07.10.09 Как будут контролировать уплату страховых взносов
Завершаем публикацию о новых правилах администрирования страховых взносов, которые утверждены Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ и начнут действовать с 2010 г. В этой части таблицы речь пойдет о тех нарушениях, за которые органы контроля за уплатой страховых взносов вправе привлечь страхователя к ответственности.
См. предыдущие статьи
1) Как будут контролировать уплату страховых взносов
2) Переход к уплате страховых взносов: как это будет в 2010 году
По сравнению с нормами Налогового кодекса РФ список нарушений правил исчисления и уплаты страховых взносов весьма ограничен. Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) органы контроля за уплатой страховых взносов (а именно территориальные органы Пенсионного фонда РФ и ФСС России) смогут наложить штраф на страхователей лишь за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ст. 46), неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов (ст. 47), а также за отказ или непредставление в орган контроля документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов.
На остальные нарушения страхователями правил, утвержденных Законом № 212-ФЗ, будет распространяться либо административная ответственность, либо ответственность, установленная законами о конкретных видах обязательного страхования. Напомним, что к административным нарушениям применяют нормы КоАП РФ. Органы контроля за уплатой страховых взносов, обнаружив подобные нарушения, должны будут составить протокол об административном правонарушении. Решение о наказании страхователя за совершение административного правонарушения и размере штрафа принимает суд.
Государственные внебюджетные фонды получили дополнительное право проводить проверки банков и привлекать их к ответственности за нарушение обязанностей, установленных для них в ст. 24 Закона № 212-ФЗ. Например, фонды вправе привлечь банки к ответственности за несообщение сведений о счете плательщика страховых взносов (ст. 49), нарушение срока исполнения поручения о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 50), а также за неисполнение поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 51).
Таблица
КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С 2010 г.
| ЕСН | Страховые взносы | ||
| как сейчас | нормы НК РФ | как будет |
нормы Закона № 212ФЗ |
| НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ/РАСЧЕТА ПО НАЧИСЛЕННЫМ И УПЛАЧЕННЫМ СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ | |||
| Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. | Пункт 1 ст. 119 |
Непредставление плательщиком страховых
взносов (далее — плательщик) в установленный
Законом № 212ФЗ срок расчета по начисленным
и уплаченным страховым взносам в орган
контроля за уплатой страховых взносов (
далее — орган контроля) по месту учета при
отсутствии признаков правонарушения,
предусмотренного ч. 2 ст. 46 Закона №
212ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 5%
суммы страховых взносов, подлежащей уплате
(доплате) на основании этого расчета, за
каждый полный или неполный месяц со дня,
установленного для его представления, но не
более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. |
Пункт 1 ст. 46 |
| Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181го дня | Пункт 2 ст. 119 | Непредставление плательщиком расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля в течение более 180 календарных дней по истечении установленного Законом № 212ФЗ срока представления такого расчета влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181го календарного дня, но не менее 1000 руб. | Пункт 2 ст. 46 |
| НЕУПЛАТА ИЛИ НЕПОЛНАЯ УПЛАТА СУММ НАЛОГА/СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ | |||
| Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога | Пункт 1 ст. 122 | Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов | Пункт 1 ст. 47 |
| Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% неуплаченной суммы налога | Пункт 3 ст. 122 | Деяния, предусмотренные ч. 1 ст. 47 Закона № 212ФЗ, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% неуплаченной суммы страховых взносов | Пункт 2 ст. 47 |
| НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ/ ОРГАНУ КОНТРОЛЯ СВЕДЕНИЙ/ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ/КОНТРОЛЯ ЗА УПЛАТОЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ | |||
| Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ | Пункт 1 ст. 126 | Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком в орган контроля документов (копий документов), предусмотренных Законом № 212ФЗ, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ | Пункт 1 ст. 48 |
|
Непредставление налоговому органу сведений о
налогоплательщике, выразившееся в отказе
организации представить имеющиеся у нее
документы, предусмотренные НК РФ, со
сведениями о налогоплательщике по запросу
налогового органа, а равно иное уклонение от
представления таких документов либо
представление документов с заведомо
недостоверными сведениями, если такое деяние
не содержит признаков нарушения
законодательства о налогах и сборах,
предусмотренного ст. 135.1 НК РФ, влечет
взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. |
Пункт 2 ст. 126 |
|
|
| НЕСООБЩЕНИЕ БАНКОМ СВЕДЕНИЙ О СЧЕТЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ | |||
|
|
|
Несообщение в установленный срок банком в орган контроля сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб. | Статья 49 |
| НАРУШЕНИЕ БАНКОМ СРОКА ИСПОЛНЕНИЯ ПОРУЧЕНИЯ О ПЕРЕЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ | |||
|
|
|
Нарушение банком установленного Законом № 212ФЗ срока исполнения поручения плательщика о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов влечет взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки | Статья 50 |
| НЕИСПОЛНЕНИЕ БАНКОМ ПОРУЧЕНИЯ ОРГАНА КОНТРОЛЯ О ПЕРЕЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ | |||
|
|
|
Неправомерное неисполнение банком в
установленный Законом № 212ФЗ срок
поручения органа контроля о перечислении
страховых взносов, пеней и штрафов влечет
взыскание штрафа в размере 1/150 ставки
рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за
каждый календарный день просрочки.
Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете плательщика, в отношении которых в банке находится поручение органа контроля на списание и перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда необходимых денежных средств, влечет взыскание штрафа в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы |
|
Источник: "Бухгалтерское приложение" №39 (9305)
