Актуально




Новости

Публикации

Бух. программы



Публикация

09.03.11 Что изменилось в уплате страховых взносов

Лектор семинара: Л. А. Котова
заместитель директора департамента развития социального страхования и гособеспечения Минздравсоцразвития РФ
 

План семинара:

1. Тарифы страховых взносов.

2. Сроки сдачи отчетности.

3. База для страховых взносов.

4. Уточнение платежа для страховых взносов.

5. Матпомощь, не облагаемая страховыми взносами.

Тарифы страховых взносов.

Уже второй год компании уплачивают страховые взносы, введенные Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В 2010 году бухгалтерам приходилось привыкать к правилам работы с этими платежами. Переходный период всегда непростой. В 2011 году по страховым взносам тоже вступило в силу немало новшеств.

Главное изменение по страховым взносам – это увеличение тарифа до 34 процентов. Из них 26 процентов – в ПФР, 2,9 процента – в ФСС РФ, 3,1 процента – в ФФОМС и 2 процента – в ТФОМС. С 1 января 2012 года в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования надо будет перечислять 5,1 процента, а в территориальный ФОМС – 0 процентов.

Но есть и положительная новость для некоторых компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах. Для них установлен тариф в размере 26 процентов на 2011–2012 годы. Поправки в закон № 212-ФЗ внес Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 432-ФЗ. Они вступили в силу с 1 января 2011 года.

Претенденты на возможность использования пониженного тарифа перечислены теперь в пункте 8 части 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ. Условия три: должна применяться «упрощенка» и основной вид деятельности должен быть перечислен в пункте 8 части 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ. Также доходы от этого вида деятельности должны составлять не менее 70 процентов от общего объема доходов организации или предпринимателя за отчетный (расчетный) период. Имеются в виду доходы, которые определяются по статье 346.15 Налогового кодекса РФ.

Всего в льготный перечень попали 36 видов деятельности. Перечислю некоторые из них. Пониженным тарифом могут воспользоваться компании на «упрощенке», которые заняты в сфере производства и социальной сфере, например, производят пищевые продукты, минеральные воды и другие безалкогольные напитки, изделия из кожи, обувь, пластмассовые и резиновые изделия, готовые металлические изделия, машины и оборудование, мебель, спортивные товары, игрушки, музыкальные инструменты. А также те, кто занят в сфере образования и здравоохранения, строительства, предоставления персональных услуг.

Сроки сдачи отчетности.

Изменения коснулись и сроков представления отчетности в ПФР и Фонд социального страхования. В ПФР расчет теперь надо сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Это предусмотрено Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ. Получается, что за І квартал 2011 года РСВ-1 надо сдать не позднее 16 мая, за полугодие – не позднее 15 августа, за 9 месяцев – не позднее 15 ноября и, наконец, за год – не позднее 15 февраля 2012 года.

Отчетность по взносам в Фонд социального страхования надо представить не позднее 15-го числа календарного месяца, который следует за отчетным периодом. Выходят следующие сроки для сдачи 4 ФСС РФ: за І квартал 2011 года – не позднее 15 апреля, за полугодие – не позднее 15 июля, за 9 месяцев – не позднее 17 октября. За 2011 год отчет в ФСС надо сдать не позднее 16 января 2012 года.

Хочу напомнить, что в ПФР и ФСС РФ сдаются расчеты по начисленным и уплаченным фактическим платежам по страховым взносам, а не по авансовым платежам, как когда-то было с ЕСН. Это означает, что если по итогам камеральной проверки расчетов фонды найдут нарушения законодательства о страховых взносах, они могут оштрафовать компанию. Статьей 47 закона № 212-ФЗ за неуплату или неполную уплату страховых взносов предусмотрен штраф в размере 20 процентов неуплаченной суммы. Если будет установлено, что недоплата взносов была совершена умышленно, то штраф взыщут в размере 40 процентов неуплаченной суммы. То есть штраф в связи с неуплатой платежа может быть выставлен и по окончании первого квартала после камеральной проверки, а не только по итогам расчетного периода – года.

База для страховых взносов.

В 2011 году база для начисления страховых взносов в отношении каждого физлица нарастающим итогом не должна превышать 463 000 руб. Сумма установлена постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933. При превышении этой суммы с выплат работникам в рамках трудовых отношений платить страховые взносы не надо.

