07.09.09 Изменения в расчете и уплате страховых пенсионных взносов в 2010 году. Новые ставки страховых взносов в 2010 году

       Основным и самым главным изменением расчете налогов с заработной платы можно признать отмену ЕСН, глава 24 будет исключена из Налогового кодекса РФ.
       Вместе с отменой ЕСН отменена и регрессивная шкала уплаты налога.
       При этом база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.
       С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2010 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 107 900 (415 000 * 26%), для организаций применяющей спецрежимы: 58100 (415 000 * 14 %)
      
       В 2010 году общего изменения ставок не будет, они останутся на прежнем уровне:
      
       1. Ставки страховых взносов для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы)
      

      
       2. Ставки страховых взносов для сельскохозяйственных товаропроизводителей
      

      
       3. Ставки страховых взносов для:
             - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны
             - организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
             - организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД
             - для общественных организаций инвалидов, а также плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений
      

      
       4. Ставки страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
      

      
       По страховым пенсионным взносам в ПФР изменится распределение ставок по страховой и накопительной части:
      
       1. Для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы) применяются следующие тарифы страховых взносов:
      

      
       2. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей
      

      
       3. Для
             - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны
             - организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
             - организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД
             - для общественных организаций инвалидов, а также плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений
      

      
       4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
      

Отчетность по страховым взносам в ПФР и ФСС

       Что касается ФСС, то тут нет особых изменений.
       До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчет в территориальный орган Фонда социального страхования.
       Помимо этого до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.
      
       При отчете за 2009 год все останется без изменений - плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта 2010 года представляют в налоговые органы декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
      
       В 2010 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.
      
       С 2011 года барьер для сдачи электронной отчетности снижен до 50 человек.

Необлагаемые доходы по страховым взносам

Из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам исключены:
       - компенсация за неиспользуемый отпуск
       - выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов
      
       Помимо этого важно помнить что с 2010 года облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.

Фиксированные платежи индивидуальных предпринимателей и нотариусов

Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
       Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
      
       Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то
             Взнос в ПФР 4330*12*20% = 10392
             Взнос в ФФОМС 4330*12*1,1% = 571,56
             Взнос в ТФОМС 4330*12*2% = 1039,2
             Общая налоговая нагрузка составит 12002,76
      
       В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:
             14% на страховую
             6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).