Актуально



Новости

Публикации

Бух. программы


Рубрикатор

Справочник


Публикация

09.03.11 Что изменилось в уплате страховых взносов

Лектор семинара: Л. А. Котова
заместитель директора департамента развития социального страхования и гособеспечения Минздравсоцразвития РФ
 

План семинара:

1. Тарифы страховых взносов.

2. Сроки сдачи отчетности.

3. База для страховых взносов.

4. Уточнение платежа для страховых взносов.

5. Матпомощь, не облагаемая страховыми взносами.

Тарифы страховых взносов.

Уже второй год компании уплачивают страховые взносы, введенные Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В 2010 году бухгалтерам приходилось привыкать к правилам работы с этими платежами. Переходный период всегда непростой. В 2011 году по страховым взносам тоже вступило в силу немало новшеств.

Главное изменение по страховым взносам – это увеличение тарифа до 34 процентов. Из них 26 процентов – в ПФР, 2,9 процента – в ФСС РФ, 3,1 процента – в ФФОМС и 2 процента – в ТФОМС. С 1 января 2012 года в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования надо будет перечислять 5,1 процента, а в территориальный ФОМС – 0 процентов.

Но есть и положительная новость для некоторых компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах. Для них установлен тариф в размере 26 процентов на 2011–2012 годы. Поправки в закон № 212-ФЗ внес Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 432-ФЗ. Они вступили в силу с 1 января 2011 года.

Претенденты на возможность использования пониженного тарифа перечислены теперь в пункте 8 части 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ. Условия три: должна применяться «упрощенка» и основной вид деятельности должен быть перечислен в пункте 8 части 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ. Также доходы от этого вида деятельности должны составлять не менее 70 процентов от общего объема доходов организации или предпринимателя за отчетный (расчетный) период. Имеются в виду доходы, которые определяются по статье 346.15 Налогового кодекса РФ.

Всего в льготный перечень попали 36 видов деятельности. Перечислю некоторые из них. Пониженным тарифом могут воспользоваться компании на «упрощенке», которые заняты в сфере производства и социальной сфере, например, производят пищевые продукты, минеральные воды и другие безалкогольные напитки, изделия из кожи, обувь, пластмассовые и резиновые изделия, готовые металлические изделия, машины и оборудование, мебель, спортивные товары, игрушки, музыкальные инструменты. А также те, кто занят в сфере образования и здравоохранения, строительства, предоставления персональных услуг.

Сроки сдачи отчетности.

Изменения коснулись и сроков представления отчетности в ПФР и Фонд социального страхования. В ПФР расчет теперь надо сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Это предусмотрено Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ. Получается, что за І квартал 2011 года РСВ-1 надо сдать не позднее 16 мая, за полугодие – не позднее 15 августа, за 9 месяцев – не позднее 15 ноября и, наконец, за год – не позднее 15 февраля 2012 года.

Отчетность по взносам в Фонд социального страхования надо представить не позднее 15-го числа календарного месяца, который следует за отчетным периодом. Выходят следующие сроки для сдачи 4 ФСС РФ: за І квартал 2011 года – не позднее 15 апреля, за полугодие – не позднее 15 июля, за 9 месяцев – не позднее 17 октября. За 2011 год отчет в ФСС надо сдать не позднее 16 января 2012 года.

Хочу напомнить, что в ПФР и ФСС РФ сдаются расчеты по начисленным и уплаченным фактическим платежам по страховым взносам, а не по авансовым платежам, как когда-то было с ЕСН. Это означает, что если по итогам камеральной проверки расчетов фонды найдут нарушения законодательства о страховых взносах, они могут оштрафовать компанию. Статьей 47 закона № 212-ФЗ за неуплату или неполную уплату страховых взносов предусмотрен штраф в размере 20 процентов неуплаченной суммы. Если будет установлено, что недоплата взносов была совершена умышленно, то штраф взыщут в размере 40 процентов неуплаченной суммы. То есть штраф в связи с неуплатой платежа может быть выставлен и по окончании первого квартала после камеральной проверки, а не только по итогам расчетного периода – года.