Что касается базы для начисления страховых взносов, то облагаются все выплаты в пользу работников независимо от источников этих выплат. Когда мы работали с ЕСН, выплаты, которые производились за счет расходов, не уменьшающих базу по налогу на прибыль, этим налогом не облагались. Принципиальное отличие страховых взносов от ЕСН в том, что источник выплат не важен. Облагать страховыми взносами надо все выплаты, производимые в рамках трудовых отношений. Это общемировой подход, который вполне логичен.

С 1 января 2011 года введена более точная формулировка, определяющая объект для начисления страховых взносов. Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ уточнил, что страховые взносы начисляются на выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг. Это предусмотрено теперь в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Ранее формулировка была иной – страховые взносы начислялись на выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам о выполнении работ и оказании услуг. Это означает, что выплаты в рамках трудовых отношений – это не только выплаты по трудовым договорам, но и выплаты на основании приказов руководителя и иных локальных актов организации.

Кроме того, с введением закона № 212-ФЗ компании должны перечислить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. В базу по единому социальному налогу такие выплаты не включались. Но в 2010 году было не до конца ясно, платить ли страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск, которая не связана с увольнением. Теперь в части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ присутствует прямая норма, из которой следует, что страховыми взносами облагаются все компенсации за неиспользованный отпуск и факт увольнения работника значения никакого не имеет.

Уточнение платежа для страховых взносов.

С 1 января 2011 года у компаний появилась возможность уточнять платежи по страховым взносам, если обнаружена ошибка в платежном поручении, а деньги в фонд все же поступили. В статью 18 закона № 212-ФЗ введены части 8–12. Эти поправки предусмотрены Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ. В отделение ПФР или ФСС РФ надо подать заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного или расчетного периода, статуса плательщика страховых взносов из-за допущенной в поручении ошибки. К заявлению нужно приложить копии платежных поручений. Закон № 339-ФЗ установил, что с 1 января 2011 года зачет излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей специалисты ПФР и ФСС РФ производят самостоятельно. Письменного заявления компании теперь для этого не требуется.

Матпомощь, не облагаемая страховыми взносами.

Страхователи присылают в Министерство здравоохранения и социального развития много вопросов по поводу обложения страховыми взносами материальной помощи. Я хотела бы еще раз уточнить, какие виды материальной помощи этими платежами не облагаются. Таких пять: четыре единовременные и одна не единовременная. Единовременные – при рождении, усыновлении или удочерении ребенка, а также материальная помощь при теракте, стихийном бедствии, чрезвычайной ситуации или смерти члена семьи (членами семьи согласно Семейному кодексу РФ считаются супруги, дети и родители).

Материальная помощь при рождении, усыновлении или удочерении ребенка не будет облагаться страховыми взносами при выполнении двух условий. Сумма должна быть выплачена в течение года после рождения, усыновления или удочерения ребенка и не должна превышать 50 тыс. руб. Если у сотрудника рождается двойня, то матпомощь на каждого ребенка не будет облагаться взносами при соблюдении вышеуказанных условий. Если в компании работают оба родителя, то при выплате матпомощи, не превышающей 50 тыс. руб., каждому из них, она не будет также облагаться взносами.

И еще один вид не облагаемой взносами матпомощи – в размере до 4 тыс. руб. в год на каждого сотрудника. Ее можно выплачивать частями, можно однократно, и обстоятельства, которые привели к выплате, компания объяснять не обязана. 

Комментарий редакции.

Формы 4 ФСС РФ и РСВ-1 изменились

В формы отчетности по страховым взносам в ФСС РФ и ПФР внесены коррективы. Они введены приказом Минздравсоцразвития России от 21 декабря 2010 г. № 1147н и от 20 декабря 2010 г. № 1135н. В 4 ФСС РФ и РСВ-1 появились таблицы «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного пунктом 4 части 2 статьи 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ». Изменения в формах понадобились из-за льгот, которые с 1 января 2011 года предусмотрены для компаний, работающих в информационных технологиях. Они теперь платят взносы в ПФР по тарифу в 14 процентов, а в остальные фонды не перечисляют ничего. Уменьшенные тарифы для этой категории компаний ввел Федеральный закон от 16 октября 2010 г. № 272-ФЗ.


