Актуально






Бух. программы



Публикация

08.12.08 Реформация в бухгалтерии

Реформация баланса — это списание прибыли (убытка), полученной предприятием за прошедший финансовый год. Проводят ее 31 декабря, и делается это после того, как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Для того, чтобы выполнить процедуру реформации баланса, необходимо:

  • закрыть счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • включить финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Как закрыть счета 90 и 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть двух видов:

  • по обычным видам деятельности, которые отражаются на счете 90 «Продажи»;
  • прочие, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с Планом счетов к разделу «Продажи» открывают следующие субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Выполняется это следующим образом:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой
Дебет 90-1     Кредит 90-9 — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками
Дебет 90-9     Кредит 90-2 (90-3, 90-4...) — закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4...) по окончании года.

В результате дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по указанному счету в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Пример

В 2008 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб., расходы на продажу товаров — 170 000 руб. Бухгалтер «Актива» выполнил следующие проводки:

Дебет 62     Кредит 90-1
1 180 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-3     Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
180 000 руб. — начислен НДС;

Дебет 90-2     Кредит 41
600 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-2     Кредит 44
170 000 руб. — списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9    Кредит 99
230 000 руб. (1 180 000 - 180 000 - 600 000 - 170 000) — отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2008 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно произвести такие проводки:

Дебет 90-1     Кредит 90-9
1 180 000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

Дебет 90-9     Кредит 90-2
770 000 руб. (600 000 + 170 000) — закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

Дебет 90-9     Кредит 90-3
180 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» следует открыть следующие субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того, как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Для этого необходимы следующие проводки:
Дебет 91-1     Кредит 91-9 — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9     Кредит 91-2 — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Пример

В 2008 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. Соответствующий НДС составил 360 руб. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, равны 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.

Бухгалтер «Актива» выполнил такие проводки:

Дебет 76     Кредит 91-1
2360 руб. — начислена арендная плата за отчетный период;

Дебет 91-2     Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
360 руб. — начислен НДС с арендной платы;

Дебет 91-2     Кредит 02 (70, 69...)
3600 руб. — отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

Дебет 99     Кредит 91-9
1600 руб. (2360 - 360 - 3600) — отражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2008 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 91. Оформляется эта операция так:

Дебет 91-1     Кредит 91-9
2360 руб. — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9     Кредит 91-2
3960 руб. (360 + 3600) — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Реформацию баланса проводят 31 декабря, после того, как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Как списать финансовый результат

Допустим, бухгалтер каждый месяц определял финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Работник учета списывал его на счет 99 «Прибыли и убытки».

Результат от обычных видов деятельности он отражал так:
Дебет 90-9     Кредит 99 — отражена прибыль от обычных видов деятельности;
Дебет 99    Кредит 90-9 — отражен убыток от обычных видов деятельности.

Результат от прочих видов деятельности оформлялся следующим образом:
Дебет 91-9     Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;

Дебет 99     Кредит 91-9 — отражен убыток от прочих видов деятельности.

Обратите внимание: прочие доходы и расходы учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В то же время нельзя забывать о счете 99 «Прибыли и убытки», на котором отражается начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения. В результате, на нем образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо, которое необходимо списать последней записью отчетного года.

Здесь возможны две проводки. Первая выполняется в случае, если по итогам года предприятие получило прибыль, и выглядит она так:
Дебет 99     Кредит 84 — списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года.

Вторая необходима, если по итогам года фирма получила убыток. Запись эта будет такой:
Дебет 84     Кредит 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Пример

По итогам 2008 года ЗАО «Актив»:

  • получило прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету 99) в сумме 230 000 руб.
  • понесло убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету 99) в сумме 1600 руб.

Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 72 000 руб. и заплатила различные пени в размере 1500 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2008 года в учете «Актива» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 000 - 1600 - 72 000 - 1500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эти средства в состав нераспределенной прибыли. Операция будет отражена в учете такой записью:

Дебет 99     Кредит 84
154 900 руб. — списана чистая (нераспределенная) прибыль 2008 года.

Как распределить эту прибыль, акционеры «Актива» будут решать уже в 2009 году.

Источник: книга «Годовой отчет 2008» под ред. В.И. Мещерякова


Последние публикации

20 Февраля 2017

Вносим изменения в учетную политику на 2017 год

Обязанность автономных учреждений разрабатывать учетную политику установлена ст. 8 Закона о бухгалтерском учете, п. 6 Инструкции № 157н. В статье поговорим о том, какой должна быть учетная политика на 2017 год.