База для страховых взносов.

В 2011 году база для начисления страховых взносов в отношении каждого физлица нарастающим итогом не должна превышать 463 000 руб. Сумма установлена постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933. При превышении этой суммы с выплат работникам в рамках трудовых отношений платить страховые взносы не надо.

Что касается базы для начисления страховых взносов, то облагаются все выплаты в пользу работников независимо от источников этих выплат. Когда мы работали с ЕСН, выплаты, которые производились за счет расходов, не уменьшающих базу по налогу на прибыль, этим налогом не облагались. Принципиальное отличие страховых взносов от ЕСН в том, что источник выплат не важен. Облагать страховыми взносами надо все выплаты, производимые в рамках трудовых отношений. Это общемировой подход, который вполне логичен.

С 1 января 2011 года введена более точная формулировка, определяющая объект для начисления страховых взносов. Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ уточнил, что страховые взносы начисляются на выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг. Это предусмотрено теперь в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Ранее формулировка была иной – страховые взносы начислялись на выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам о выполнении работ и оказании услуг. Это означает, что выплаты в рамках трудовых отношений – это не только выплаты по трудовым договорам, но и выплаты на основании приказов руководителя и иных локальных актов организации.

Кроме того, с введением закона № 212-ФЗ компании должны перечислить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. В базу по единому социальному налогу такие выплаты не включались. Но в 2010 году было не до конца ясно, платить ли страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск, которая не связана с увольнением. Теперь в части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ присутствует прямая норма, из которой следует, что страховыми взносами облагаются все компенсации за неиспользованный отпуск и факт увольнения работника значения никакого не имеет.

Уточнение платежа для страховых взносов.

С 1 января 2011 года у компаний появилась возможность уточнять платежи по страховым взносам, если обнаружена ошибка в платежном поручении, а деньги в фонд все же поступили. В статью 18 закона № 212-ФЗ введены части 8–12. Эти поправки предусмотрены Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ. В отделение ПФР или ФСС РФ надо подать заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного или расчетного периода, статуса плательщика страховых взносов из-за допущенной в поручении ошибки. К заявлению нужно приложить копии платежных поручений. Закон № 339-ФЗ установил, что с 1 января 2011 года зачет излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей специалисты ПФР и ФСС РФ производят самостоятельно. Письменного заявления компании теперь для этого не требуется.

Матпомощь, не облагаемая страховыми взносами.

Страхователи присылают в Министерство здравоохранения и социального развития много вопросов по поводу обложения страховыми взносами материальной помощи. Я хотела бы еще раз уточнить, какие виды материальной помощи этими платежами не облагаются. Таких пять: четыре единовременные и одна не единовременная. Единовременные – при рождении, усыновлении или удочерении ребенка, а также материальная помощь при теракте, стихийном бедствии, чрезвычайной ситуации или смерти члена семьи (членами семьи согласно Семейному кодексу РФ считаются супруги, дети и родители).

Материальная помощь при рождении, усыновлении или удочерении ребенка не будет облагаться страховыми взносами при выполнении двух условий. Сумма должна быть выплачена в течение года после рождения, усыновления или удочерения ребенка и не должна превышать 50 тыс. руб. Если у сотрудника рождается двойня, то матпомощь на каждого ребенка не будет облагаться взносами при соблюдении вышеуказанных условий. Если в компании работают оба родителя, то при выплате матпомощи, не превышающей 50 тыс. руб., каждому из них, она не будет также облагаться взносами.

И еще один вид не облагаемой взносами матпомощи – в размере до 4 тыс. руб. в год на каждого сотрудника. Ее можно выплачивать частями, можно однократно, и обстоятельства, которые привели к выплате, компания объяснять не обязана. 

Комментарий редакции.