Последние публикации

27 Сентября 2016

Об уточнении срока выплаты зарплаты и других поправках в трудовом законодательстве

Законодатели обратили внимание на то, что в Российской Федерации остается значительной суммарная задолженность по заработной плате. Например, по данным Крымстата на 20.07.2016 такая задолженность по предприятиям Республики Крым составила 116,3 млн руб. С целью повышения защищенности работников от недобросовестных работодателей в части оплаты труда принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 272‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда».

Индексация зарплаты - право или обязанность

В условиях кризиса индексация заработной платы порой становится непосильной ношей для работодателей. Тем не менее индексация зарплаты в связи с инфляцией является обязанностью работодателя, а не его правом. В этом единодушны и Роструд, и Конституционный Суд РФ.

Для земельного налога важна запись в ЕГРП

Минфин России в письме от 02.09.2016 № 03-05-04-02/51336 разъяснил, когда возникает и прекращается обязанность по уплате земельного налога.

26 Сентября 2016

Расходы на обучение члена КФХ

Можно ли обучить члена КФХ в ДОСААФ (подготовка водителей транспортных средств) за счет средств хозяйства и как это все оформить? КФХ является юридическим лицом и плательщиком ЕСХН. Можно ли затраты на обучение учесть в расходах? Надо ли удержать НДФЛ?

Амортизация лизингового имущества, числящегося на балансе лизингодателя

По договору лизинга имущество может находиться на балансе любой из сторон договора по установленному между ними соглашению. Если балансодержателем является лизингодатель, то именно он осуществляет амортизацию предмета лизинга. В связи с этим на практике возникает масса вопросов. Например, зависит ли начало начисления амортизации от ввода в эксплуатацию предмета лизинга лизингополучателем? Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете лизингодателя выкуп лизингового имущества лизингополучателем? Как правильно признать для целей налогообложения убыток от продажи предмета лизинга? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Октябрь 2016

03 - 06 Октября Управление дебиторской задолженностью: работа с долгами, процедуры взыскания Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 06 Октября МСФО доступно и понятно: подготовка к переходу Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 06 Октября Практикум: наводим порядок в бухгалтерской и налоговой отчетности Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 07 Октября Проверки организаций контролирующими и надзорными органами: актуальные вопросы и судебная практика Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 08 Октября Медиация (альтернативная процедура урегулирования споров). Базовый курс Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 06 Октября Пищевая безопасность: внутренние аудиты и проверки надзорных и контрольных органов Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 07 Октября Кадровое администрирование и кадровое делопроизводство на основе норм трудового законодательства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

04 - 07 Октября Практические методы ценообразования в компании Москва, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Производственный календарь на 2016 год с праздничными и выходными днями скачать

Декларация по НДС в 2016 году: особенности заполнения

Новые КБК для страховых взносов с 2016 года

Пособие по уходу за ребенокм до 1.5 лет

Коды операций по НДС в 2016 году



Налоговые новости

27 Сентября 2016

Курским предпринимателям облегчат налоговое бремя

Стоимость проезда работника к месту учебы облагается НДФЛ, если она не удержана из дохода

Применять доработанную для онлайн-передачи данных ККТ можно и после июня 2017 года

Товары, ввозимые из стран – участниц ТС ЕАЭС, не считаются импортными в целях налогообложения НДС

Вычет по НДС на импортированные товары, которые не были реализованы, получить не удастся

Определен порядок ведения учета товаров в свободной таможенной зоне Республики Крым и Севастополя

26 Сентября 2016

«Военно-Промышленный Банк» и «Центркомбанк» лишились лицензий ЦБ

Страховые взносы с выплат, не учитываемых в расходах по налогу на прибыль

Подготовлен проект формата передачи пояснений к электронной декларации по НДС

Сумма в заявлении о зачете и данные инспекции расходятся - юрлицу лучше попросить о сверке

Льгота по налогу на имущество физлиц в случае владения несколькими объектами действует в отношении одного из них

В Госдуму внесен законопроект, увеличивающий количество плательщиков единого сельскохозяйственного налога

Владимир Путин поручил ввести курортный сбор

23 Сентября 2016

Финансисты разъяснили, какие последствия ждут организацию на УСН в случае ее реорганизации с образованием нового юрлица

Налоговики разработали новый порядок изменения срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, штрафов и пеней

читать все Новости