Актуально




Новости

Публикации

Бух. программы


Форум

Рубрикатор

Размещение рекламы


Публикация

08.12.08 Реформация в бухгалтерии

Реформация баланса — это списание прибыли (убытка), полученной предприятием за прошедший финансовый год. Проводят ее 31 декабря, и делается это после того, как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Для того, чтобы выполнить процедуру реформации баланса, необходимо:

  • закрыть счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • включить финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Как закрыть счета 90 и 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть двух видов:

  • по обычным видам деятельности, которые отражаются на счете 90 «Продажи»;
  • прочие, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с Планом счетов к разделу «Продажи» открывают следующие субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Выполняется это следующим образом:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой
Дебет 90-1     Кредит 90-9 — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками
Дебет 90-9     Кредит 90-2 (90-3, 90-4...) — закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4...) по окончании года.

В результате дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по указанному счету в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Пример

В 2008 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб., расходы на продажу товаров — 170 000 руб. Бухгалтер «Актива» выполнил следующие проводки:

Дебет 62     Кредит 90-1
1 180 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-3     Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
180 000 руб. — начислен НДС;

Дебет 90-2     Кредит 41
600 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-2     Кредит 44
170 000 руб. — списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9    Кредит 99
230 000 руб. (1 180 000 - 180 000 - 600 000 - 170 000) — отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2008 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно произвести такие проводки:

Дебет 90-1     Кредит 90-9
1 180 000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

Дебет 90-9     Кредит 90-2
770 000 руб. (600 000 + 170 000) — закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

Дебет 90-9     Кредит 90-3
180 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» следует открыть следующие субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того, как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Для этого необходимы следующие проводки:
Дебет 91-1     Кредит 91-9 — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9     Кредит 91-2 — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Пример

В 2008 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. Соответствующий НДС составил 360 руб. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, равны 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.

Бухгалтер «Актива» выполнил такие проводки:

Дебет 76     Кредит 91-1
2360 руб. — начислена арендная плата за отчетный период;

Дебет 91-2     Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
360 руб. — начислен НДС с арендной платы;

Дебет 91-2     Кредит 02 (70, 69...)
3600 руб. — отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

Дебет 99     Кредит 91-9
1600 руб. (2360 - 360 - 3600) — отражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2008 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 91. Оформляется эта операция так:

Дебет 91-1     Кредит 91-9
2360 руб. — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9     Кредит 91-2
3960 руб. (360 + 3600) — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Реформацию баланса проводят 31 декабря, после того, как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Как списать финансовый результат

Допустим, бухгалтер каждый месяц определял финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Работник учета списывал его на счет 99 «Прибыли и убытки».

Результат от обычных видов деятельности он отражал так:
Дебет 90-9     Кредит 99 — отражена прибыль от обычных видов деятельности;
Дебет 99    Кредит 90-9 — отражен убыток от обычных видов деятельности.

Результат от прочих видов деятельности оформлялся следующим образом:
Дебет 91-9     Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;

Дебет 99     Кредит 91-9 — отражен убыток от прочих видов деятельности.

Обратите внимание: прочие доходы и расходы учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В то же время нельзя забывать о счете 99 «Прибыли и убытки», на котором отражается начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения. В результате, на нем образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо, которое необходимо списать последней записью отчетного года.

Здесь возможны две проводки. Первая выполняется в случае, если по итогам года предприятие получило прибыль, и выглядит она так:
Дебет 99     Кредит 84 — списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года.

Вторая необходима, если по итогам года фирма получила убыток. Запись эта будет такой:
Дебет 84     Кредит 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Пример

По итогам 2008 года ЗАО «Актив»:

  • получило прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету 99) в сумме 230 000 руб.
  • понесло убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету 99) в сумме 1600 руб.

Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 72 000 руб. и заплатила различные пени в размере 1500 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2008 года в учете «Актива» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 000 - 1600 - 72 000 - 1500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эти средства в состав нераспределенной прибыли. Операция будет отражена в учете такой записью:

Дебет 99     Кредит 84
154 900 руб. — списана чистая (нераспределенная) прибыль 2008 года.

Как распределить эту прибыль, акционеры «Актива» будут решать уже в 2009 году.

Источник: книга «Годовой отчет 2008» под ред. В.И. Мещерякова


Последние публикации

27 Августа 2014

Новшества «вмененки» и вопросы о наболевшем

В этом году компаниям на ЕНВД придется столкнуться с новым для них налогом, а именно предстоит уплачивать налог на имущество организаций. Согласно поправкам первый авансовый платеж предстоит исчислить уже за девять месяцев 2014 года. Из интервью со Светланой Борисовной Пахалуевой, ведущим советником отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, узнаем, какие объекты подпадают под налогообложение, как исчислить налог и следует ли уплачивать его компаниям, которые совмещают режимы. Также выясним, как разделить площадь павильонов и нужно ли отчитываться налоговикам о сокращении площадей.

Альтернативный способ списания стоимости специнструментов

С 1 января 2015 года организациям дано право списывать затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другого подобного имущества в течение более одного налогового периода.

УСН: «летние» расходы, электронные доходы

Особенности учета разных видов расходов и доходов, в том числе полученных на электронный кошелек, использования универсального передаточного документа при упрощенной системе налогообложения и ряд других вопросов мы обсудили с Александром Косолаповым, начальником отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

НДС с аванса при расторжении договора

При расторжении договора НДС с ранее уплаченного аванса по этому договору можно принять к вычету. Для этого должны выполняться два условия. Во-первых, договор должен быть расторгнут или его условия изменены. Во-вторых, аванс должен быть возвращен покупателю.

25 Августа 2014

Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС

Высший арбитражный суд обнародовал Постановление Пленума, посвященное различным спорным НДС-вопросам: начислению налога, принятию к вычету, представлению в ИФНС документов и многим другим. И хотя эти разъяснения предназначены для судов, бухгалтерам организаций и ИП (налогоплательщиков, налоговых агентов, спецрежимников) они будут интересны. Ведь налоговики при принятии решений по результатам проверок будут руководствоваться позицией ВАС. Даже несмотря на то, что с 06.08.2014 ВАС перестанет существовать как самостоятельный орган. Ведь все разъяснения Пленума ВАС будут иметь силу до того момента, пока соответствующие решения не примет Пленум Верховного суда РФ. Мы познакомим вас с наиболее значимыми положениями Постановления Пленума ВАС. И начнем с вопросов, касающихся определения налоговой базы по НДС и представления документов налоговикам.

Минфин против предоставления НДФЛ-вычетов за "бездоходные" месяцы

Если ваша сотрудница вышла из отпуска по уходу за ребенком в середине года, то, по мнению Минфина, детский вычет вы ей можете предоставить только начиная с месяца, за который ей начислена первая зарплата. А за "бездоходные" месяцы (с начала года до месяца выхода на работу) вычет ей не положен.

Занижена база по взносам в ПФР: какого штрафа быть не должно

Как вы знаете, если в ходе выездной проверки ревизоры из отделения ПФР обнаружат, что с каких-либо выплат фирма или ИП не уплачивали пенсионные взносы (хотя должны были), то, помимо доначислений и пеней, будет также штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Компенсация, предусмотренная дополнительным соглашением к трудовому договору и выплаченная работникам при увольнении по соглашению сторон, включается в расходы

В целях налогообложения прибыли организация вправе учесть в расходах на оплату труда затраты на компенсацию уволенным работникам, если эта выплата предусмотрена в дополнительном соглашении, являющемся неотъемлемой частью заключенного трудового договора. К такому выводу пришел ФАС Московского округа, рассмотрев следующую ситуацию.

Печать ставить некуда

Информация о разработке законопроекта размещена на едином портале раскрытия информации госорганами. Сам текст документа еще не готов - он должен появиться в середине сентября, но уведомление о его подготовке содержит тезисы, отражающие смысл его будущего содержания.
Речь в законопроекте будет идти о малых и средних предприятиях, численность которых не превышает 15 человек. В нем предусматривается, что, по соглашению сторон, сведения о работе на предприятии могут не вноситься в трудовую книжку работника, а если трудовой договор заключается впервые, она вообще может не оформляться работнику.

Для малого бизнеса введение налога с продаж отложат на год

Еще почти полтора года от налога с продаж могут быть освобождены организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а также индивидуальные предприниматели, использующие патентную систему налогообложения.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Сентябрь 2014

10 - 12 Сентября «Кредитное планирование и управление привлечением кредита» Санкт-Петербург

10 - 13 Сентября Экономико-правовое обеспечение деятельности медицинских организаций. Эффективный контракт Санкт-Петербург

11 - 14 Сентября Финансово - бухгалтерская деятельность стоматологической клиники с учетом последних изменений законодательства. Практические вопросы бухгалтерского учета и налогообложения Санкт-Петербург