Формы 4 ФСС РФ и РСВ-1 изменились

В формы отчетности по страховым взносам в ФСС РФ и ПФР внесены коррективы. Они введены приказом Минздравсоцразвития России от 21 декабря 2010 г. № 1147н и от 20 декабря 2010 г. № 1135н. В 4 ФСС РФ и РСВ-1 появились таблицы «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного пунктом 4 части 2 статьи 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ». Изменения в формах понадобились из-за льгот, которые с 1 января 2011 года предусмотрены для компаний, работающих в информационных технологиях. Они теперь платят взносы в ПФР по тарифу в 14 процентов, а в остальные фонды не перечисляют ничего. Уменьшенные тарифы для этой категории компаний ввел Федеральный закон от 16 октября 2010 г. № 272-ФЗ.


Последние публикации

27 Мая 2015

Что такое «обособленное подразделение»?

Присутствие компании в другом городе, регионе или стране подразумевает создание на новом месте обособленного подразделения этой организации. Но, как и любое юридически значимое действие, такой шаг имеет вполне конкретные налоговые последствия. Наличие одного или нескольких обособленных подразделений влияет как на исчисление, так и на уплату налогов, а значит, на этот момент следует обратить особое внимание.

Софинансирование пенсии. Получение срочной пенсионной выплаты

Софинансирование пенсии. Уплатила за 6 лет 60 тыс. руб. Должна получить 120 тыс. руб. Отказали. Сказали, что могу получить помесячно в течение 10 лет по 1 тыс. руб. Каким образом можно изменить данное решение, чтобы получить 100 тыс. руб.?

Способы выплаты заработной платы

Трудовым договором с работником не предусмотрено перечисление зарплаты на банковскую карту, как и выплата наличными. Предприятие перечисляет зарплату на карту. Работник просит прекратить перечисление, а производить выплату наличными либо на карту жены (по доверенности), написав заявление на имя гендиректора. Подпись работника на доверенности отдел кадров заверить отказался, мотивируя тем, что должна быть нотариальная доверенность. У предприятия нет специально оборудованного помещения для кассы. Может предприятие отказать работнику в выплате наличными или перечислении на карту жены по доверенности в простой форме?

Приобретение легкового автомобиля предпринимателем

Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения хочет приобрести автомобиль стоимостью 1 млн руб. Можно ли взять к возмещению единожды НДС и как списывать расходы? Через сколько можно его продать и по какой стоимости?

Платить налоги станет быстрее и удобнее после открытия федерального центра обработки данных

Через 5-7 лет все вопросы с налоговиками можно будет решить в режиме онлайн, где бы вы ни находились. А вся информация о налогах, которые собираются в России, будет стекаться в подмосковную Дубну. Именно в этом городе открылся федеральный Центр обработки данных (ЦОД).

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Май 2015

25 - 29 Мая Оформление и исполнение контрактов во внешнеэкономической деятельности предприятия Санкт-Петербург

25 - 28 Мая Защита прав юридических лиц при проверках контролирующими органами Москва

25 - 29 Мая Реформа Гражданского законодательства РФ. Применение измененных норм в деятельности юридических лиц Санкт-Петербург

25 - 29 Мая Практическое применение ПБУ-18. Сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета Санкт-Петербург

25 - 29 Мая МСФО доступно и понятно: подготовка к переходу Санкт-Петербург

25 - 29 Мая Сложные вопросы налогообложения. Признание расходов Санкт-Петербург

25 - 29 Мая Управление затратами на производственном предприятии Санкт-Петербург

25 - 28 Мая Юридическое обеспечение медицинской деятельности (с учетом последних изменений в законодательстве) Санкт-Петербург

25 - 28 Мая Бухгалтерский учет в санаторно-курортных организациях (организациях оздоровительной сферы) Санкт-Петербург

25 - 27 Мая Профессиональные рекомендации по вопросам оформления кадровых документов Новосибирск



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


ТОП статьи

Пособие по уходу за ребенокм до 1.5 лет

Учетная политика предприятия 2015

Форма 4-ФСС за I квартал 2015 года: отчитываемся по-новому

Коды операций по НДС в 2015 году

Декларация по НДС в 2015 году: особенности заполнения



Налоговые новости

27 Мая 2015

Регионы стали чаще искать способы уйти от уплаты налогов

Регионам могут разрешить снижать налоговую нагрузку для участников региональных инвестиционных проектов

