по истечении срока исковой давности требования о его возврате либо вследствие завершения исполнительного производства

УПД при выполнении госконтракта

читать все Новости