Актуально




Новости

Публикации

Бух. программы


Форум

Рубрикатор

Размещение рекламы


Публикация

08.12.08 Реформация в бухгалтерии

Реформация баланса — это списание прибыли (убытка), полученной предприятием за прошедший финансовый год. Проводят ее 31 декабря, и делается это после того, как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Для того, чтобы выполнить процедуру реформации баланса, необходимо:

  • закрыть счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • включить финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Как закрыть счета 90 и 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть двух видов:

  • по обычным видам деятельности, которые отражаются на счете 90 «Продажи»;
  • прочие, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с Планом счетов к разделу «Продажи» открывают следующие субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Выполняется это следующим образом:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой
Дебет 90-1     Кредит 90-9 — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками
Дебет 90-9     Кредит 90-2 (90-3, 90-4...) — закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4...) по окончании года.

В результате дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по указанному счету в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Пример

В 2008 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб., расходы на продажу товаров — 170 000 руб. Бухгалтер «Актива» выполнил следующие проводки:

Дебет 62     Кредит 90-1
1 180 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-3     Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
180 000 руб. — начислен НДС;

Дебет 90-2     Кредит 41
600 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-2     Кредит 44
170 000 руб. — списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9    Кредит 99
230 000 руб. (1 180 000 - 180 000 - 600 000 - 170 000) — отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2008 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно произвести такие проводки:

Дебет 90-1     Кредит 90-9
1 180 000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

Дебет 90-9     Кредит 90-2
770 000 руб. (600 000 + 170 000) — закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

Дебет 90-9     Кредит 90-3
180 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» следует открыть следующие субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того, как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Для этого необходимы следующие проводки:
Дебет 91-1     Кредит 91-9 — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9     Кредит 91-2 — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Пример

В 2008 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. Соответствующий НДС составил 360 руб. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, равны 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.

Бухгалтер «Актива» выполнил такие проводки:

Дебет 76     Кредит 91-1
2360 руб. — начислена арендная плата за отчетный период;

Дебет 91-2     Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
360 руб. — начислен НДС с арендной платы;

Дебет 91-2     Кредит 02 (70, 69...)
3600 руб. — отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

Дебет 99     Кредит 91-9
1600 руб. (2360 - 360 - 3600) — отражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2008 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 91. Оформляется эта операция так:

Дебет 91-1     Кредит 91-9
2360 руб. — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9     Кредит 91-2
3960 руб. (360 + 3600) — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Реформацию баланса проводят 31 декабря, после того, как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Как списать финансовый результат

Допустим, бухгалтер каждый месяц определял финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Работник учета списывал его на счет 99 «Прибыли и убытки».

Результат от обычных видов деятельности он отражал так:
Дебет 90-9     Кредит 99 — отражена прибыль от обычных видов деятельности;
Дебет 99    Кредит 90-9 — отражен убыток от обычных видов деятельности.

Результат от прочих видов деятельности оформлялся следующим образом:
Дебет 91-9     Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;

Дебет 99     Кредит 91-9 — отражен убыток от прочих видов деятельности.

Обратите внимание: прочие доходы и расходы учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В то же время нельзя забывать о счете 99 «Прибыли и убытки», на котором отражается начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения. В результате, на нем образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо, которое необходимо списать последней записью отчетного года.

Здесь возможны две проводки. Первая выполняется в случае, если по итогам года предприятие получило прибыль, и выглядит она так:
Дебет 99     Кредит 84 — списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года.

Вторая необходима, если по итогам года фирма получила убыток. Запись эта будет такой:
Дебет 84     Кредит 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Пример

По итогам 2008 года ЗАО «Актив»:

  • получило прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету 99) в сумме 230 000 руб.
  • понесло убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету 99) в сумме 1600 руб.

Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 72 000 руб. и заплатила различные пени в размере 1500 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2008 года в учете «Актива» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 000 - 1600 - 72 000 - 1500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эти средства в состав нераспределенной прибыли. Операция будет отражена в учете такой записью:

Дебет 99     Кредит 84
154 900 руб. — списана чистая (нераспределенная) прибыль 2008 года.

Как распределить эту прибыль, акционеры «Актива» будут решать уже в 2009 году.

Источник: книга «Годовой отчет 2008» под ред. В.И. Мещерякова


Последние публикации

29 Сентября 2014

За несоблюдение требований к маркировке продуктов, содержащих ГМО, планируют штрафовать

Предлагается штрафовать за нарушение обязательных требований к маркировке пищевой продукции, полученной с применением генно-инженерно-модифицированных организмов (ГМО) или содержащей их. В частности, для юрлиц штрафы могут составить до 150 тыс. руб., возможна конфискация предметов правонарушения.

Обжалование требования в суде не является основанием для восстановления срока взыскания

Суд отказал налоговому органу в восстановлении пропущенного шестимесячного срока на взыскание недоимки с индивидуального предпринимателя. Инспекция ссылалась на тот факт, что соответствующее требование налогоплательщик обжаловал в судебном порядке.

Передача капитальных вложений при перезаключении договора аренды не облагается НДС

Организация-арендатор не включила в базу по НДС стоимость неотделимых улучшений имущества, которое было передано арендодателю и возвращено ей при перезаключении договора аренды. Суд кассационной инстанции признал действия организации правомерными.

ИП вправе уменьшить доход не от предпринимательской деятельности на профессиональный вычет

Предприниматель вправе уменьшить доходы, полученные не от предпринимательской деятельности, на сумму профессиональных вычетов. К такому выводу пришел ФАС Поволжского округа, отменив акты судов нижестоящих инстанций.

