Актуально










Публикация

07.11.11 Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме

Строкова Е.В.

Глава 23 Налогового кодекса, регулирующая порядок расчета предпринимателями НДФЛ, содержит крайне скудную информацию относительно того, какие доходы и расходы и в какой момент им признавать. Из-за этого у предпринимателей регулярно возникают разногласия с налоговиками на тему "правильно ли посчитана налоговая база". Мы рассмотрим некоторые вопросы наших читателей. Начнем с вопросов по ведению и заполнению Книги учета доходов и расходов, поскольку и с ней у бизнесменов тоже проблем хватает.

Самостоятельно разработанную Книгу учета надо согласовать с налоговиками

(?) У меня есть только выручка и расходы по аренде, зарплате и канцтоварам. И я решила оставить в Книге учета <1> только те таблицы, для заполнения которых у меня будут данные. Можно ли так сделать?

ИП Г.А. Спиридонова, г. Кострома

Ответ

Можно. Форма Книги учета, утвержденная Минфином <1>, - рекомендованная. Но собственную форму такой Книги вам придется согласовать с налоговиками <2>. Для этого направьте в ИФНС свою форму Книги учета с сопроводительным письмом.

Имейте в виду: каждый год вы заверяете Книгу учета в своей ИФНС (бумажную - до начала года, электронную - по окончании года) <3>. И в принципе, если вы до начала года принесете свою бумажную Книгу и налоговики ее заверят, то можно считать, что они одобрили ее форму. А вот заверение электронной Книги учета по итогам года не является ее согласованием с налоговиками.

Если форму Книги учета не согласовать, то ответственности не будет. Но налоговики могут посчитать, что эту Книгу вы не ведете.

За неведение Книги учета могут оштрафовать... аж на 200 руб.

(?) Налоговики потребовали у меня Книгу учета, а я ее не веду. Что мне грозит?

ИП Е.В. Пахомова, г. Подольск, Московская обл.

Ответ

Потребовать у вас Книгу учета могут при камеральной проверке (если налоговики выявили какие-либо несоответствия в вашей отчетности) или выездной проверке <4>. И та и другая проверки должны быть по НДФЛ <5>. Вам направят требование о представлении документов <6>. Если вы не представите Книгу в течение 10 рабочих дней со дня получения такого требования <7>, то вам грозит штраф 200 руб. <8>

Однако если Книгу учета вы не вели, то, по мнению некоторых судов, налогового штрафа быть не должно <9>. Советуем в такой ситуации в течение рабочего дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомить свою инспекцию о невозможности представления Книги по причине ее неведения <7> со ссылкой на судебное решение <9>, которое мы привели.

Выручка - не единственный доход предпринимателя

(?) В конце 2011 г. мне на счет от арендатора поступит аванс за первое полугодие 2012 г. Надо ли будет учесть этот аванс в доходах 2011 г.?

ИП П.Г. Кожевников, г. Ростов-на-Дону

Ответ

Да, аванс за вычетом НДС <10> нужно учесть в доходах в момент его получения, то есть в 2011 г. <11>

С неденежных доходов тоже надо исчислить НДФЛ

(?) Мы с покупателем моего товара договорились, что за него он расплатится не деньгами, а отремонтирует мое складское помещение. Должен ли я в этом случае учитывать стоимость этого товара в доходах?

ИП В.Н. Зубов, г. Тверь

Ответ

Да, должны. Доход - это любая экономическая выгода в денежной или натуральной форме при условии, что эту выгоду можно оценить <12>. То есть кроме денежной выручки и авансов вам надо учитывать и неденежные доходы <13>. В вашем случае - продажную стоимость товара (ту, которую вы указали в накладной). Вместе с тем в расходах вы сможете показать стоимость ремонта помещения, которая будет равна стоимости отгруженных вами товаров.

При расчете налоговой базы по НДФЛ вам нужно признавать и другие неденежные доходы, например стоимость безвозмездно полученного имущества <14>, излишков товаров, выявленных при инвентаризации <15>.

Затраты текущего года можно учесть и в следующем году

(?) В этом году я продам только часть товара, который недавно получила и оплатила. Оставшаяся часть будет продана в 2012 г. Когда мне учесть в расходах стоимость этого товара: полностью в 2011 г. или частями - в 2011 г. и в 2012 г.?