Для отечественных книгоиздателей могут установить нулевую ставку НДС

Налог на прибыль организации планируется обнулить по всем видам социальных услуг

Работать без трудового договора может стать дорого и опасно

С 1 июля к пилотному проекту ФСС присоединятся четыре региона

Камеральные проверки деклараций по НДС с 2015 г. проводятся по новым правилам

Минимальный штраф за несвоевременную подачу формы 4-ФСС может составить 1000 руб.

26 Мая 2015

Материнский капитал разрешили тратить на первоначальный взнос по ипотеке до достижения ребенком возраста трех лет

Запрет водителям-иностранцам работать без российских удостоверений может быть введен позже

Установлена форма уведомления об участии в иностранных организациях

Законопроект об амнистии капиталов принят в третьем чтении

По возвратной многооборотной таре НДС можно принять к вычету

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества должна будет превышать 100 тыс. руб.

25 Мая 2015

Перечень организационно-правовых форм юридических лиц, являющихся НКО, могут расширить

Определен порядок предоставления сведений из государственного адресного реестра

Муниципалитеты и города федерального значения смогут уменьшать ставку ЕНВД

Правила учета процентов по контролируемой задолженности уточнят

Правительство предложило снизить налоги на новые производства

Россиянам придется платить налоги от купли-продажи валюты

Со следующего года все компании будут ежеквартально сдавать 6-НДФЛ

22 Мая 2015

Вычет по счету-фактуре в разных налоговых периодах возможен

Сенаторы поддержали снятие возрастного ограничения при направлении маткапитала на первоначальный взнос по жилищному кредиту

Разработаны поправки в законодательство об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов по банковским вкладам предлагается использовать ключевую ставку

В Госдуму внесен очередной законопроект об ограничении права банков на одностороннее увеличение ставок по кредитам для бизнеса

Предлагается возмещать работникам расходы за систематические занятия в физкультурно-спортивных организациях

Как заполнить графу 11 счета-фактуры при продаже однородных товаров из разных партий

Если задержка в месте командировки согласована с руководством, билет подтвердит расходы

21 Мая 2015

Владельцы грузовиков будут платить за разбитые дороги

ЦБ вновь отозвал лицензии

Предлагается ввести ежемесячную персонифицированную отчетность

Перечень оснований для симметричных корректировок расширят

Какие операции учитываются при определении пропорции для раздельного учета НДС

Приостановка операций по счету не препятствует исполнению решений суда

Столичный МРОТ вырастет до 16 500 руб.

Утвержден порядок уведомления ФМС о выплате зарплаты высококвалифицированным специалистам

Критерии признания расходов в целях налогообложения прибыли могут уточнить

Уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) направляются в налоговые органы по утвержденной форме

Определены правила предоставления сведений и документов из ЕГРЮЛ и ЕГРИП государственным органам, органам государственных внебюджетных фондов, органам местного самоуправления и судам

С 30 июня 2015 года начнет действовать новый регламент предоставления ФНС России сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП

20 Мая 2015

В расчете 4 ФСС можно будет не ставить печать

Имеющий ребенка-инвалида до 18 лет работник сможет взять отпуск в удобное для него время

НДС при строительстве на участке, переданном российской стороне во временное пользование

Амортизация при ликвидации части объекта основных средств

За невыполнение распоряжений и требований должностных лиц органов финансового аудита могут установить ответственность

Правительство РФ поддержало законопроект об освобождении от ответственности за налоговые правонарушения при проведении "амнистии капиталов"

19 Мая 2015

Продолжительность удлиненного отпуска устанавливается по должностям педагогических работников и руководителей образовательных организаций

Использовать маткапитал на погашение первоначального взноса можно будет сразу после получения

Собянин снизил в четыре раза имущественный налог для владельцев зданий

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56