Актуально









Публикация

09.03.11 Что изменилось в уплате страховых взносов

Лектор семинара: Л. А. Котова
заместитель директора департамента развития социального страхования и гособеспечения Минздравсоцразвития РФ
 

План семинара:

1. Тарифы страховых взносов.

2. Сроки сдачи отчетности.

3. База для страховых взносов.

4. Уточнение платежа для страховых взносов.

5. Матпомощь, не облагаемая страховыми взносами.

Тарифы страховых взносов.

Уже второй год компании уплачивают страховые взносы, введенные Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В 2010 году бухгалтерам приходилось привыкать к правилам работы с этими платежами. Переходный период всегда непростой. В 2011 году по страховым взносам тоже вступило в силу немало новшеств.

Главное изменение по страховым взносам – это увеличение тарифа до 34 процентов. Из них 26 процентов – в ПФР, 2,9 процента – в ФСС РФ, 3,1 процента – в ФФОМС и 2 процента – в ТФОМС. С 1 января 2012 года в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования надо будет перечислять 5,1 процента, а в территориальный ФОМС – 0 процентов.

Но есть и положительная новость для некоторых компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах. Для них установлен тариф в размере 26 процентов на 2011–2012 годы. Поправки в закон № 212-ФЗ внес Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 432-ФЗ. Они вступили в силу с 1 января 2011 года.

Претенденты на возможность использования пониженного тарифа перечислены теперь в пункте 8 части 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ. Условия три: должна применяться «упрощенка» и основной вид деятельности должен быть перечислен в пункте 8 части 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ. Также доходы от этого вида деятельности должны составлять не менее 70 процентов от общего объема доходов организации или предпринимателя за отчетный (расчетный) период. Имеются в виду доходы, которые определяются по статье 346.15 Налогового кодекса РФ.

Всего в льготный перечень попали 36 видов деятельности. Перечислю некоторые из них. Пониженным тарифом могут воспользоваться компании на «упрощенке», которые заняты в сфере производства и социальной сфере, например, производят пищевые продукты, минеральные воды и другие безалкогольные напитки, изделия из кожи, обувь, пластмассовые и резиновые изделия, готовые металлические изделия, машины и оборудование, мебель, спортивные товары, игрушки, музыкальные инструменты. А также те, кто занят в сфере образования и здравоохранения, строительства, предоставления персональных услуг.

Сроки сдачи отчетности.

Изменения коснулись и сроков представления отчетности в ПФР и Фонд социального страхования. В ПФР расчет теперь надо сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Это предусмотрено Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ. Получается, что за І квартал 2011 года РСВ-1 надо сдать не позднее 16 мая, за полугодие – не позднее 15 августа, за 9 месяцев – не позднее 15 ноября и, наконец, за год – не позднее 15 февраля 2012 года.

Отчетность по взносам в Фонд социального страхования надо представить не позднее 15-го числа календарного месяца, который следует за отчетным периодом. Выходят следующие сроки для сдачи 4 ФСС РФ: за І квартал 2011 года – не позднее 15 апреля, за полугодие – не позднее 15 июля, за 9 месяцев – не позднее 17 октября. За 2011 год отчет в ФСС надо сдать не позднее 16 января 2012 года.

Хочу напомнить, что в ПФР и ФСС РФ сдаются расчеты по начисленным и уплаченным фактическим платежам по страховым взносам, а не по авансовым платежам, как когда-то было с ЕСН. Это означает, что если по итогам камеральной проверки расчетов фонды найдут нарушения законодательства о страховых взносах, они могут оштрафовать компанию. Статьей 47 закона № 212-ФЗ за неуплату или неполную уплату страховых взносов предусмотрен штраф в размере 20 процентов неуплаченной суммы. Если будет установлено, что недоплата взносов была совершена умышленно, то штраф взыщут в размере 40 процентов неуплаченной суммы. То есть штраф в связи с неуплатой платежа может быть выставлен и по окончании первого квартала после камеральной проверки, а не только по итогам расчетного периода – года.

База для страховых взносов.

В 2011 году база для начисления страховых взносов в отношении каждого физлица нарастающим итогом не должна превышать 463 000 руб. Сумма установлена постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933. При превышении этой суммы с выплат работникам в рамках трудовых отношений платить страховые взносы не надо.