ИП З.И. Богачева, г. Москва

Ответ

Глава 23 НК РФ по исчислению НДФЛ не регламентирует, как признавать расходы в виде покупной стоимости товаров. И не раскрывает, как же применять кассовый метод признания расходов в этом случае. В ГК, 2011, N 2, с. 67, мы подробно рассказывали, какие из-за этого возникают споры с налоговиками и как они решаются. Поэтому сейчас мы не будем все это повторять, а лишь скажем, что законодательство не запрещает учесть стоимость приобретенного товара в расходах как полностью в 2011 г., так и частями в 2011 г. и в 2012 г. <16>

Более того, Налоговый кодекс позволяет исправлять ошибки, допущенные при исчислении налоговой базы и не приведшие к занижению налога, в текущем периоде <17>. Но, правда, при условии, что прошло не более 3 лет с момента, когда допущена ошибка. А это означает, что расходы в виде покупной стоимости товаров, приобретенных в этом году, вы можете учесть или в 2011 г., или в 2012 г., или в 2013 - 2014 гг. Ведь вы банально могли забыть учесть их ранее.

Почему мы сейчас заговорили об этой норме? А вот почему. При выборе периода учета исходите из следующего. Если, включив всю стоимость товара в расходы 2011 г., по итогам года вы получите убыток, то этот убыток вы не сможете перенести на 2012 г. <18> То есть часть стоимости товара так никогда и не уменьшит налоговую базу по НДФЛ. Соответственно, НДФЛ за 2012 г. вам придется платить со всей выручки от реализации оставшейся части товара. Не исключено, что вам будет выгоднее признавать расход частями - по мере признания дохода от продажи этого товара.

Амортизируется то, что стоит более 40 тыс. руб.

(?) В минфиновском Порядке учета написано, что амортизируемое имущество - это имущество стоимостью свыше 10 тыс. руб., а в гл. 25 по налогу на прибыль Налогового кодекса - свыше 40 тыс. руб. На какую из этих сумм ориентироваться?

ИП Е.В. Аристова, г. Казань

Ответ

Ориентируйтесь на Налоговый кодекс РФ <19>. Ведь при исчислении НДФЛ состав расходов предпринимателя определяется в порядке, установленном гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ <20>. То есть амортизировать надо имущество, сумма затрат на приобретение которого превысила 40 тыс. руб. <21>

Предприниматель вправе применить амортизационную премию

(?) Можно ли мне сразу списать на налоговые расходы 50% первоначальной стоимости имущества со сроком использования более 3 лет? Я слышала, что субъектам малого предпринимательства это разрешено.

ИП Е.И. Сафонова, г. Уфа

Ответ

Норма о списании 50% первоначальной стоимости имущества предусмотрена только для организаций и касается только бухгалтерского учета <22>.

Но вы можете единовременно учесть в расходах при вводе в эксплуатацию объекта амортизационную премию в размере <23>:

- 30% первоначальной стоимости имущества со сроком полезного использования свыше 3 лет и до 20 лет включительно. Этот срок определяется согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <24>;

- 10% - по всему остальному имуществу.

20%-й вычет выгоден, только если документально подтвержденные расходы меньше

(?) Могу ли я при исчислении НДФЛ учесть в расходах 20% от дохода, если у меня нет половины документов, подтверждающих мои расходы?

ИП А.Н. Смирнова, г. Пермь

Ответ

Можете. Тот факт, что документы на часть расходов у вас есть, не препятствует применению 20%-го вычета <25>. Но чтобы это было выгодно, сначала посчитайте общую сумму документально подтвержденных расходов. Если она составляет менее 20% доходов, применяйте фиксированный вычет <26>. Если более, то лучше учтите при расчете базы документально подтвержденные расходы.

Но не забудьте, что нельзя одновременно показать и документально подтвержденные расходы, и фиксированный 20%-й вычет <27>.

Вычет входного НДС можно заявить и по неоплаченным товарам

(?) Я приобрел товары для перепродажи. Но поставщику их еще не оплатил и в Книге учета не отразил. Могу ли я заявить к вычету НДС по этим товарам? Не скажут ли мне потом налоговики, что раз я не отразил стоимость товаров в Книге учета, значит, я их не принял к учету, а поэтому не имею права на вычет?

ИП С.А. Долгов, г. Санкт-Петербург

Ответ

Книга учета не является главным документом, подтверждающим факт принятия на учет приобретенных товаров для целей применения вычетов по НДС. Право на вычет обусловлено наличием у вас документов, определенных статьями 171 и 172 НК РФ. То есть основанием для получения вычета являются первичные документы, свидетельствующие о приобретении товара.

Суды также никак не связывают вычет с отражением товаров (работ, услуг) в Книге учета <28>. Поэтому с таким подходом была вынуждена согласиться и ФНС <29>.

Но следите, чтобы у вас были <30>:

- первичные документы, подтверждающие приобретение товаров (например, товарные накладные по форме N ТОРГ-12 <31>);

- счета-фактуры, которые вы должны зарегистрировать в Книге покупок <32>.


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости