Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

08.12.08 Реформация в бухгалтерии

Реформация баланса — это списание прибыли (убытка), полученной предприятием за прошедший финансовый год. Проводят ее 31 декабря, и делается это после того, как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Для того, чтобы выполнить процедуру реформации баланса, необходимо:

  • закрыть счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • включить финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Как закрыть счета 90 и 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть двух видов:

  • по обычным видам деятельности, которые отражаются на счете 90 «Продажи»;
  • прочие, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с Планом счетов к разделу «Продажи» открывают следующие субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Выполняется это следующим образом:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой
Дебет 90-1     Кредит 90-9 — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками
Дебет 90-9     Кредит 90-2 (90-3, 90-4...) — закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4...) по окончании года.

В результате дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по указанному счету в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Пример

В 2008 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб., расходы на продажу товаров — 170 000 руб. Бухгалтер «Актива» выполнил следующие проводки:

Дебет 62     Кредит 90-1
1 180 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-3     Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
180 000 руб. — начислен НДС;

Дебет 90-2     Кредит 41
600 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-2     Кредит 44
170 000 руб. — списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9    Кредит 99
230 000 руб. (1 180 000 - 180 000 - 600 000 - 170 000) — отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2008 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно произвести такие проводки:

Дебет 90-1     Кредит 90-9
1 180 000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

Дебет 90-9     Кредит 90-2
770 000 руб. (600 000 + 170 000) — закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

Дебет 90-9     Кредит 90-3
180 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» следует открыть следующие субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того, как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Для этого необходимы следующие проводки:
Дебет 91-1     Кредит 91-9 — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9     Кредит 91-2 — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Пример

В 2008 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. Соответствующий НДС составил 360 руб. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, равны 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.

Бухгалтер «Актива» выполнил такие проводки:

Дебет 76     Кредит 91-1
2360 руб. — начислена арендная плата за отчетный период;

Дебет 91-2     Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
360 руб. — начислен НДС с арендной платы;

Дебет 91-2     Кредит 02 (70, 69...)
3600 руб. — отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

Дебет 99     Кредит 91-9
1600 руб. (2360 - 360 - 3600) — отражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2008 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 91. Оформляется эта операция так:

Дебет 91-1     Кредит 91-9
2360 руб. — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9     Кредит 91-2
3960 руб. (360 + 3600) — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Реформацию баланса проводят 31 декабря, после того, как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Как списать финансовый результат

Допустим, бухгалтер каждый месяц определял финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Работник учета списывал его на счет 99 «Прибыли и убытки».

Результат от обычных видов деятельности он отражал так:
Дебет 90-9     Кредит 99 — отражена прибыль от обычных видов деятельности;
Дебет 99    Кредит 90-9 — отражен убыток от обычных видов деятельности.

Результат от прочих видов деятельности оформлялся следующим образом:
Дебет 91-9     Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;

Дебет 99     Кредит 91-9 — отражен убыток от прочих видов деятельности.

Обратите внимание: прочие доходы и расходы учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В то же время нельзя забывать о счете 99 «Прибыли и убытки», на котором отражается начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения. В результате, на нем образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо, которое необходимо списать последней записью отчетного года.

Здесь возможны две проводки. Первая выполняется в случае, если по итогам года предприятие получило прибыль, и выглядит она так:
Дебет 99     Кредит 84 — списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года.

Вторая необходима, если по итогам года фирма получила убыток. Запись эта будет такой:
Дебет 84     Кредит 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Пример

По итогам 2008 года ЗАО «Актив»:

  • получило прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету 99) в сумме 230 000 руб.
  • понесло убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету 99) в сумме 1600 руб.

Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 72 000 руб. и заплатила различные пени в размере 1500 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2008 года в учете «Актива» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 000 - 1600 - 72 000 - 1500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эти средства в состав нераспределенной прибыли. Операция будет отражена в учете такой записью:

Дебет 99     Кредит 84
154 900 руб. — списана чистая (нераспределенная) прибыль 2008 года.

Как распределить эту прибыль, акционеры «Актива» будут решать уже в 2009 году.

Источник: книга «Годовой отчет 2008» под ред. В.И. Мещерякова


Последние публикации

16 Августа 2018

Бизнесмены Зауралья теперь смогут проверить подноготную потенциальных партнеров через сервис ФНС

В Курганской области налоговая служба начала публиковать через специальный сервис в интернете сведения о налогоплательщиках, раньше считавшиеся налоговой тайной. Чем этот ресурс полезен для предпринимателей и обычных граждан, расскажем в данной статье.

Резонансное письмо ФНС России об аннулировании налоговых деклараций: профилактика нарушений или дискредитация конституционных прав?

10 июля 2018 года ФНС России опубликовала очередное письмо, направленное на профилактику нарушений налогового законодательства (письмо ФНС России от 10 июля 2018 г. № ЕД-4-15/13247 "О профилактике нарушений налогового законодательства"). Оно подготовлено в рамках реализации мероприятий приоритетной программы "Реформа контрольно-надзорной деятельности" и Стандарта комплексной профилактики нарушений обязательных требований. Обозначенная ведомством ключевая цель письма заключается в профилактике нарушений законодательства о налогах и сборах, связанных с представлением в налоговые органы деклараций по налогу на прибыль и НДС, которые формально соответствуют требованиям Налогового кодекса, от лица компаний, подпадающих под ряд признаков, свидетельствующих о фиктивной деятельности таких юридических лиц.

Очередная партия обновленных форм от Росстата по труду и зарплате

Обновленные формы мало чем отличаются от прежних. Они содержат небольшие техправки. Например, в порядке заполнения формы N П-4 "предыдущий год" заменен на "2017 год". Аналогичные правки предусмотрели для формы N П-4 (НЗ). Впрочем, несколько важных изменений в отчетах и порядках их заполнения все же есть. Рассмотрим их.

15 Августа 2018

Минфин: Экологический налог не повысит расходы бизнеса

Замена экологического сбора на налог не повысит расходы бизнеса, обещает Минфин. Министерство выступило с разъяснениями для прояснения ситуации с законопроектом об экологическом налоге.

Оплата за работу в выходные, праздники и ночью: учтите подход Роструда

При повышенной оплате труда за выходные, праздники, сверхурочную работу и работу в ночные часы нужно брать в расчет не только тарифную часть зарплаты, но и компенсационные, стимулирующие выплаты, которые включены в систему оплаты труда.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

17 Августа 2018

Минфин посоветовал, как ускорить отмену приостановления операций по счетам

Порядок формирования кассового чека коррекции зависит от версии применяемого формата фискальных документов

При пересчете иностранной валюты в рубли дата списания средств со счета покупателя не учитывается

Покупаем электронные услуги у иностранной компании: условия вычета НДС с 2019 года

Задолженность можно признать сомнительной при нарушении срока оплаты по договору

16 Августа 2018

Сомнительное требование налоговиков лучше исполнить

Минфин рассказал о том, как срок для освобождения от НДС исчисляется для новых компаний и ИП

Уведомление о контролируемых сделках необходимо представлять в налоговый орган по новой форме

ФНС России сообщила о снижении налога на имущество физлиц по объектам недвижимости: часть жилых домов, гараж, машино-место

При прощении "старых" долгов физлицам прощается и НДФЛ

15 Августа 2018

Как нельзя увольнять топ-менеджера: ВС РФ разбирался с делом о "золотом парашюте"

Предлагается скорректировать коэффициенты дифференциации по субъектам РФ, применяемые для расчета тарифа страхового взноса на ОМС неработающего населения

Определены особенности налогообложения международных холдинговых компаний

Разъяснено, как заполняются два раздела 2 декларации по налогу на имущество организации

ФНС России рассказала об изменениях в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства

читать все Новости