11 - 13 Сентября Юрист предприятия Новосибирск

14 - 17 Сентября Юрист предприятия: инструменты правового регулирования деятельности организации. СЕМИНАР ДЛЯ ЮРИСТОВ В КРЫМУ Санкт-Петербург

15 - 18 Сентября Грамотное оформление внутренней документации по обучению персонала (с учетом норм трудового права и законодательства об образовании) Санкт-Петербург

15 - 19 Сентября «МСФО доступно и понятно: подготовка к переходу» Санкт-Петербург

15 - 19 Сентября «Бухгалтер-экономист» Санкт-Петербург

16 - 19 Сентября Претензионная работа (с учетом изменений в Гражданском кодексе РФ и Гражданско-процессуальном кодексе РФ) Санкт-Петербург

16 - 19 Сентября Юридическое сопровождение деятельности предприятия на территории РФ. СЕМИНАР ДЛЯ ЮРИСТОВ КРЫМА г. Алушта, Крым



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


Форум (последнее)

Раздел имущества после развода

Декларация по НДС

Бух. учет при договоре в условных единицах

ПОМОГИТЕ списать товар



Налоговые новости

27 Августа 2014

Какие нарушения теперь ищут налоговики, проверяя убыточные компании

Компания вправе применять льготу по взносам при неверном коде в ЕГРЮЛ и РСВ-1

Все личные налоги укажут в одном уведомлении

ФНС разрешила списать расходы на командировку в выходной день

Заявление на вычет придется принять даже в день зарплаты

Минфин требует начислять НДС на стоимость питания для сотрудников

25 Августа 2014

Минфин опубликовал законопроект о налоге с продаж

С 2015 года вырастет налог на дивиденды

Акты приемки с ошибками не лишают компанию права на вычет НДС

Суд разрешил выплачивать иностранцам зарплату наличными

Спецоценку заставят провести до 2017 года

Новые требования чиновников к командировочным расходам

Чиновники упростят для малых предприятий процедуру приема, увольнения и сокращения работников

Проект постановления о переносе выходных дней в 2015 году внесен в правительство

20 Августа 2014

Упрощенщик без доходов должен применять общий тариф страховых взносов

ПФР и ФСС пояснили, когда начислять взносы, а когда – нет

Открыть банковский счет станет проще

Внешнему совместителю можно предоставить стандартный вычет на ребенка

Утверждена новая форма персонифицированного учета – СПВ-2

18 Августа 2014

ФНС утвердила новую форму расчета утилизационного сбора

В новой декларации по НДС будет больше разделов

Какие суточные платить при командировках в Крым

Минфин предлагает не взимать НДФЛ с продажи жилья

Как оформлять кассовые документы, если бухгалтер работает удаленно

С 1 января платить страховые взносы можно с отсрочкой

13 Августа 2014

Минфин разрешил заверять целиком документы для налоговой проверки

Когда из пособия по уходу за ребенком удерживается НДФЛ

Получить отсрочку по уплате страховых взносов можно будет с 1 января

Можно ли учесть расходы на фитнес при расчете налога на прибыль

Платежи с ОКАТО попадают в невыясненные

В ПФР надо будет сдавать новую форму индивидуальных сведений

11 Августа 2014

Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур, даже если не платят НДС

Форма патента будет новой

Когда применять новые формы книги покупок и книги продаж

С 2015 года изменится законодательство об АО и ООО

Когда упрощенщик может не сообщать в ИФНС о прекращении деятельности

Правительство утвердило новые формы книги покупок и книги продаж

Трудовые книжки разрешили выдавать работникам на руки

06 Августа 2014

Комиссионеры смогут выставлять сводные счета-фактуры на товары от разных комитентов

Новая форма декларации по вмененке ждет регистрации в Минюсте

Родителям тяжелобольных детей надо будет оплачивать больше больничных

Деньги, поступившие в банк с отозванной лицензией, считаются выручкой

ЦБ прокомментировал, какие документы банки вправе требовать от своих клиентов

Минфин подготовил законопроект о введении налога с продаж

За зарплату наличными могут ввести штраф до 50 тыс. руб.

04 Августа 2014

ВАС РФ опубликовал новые разъяснения по НДС

Законопроект о страховых взносах в ФСС за иностранцев внесен в Госдуму

Зарплату сотрудникам, работающим за границей, разрешат перечислять в валюте

Доплату прошлогодних отпускных надо рассчитать по старому коэффициенту 29,4

Уже можно снимать наличку с электронных кошельков

читать все Новости