Оплата работы в выходные (праздничные) дни

Работникам некоторых категорий приходится трудиться, когда все отдыхают. Такой труд является частным случаем выполнения работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, и оплачиваться должен соответствующим образом – в повышенном размере. Но конкретных указаний о том, как именно рассчитать плату работникам, для которых установлена «окладная» система оплаты труда, за работу в дни отдыха, в Трудовом кодексе не содержится. Как говорится, возможны варианты. Но какой из них является правильным (а значит, безопасным) для работодателя?

Курортный сбор планируется ввести в качестве эксперимента в четырех регионах

В ходе совещания в Совете Федерации директор департамента инвестиционных проектов Минкавказа России Ольга Рухуллаева представила концепцию законопроекта о введении курортного сбора в качестве эксперимента в Ставропольском, Краснодарском и Алтайском краях, а также в Республике Крым. Когда именно такой сбор начнут взимать, не уточнялось. Она подчеркнула, что федеральный закон будет по своему характеру рамочным, то есть установит лишь общие принципы взимания курортного сбора, а в целом его особенности определят регионы-участники эксперимента.

15 Февраля 2017

Очередные изменения в учете за 2016 год

Очередные изменения инструкций по ведению учета в бюджетных, автономных и казенных учреждениях утверждены Приказом Минфина РФ от 16.11.2016 № 209н (далее – Приказ № 209н). Также поправки внесены в правила применения первичных документов и регистров бухгалтерского учета. Большую часть нововведений следует применять при формировании показателей учета за 2016 год. Расскажем об этих изменениях.

Анонимка может стать поводом для проверки предприятия общепита?

В рамках осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся оказанием услуг общественного питания, могут подвергаться проверкам, в том числе внеплановым, со стороны уполномоченных на то органов. Так, причиной назначения внеплановой проверки Роспотребнадзором (его территориальным органом) может стать обращение гражданина, посчитавшего, что его права как потребителя нарушены. Разберемся, при каких обстоятельствах обращение физического лица грозит назначением внеплановой проверки в отношении организации (ИП), оказывающей услуги общепита.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Февраль 2017

27 Февраля - 02 Марта Современный архив организации: технологии хранения, автоматизация, управление деятельностью Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 Февраля - 03 Марта Руководитель АХО. Управление административно-хозяйственным подразделением предприятия Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 Февраля - 02 Марта Повышение квалификации руководителей организации социального обслуживания в свете 442-ФЗ и внедрения профстандартов Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 Февраля - 03 Марта Учет ОС, НМА и МПЗ. Сложные вопросы и последние изменения в бухгалтерском и налоговом учете Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 Февраля - 03 Марта Повышение качества заявочных материалов. Практикум по составлению заявок на охранные документы с учетом нововведений Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 Февраля - 03 Марта Бухгалтерский учет и налогообложение бюджетных учреждений Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 Февраля - 04 Марта Управленческий учет и бюджетирование в строительстве Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 Февраля - 03 Марта Новое в бухгалтерско-финансовой деятельности медицинской клиники. Изменения в учете, налогообложении и отчетности в 2017 году Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

20 Февраля 2017

Минфин продолжит выравнивать доходы регионов

ИП на ПСН, торгующий в аптеке сопутствующими товарами, должен получить два патента

ФСС России будет получать сведения о видах экономической деятельности страхователей из ЕГРЮЛ

Минтруд России: трудовой договор о дистанционной работе не может быть заключен с гражданином, проживающим в другой стране

Опубликованы контрольные соотношения Реестров сведений для подтверждения нулевой ставки по НДС

15 Февраля 2017

Расходы на обновление программного обеспечения списываются по мере их возникновения

Финансисты рассказали, кто может не платить "налог на Google"

Налоговики уточнили, какие значения статусов необходимо указывать в платежных поручениях на уплату страховых взносов

ККТ при расчете электронными деньгами

Если вычет на жилье заявлен не в январе, юрлицо возвращает работнику удержанный НДФЛ с начала года

Минфин: передача подарков работникам по договору дарения в письменной форме не облагается взносами

14 Февраля 2017

ФНС подготовила проект формы электронной жалобы на ненормативные акты налоговых органов

НДС при покупке имущества у компании-банкрота к вычету не принимается

Списать долг можно только по истечении срока исковой давности требования о его возврате либо вследствие завершения исполнительного производства

УПД при выполнении госконтракта

читать все Новости