Что касается базы для начисления страховых взносов, то облагаются все выплаты в пользу работников независимо от источников этих выплат. Когда мы работали с ЕСН, выплаты, которые производились за счет расходов, не уменьшающих базу по налогу на прибыль, этим налогом не облагались. Принципиальное отличие страховых взносов от ЕСН в том, что источник выплат не важен. Облагать страховыми взносами надо все выплаты, производимые в рамках трудовых отношений. Это общемировой подход, который вполне логичен.

С 1 января 2011 года введена более точная формулировка, определяющая объект для начисления страховых взносов. Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ уточнил, что страховые взносы начисляются на выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг. Это предусмотрено теперь в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Ранее формулировка была иной – страховые взносы начислялись на выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам о выполнении работ и оказании услуг. Это означает, что выплаты в рамках трудовых отношений – это не только выплаты по трудовым договорам, но и выплаты на основании приказов руководителя и иных локальных актов организации.

Кроме того, с введением закона № 212-ФЗ компании должны перечислить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. В базу по единому социальному налогу такие выплаты не включались. Но в 2010 году было не до конца ясно, платить ли страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск, которая не связана с увольнением. Теперь в части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ присутствует прямая норма, из которой следует, что страховыми взносами облагаются все компенсации за неиспользованный отпуск и факт увольнения работника значения никакого не имеет.

Уточнение платежа для страховых взносов.

С 1 января 2011 года у компаний появилась возможность уточнять платежи по страховым взносам, если обнаружена ошибка в платежном поручении, а деньги в фонд все же поступили. В статью 18 закона № 212-ФЗ введены части 8–12. Эти поправки предусмотрены Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ. В отделение ПФР или ФСС РФ надо подать заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного или расчетного периода, статуса плательщика страховых взносов из-за допущенной в поручении ошибки. К заявлению нужно приложить копии платежных поручений. Закон № 339-ФЗ установил, что с 1 января 2011 года зачет излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей специалисты ПФР и ФСС РФ производят самостоятельно. Письменного заявления компании теперь для этого не требуется.

Матпомощь, не облагаемая страховыми взносами.

Страхователи присылают в Министерство здравоохранения и социального развития много вопросов по поводу обложения страховыми взносами материальной помощи. Я хотела бы еще раз уточнить, какие виды материальной помощи этими платежами не облагаются. Таких пять: четыре единовременные и одна не единовременная. Единовременные – при рождении, усыновлении или удочерении ребенка, а также материальная помощь при теракте, стихийном бедствии, чрезвычайной ситуации или смерти члена семьи (членами семьи согласно Семейному кодексу РФ считаются супруги, дети и родители).

Материальная помощь при рождении, усыновлении или удочерении ребенка не будет облагаться страховыми взносами при выполнении двух условий. Сумма должна быть выплачена в течение года после рождения, усыновления или удочерения ребенка и не должна превышать 50 тыс. руб. Если у сотрудника рождается двойня, то матпомощь на каждого ребенка не будет облагаться взносами при соблюдении вышеуказанных условий. Если в компании работают оба родителя, то при выплате матпомощи, не превышающей 50 тыс. руб., каждому из них, она не будет также облагаться взносами.

И еще один вид не облагаемой взносами матпомощи – в размере до 4 тыс. руб. в год на каждого сотрудника. Ее можно выплачивать частями, можно однократно, и обстоятельства, которые привели к выплате, компания объяснять не обязана. 

Комментарий редакции.

Формы 4 ФСС РФ и РСВ-1 изменились

В формы отчетности по страховым взносам в ФСС РФ и ПФР внесены коррективы. Они введены приказом Минздравсоцразвития России от 21 декабря 2010 г. № 1147н и от 20 декабря 2010 г. № 1135н. В 4 ФСС РФ и РСВ-1 появились таблицы «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного пунктом 4 части 2 статьи 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ». Изменения в формах понадобились из-за льгот, которые с 1 января 2011 года предусмотрены для компаний, работающих в информационных технологиях. Они теперь платят взносы в ПФР по тарифу в 14 процентов, а в остальные фонды не перечисляют ничего. Уменьшенные тарифы для этой категории компаний ввел Федеральный закон от 16 октября 2010 г. № 272-ФЗ.