28 Сентября 2014

Блокировка счета: от решения до разблокировки

Арест налагается на определенную сумму средств, находящуюся на счете. Арест не может быть наложен на сам счет и на суммы, которые будут поступать на него в будущем. То есть сам счет не блокируется и организация вправе осуществлять расходные операции с суммами, которые будут поступать на ее счет сверх арестованных. Такие разъяснения даны в разделе II информационного письма Президиума ВАС РФ от 25 июля 1996 г. № 6.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Октябрь 2014

13 - 17 Октября Деятельность профсоюзной организации с учетом последних изменений трудового законодательства Санкт-Петербург

13 - 17 Октября «Общежития для рабочих - правовые вопросы обеспечения деятельности специализированного жилого фонда» Санкт-Петербург

13 - 17 Октября «Общежития для рабочих - правовые вопросы обеспечения деятельности специализированного жилого фонда» Санкт-Петербург

13 - 17 Октября «Недвижимое имущество и сделки с ним с учетом изменений Гражданского законодательства» Санкт-Петербург

13 - 17 Октября «Правовые отношения в области пользования водными объектами (водное законодательство)» Санкт-Петербург

13 - 17 Октября Правовое регулирование деятельности СМИ и журналистов Санкт-Петербург

14 - 17 Октября «МСФО для управленческого учета» Санкт-Петербург

14 - 18 Октября «Безопасность строительства и осуществление строительного контроля» Санкт-Петербург

14 - 17 Октября Организация и проведение муниципального контроля Санкт-Петербург

15 - 17 Октября «Система управления охраной труда на предприятии в условиях изменений в законодательстве" Санкт-Петербург



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


Форум (последнее)

Раздел имущества после развода

Декларация по НДС

Бух. учет при договоре в условных единицах

ПОМОГИТЕ списать товар



Налоговые новости

01 Октября 2014

Отозвать заявление об увольнении будет проще

Минфин разрешил ИП на вмененке с сотрудниками списывать взносы за себя

Крупнейших компаний станет меньше

Больничный на ребенка может получить его отец, если мать в это время болела сама

Как оформить на работу бывшего госслужащего

Куда сообщать о смене типа общества на ПАО или АО

Депутаты одобрили налоговые поправки в Уголовный кодекс

Данные о грузоотправителе в счете-фактуре и товарной накладной должны совпадать

Как навести порядок в графике отпусков после летнего переполоха

29 Сентября 2014

Малый бизнес получит налоговые каникулы

Премии к юбилею не уменьшат налог на прибыль

НДФЛ для беженцев-иностранцев снизили

Отступные от арендатора при расторжении договора не облагают НДС

Расходы на железнодорожный билет можно подтвердить одной электронной выпиской

Полномочия регионов регулировать критерии применения спецрежимов

Процедуру регистрации ККТ усовершенствовали

28 Сентября 2014

Правительство одобрило МРОТ на 2015 год

Стало понятно, как считать налог на имущество с недвижимости в сложных ситуациях

Пополнился список банков, через которые можно заплатить налоги онлайн

Матпомощь при рождении ребенка не учитывают при расчете детских пособий

Новые правила расчета налога на имущество физлиц одобрили во втором чтении

Срок для переноса убытка на последующие годы значительно сократят

25 Сентября 2014

Как изменится администрирование НДС

Как учесть расходы на сертификацию продукции

С 30 сентября в Пенсионный фонд надо сдавать новую форму СПВ-2

КБК для платы за получение сведений из ФИАС новый

Московские налоговики разрешают признать в расходах стоимость перелета в бизнес-классе

На Едином портале госуслуг можно записаться на прием в ФНС

24 Сентября 2014

Как подтвердить расходы на ж/д билет при оплате банковской картой

Штраф за грубые ошибки в бухучете поднимут до 20 000 руб.

Матпомощь отпускникам можно учесть при расчете налога на прибыль

Упрощенщики могут списать входной НДС в расходы без счета-фактуры

В этом году Роструд заставил работодателей официально заключить 130 тыс. трудовых договоров

23 Сентября 2014

Помимо трех предыдущих лет инспекторы могут проверить месяцы текущего налогового периода

Как составить единый корректировочный счет-фактуру по одинаковым товарам

Взносы на соцстрахование в 2015 году не повысят

Малый и средний бизнес могут пожаловаться на чиновников

22 Сентября 2014

Некоторые компании должны с 1 октября заполнять платежки по-новому

Сегодня ЦБ РФ отозвал лицензии у трех кредитных компаний

Когда долг, прощенный учредителем, включается в доходы

Регионам могут дать право вводить туристический налог

21 Сентября 2014

Платежи по медицинским взносам могут вырасти с 2015 года

Будет новый коэффициент индексации страховых выплат

Станет больше регионов, где налог на имущество надо платить исходя из кадастровой стоимости

Можно проверить, поддержит ли УФНС вашу апелляцию на решение инспекции

Налоговики вправе предоставить имущественный вычет не раньше чем через 4 месяца

Каким вмененщикам надо будет заплатить аванс по налогу на имущество за 9 месяцев

19 Сентября 2014

Платить НДФЛ нужно в день зачисления зарплаты на карту, а не отправки платежки в банк

Кредиторку, по которой истек срок исковой давности, надо включить в доходы до конца года

Налоговые инспекторы рассказали, как за год получить сразу два имущественных вычета на квартиру

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56