Последние публикации

22 Июня 2017

Новая декларация по налогу на имущество организаций

В силу п. 1 ст. 386 НК РФ плательщики налога на имущество организаций, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять расчеты по авансовым платежам по налогу и декларацию по налогу в налоговые органы. Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Приказ содержит новые формы налоговой декларации, а также налогового расчета по авансовому платежу, форматы представления форм отчетности в электронном виде и требования к их заполнению (далее – декларация, расчет, Порядок заполнения). В статье мы рассмотрим основные новшества данного приказа.

Не исключено, что алименты на детей в некоторых случаях будут выплачивать из специального государственного фонда

Предполагается, что государственный алиментный фонд позволит обеспечивать детей в ситуациях, когда их родители уклоняются от уплаты алиментов. "Государство должно взять на себя эти выплаты, осуществлять их из специального фонда с последующим взысканием с должников всех расходов по содержанию ребенка", – вкратце изложила суть работы фонда заместитель председателя Комитета Госдумы по вопросам семьи, женщин и детей Елена Вторыгина в ходе круглого стола, который прошел вчера.

Регионы Северо-Запада ищут методы борьбы с теневым предпринимательством

Теневой сектор в экономике Северо-Запада существенно вырос. В 2016 году в субъектах СЗФО было обналичено более 51 миллиарда рублей - на 60 процентов больше, чем в 2015 году, сообщил полпред президента РФ в Северо-Западном федеральном округе Николай Цуканов. Именно эти средства служат основным источником "серых" зарплат.

21 Июня 2017

Учитываем разъяснения Минфина при составлении бухгалтерской отчетности за полугодие

При формировании бухгалтерской отчетности за полугодие 2017 года бюджетным (автономным) учреждениям следует руководствоваться не только Инструкцией № 33н, но и разъясняющими письмами Минфина и Федерального казначейства, в которых приводятся особенности составления такой отчетности. Не так давно было выпущено очередное совместное письмо – от 07.04.2017 № 02‑07‑07/21798 (№ 07‑04‑05/02-308) (далее – Письмо). Какие особенности специалисты отмечают на этот раз, рассмотрим в статье.

Сотрудница стала многодетной матерью: льготы и гарантии

После рождения третьего ребенка сотрудница организации становится многодетной матерью, а значит, приобретает соответствующие права и предусмотренные законодательством гарантии. Рассмотрим правовые и налоговые последствия данной практической ситуации.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Июль 2017

03 - 07 Июля Внешнеэкономическая деятельность на предприятии. Таможенное и валютное регулирование Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 07 Июля Проверки организаций контролирующими и надзорными органами: актуальные вопросы и судебная практика Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 06 Июля Кадастровая деятельность в области земельных отношений и объектов капитального строительства. Землеустройство. Правовые и практические аспекты Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 08 Июля Организация государственного контроля и надзора в сфере социального обслуживания Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 13 Июля Юридическое обеспечение медицинской деятельности (нововведения и предстоящие изменения) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

11 - 14 Июля Претензионная и Исковая работа с учетом изменений ГК, ГПК, АПК и КАС России Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

11 - 14 Июля Изменения законодательства в сфере долевого строительства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

12 - 14 Июля Земельный кодекс : практика применения по состоянию на 2017 год в РФ Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

23 Июня 2017

Штрафа за несвоевременную подачу уточненной декларации можно избежать, если на момент ее подачи по налогу имеется переплата

Предлагается закрепить прием годовой бухгалтерской отчетности компаний только за налоговыми органами

ФСС РФ подготовлены контрольные соотношения расчета по страховым взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Увеличена величина прожиточного минимума за I квартал 2017 года

Возврат госпошлины

22 Июня 2017

ИП теряет право на применение ПСН, если его доход в течение года превысил 60 млн руб.

НДФЛ при прощении задолженности по ипотеке

Страховые взносы при отчуждении исключительного права на программу для ЭВМ

Минфин не разрешил экономить на бумаге при составлении счетов-фактур

Форма заявления о финансировании мер по сокращению травматизма может измениться

Минфин разъяснил, начисляются ли взносы по доптарифу, если "вредник" в отпуске или болеет

Продолжительность учетного периода для суммированного учета рабочего времени водителей автомобилей увеличена с одного месяца до трех месяцев

21 Июня 2017

Пониженные страховые взносы СНТ

Если земельный участок и строения на нем использовались в предпринимательской деятельности, то при их продаже ИП уплачивает налог в связи с применением УСН

Суммы взносов, уплачиваемых по договорам страхования ответственности руководителей организации, подлежат обложению НДФЛ

читать все Новости