Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

07.07.2014 Налоговая проверка: на что обратят внимание

«Вмененный» режим в отношении торговли можно применять лишь по рознице, то есть когда покупатель приобретает товары для личного потребления. Однако продавец не обязан отслеживать, для чего использовалась реализованная продукция. Таково мнение судей. Расскажем, согласны ли с этим налоговики и что еще проверят инспекторы.

Площадь торгового объекта

При розничной торговле через магазин или павильон с площадью зала не более 150 кв. м можно применять «вмененку» (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). При этом площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

Если в ходе выездной проверки инспекторы установят, что сведения из данных документов не соответствуют заявленной в декларации площади, они доначислят фирме налоги по общей системе. Кроме того, компанию привлекут к административной ответственности.

При судебных разбирательствах арбитры также руководствуются сведениями из инвентаризационных и правоустанавливающих документов (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 июля 2013 г. № А79-8172/2012, определением ВАС РФ от 18 октября 2013 г. № ВАС-14213/13 было отказано в передаче данного дела для пересмотра).

Встречаются ситуации, когда площадь, отраженная в документах, не соответствует фактической.

Так, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 25 марта 2013 г. № А82-4455/2012 поддержал налоговиков. Инспекторы установили, что площадь торгового зала, разделенная между фирмой и ее арендодателем, фактически используется компанией полностью.

Цель приобретения товаров

Основное отличие розничной торговли от оптовой заключается в целях, для которых покупатель приобретает товар. При розничной торговле они не должны быть связаны с предпринимательской деятельностью (ст. 492 Гражданского кодекса РФ).

Как разъясняет Пленум ВАС РФ в пунк­те 5 постановления от 22 октября 1997 г. № 18, под целями, не связанными с личным использованием, следуе­т понимать в том числе приобретение по­­купателем товаров для обеспечения дея­тель­ности в качестве организации (орг­техники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т. п.).

Компании, реализующие товары муниципальным и государственным бюджетным учреждениям (детским садам, школам и др.), обычно расценивают такие сделки как договоры розничной купли-продажи.

Зачастую это вызывает возражения со стороны налоговиков. Ведь они считают, что поскольку товары используются учреждениями в их уставной деятельности, то сделки должны квалифицироваться как оптовая купля-продажа или поставка товаров.

Так как этот вопрос действительно спорный, разбирательства по подобным делам нередко доходят до судов. Арбитры в таких случаях руководствуются конкретными условиями сделок, заключенных с бюджетными учреждениями. В частности, признаками договоров оптовой купли-продажи и поставки товаров судьи считают:

  • условия о доставке продавцом товара до учреждений собственным транспортом или с привлечением третьих лиц за свой счет;
  • передачу товара покупателям по товарно-транспортным накладным с выставлением счетов-фактур;
  • безналичную оплату товара;
  • предоставление отсрочки платежа, определение в контракте сроков поставки товаров.

При наличии подобных условий в договорах судьи квалифицируют торговлю как оптовую (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2013 г. № А10-1927/2012, от 8 мая 2013 г. № А78-6353/2012, от 31 января 2013 г. № А10-1127/2012). Если же таких условий нет, судьи признают право фирмы применять «вмененку» по сделкам с бюджетными учреждениями, расценивая их как розничную куплю-продажу (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 сентября 2013 г. № А78-416/2013).

Продажа товаров по образцам

В соответствии с абзацем 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей. Если проверяющие обнаружат, что деятельность фирмы, уплачивающей ЕНВД, фактически является куплей-продажей по образцам, ее также ожидают санкции. Так, если компания не располагает помещением, предназначенным для размещения торгового зала, а лишь демонстрирует образцы продукции в офисе и отпускает товары со склада, такая торговля признается оптовой (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 апреля 2013 г. № А78-7424/2012).

Осмотр помещений

Могут ли налоговики в ходе проверки осматривать принадлежащие фирме помещения? Ведь именно осмотр зачастую позволяет выявить искажение показателей, используемых при исчислении «вмененного» налога. В постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 указано на то, что осмотр помещений организации не может рассматриваться в качестве самостоятельной формы налогового контроля и проводиться вне рамок выездной проверки.

Несмотря на вполне определенное разъяснение Пленума ВАС РФ, налоговики продолжают злоупотреблять своими полномочиями, проводя осмотр помещений в рамках камеральной проверки. А судьи на местах, к сожалению, иногда их поддерживают (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23 сентября 2013 г. № А53-33619/2012).

Камеральные проверки деклараций

В данном случае следует помнить, что истребовать дополнительные документы при проверке декларации по ЕНВД налоговики вправе в случае, если обнаружат в ней ошибки и противоречия (п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Это же подтверждено в постановлении Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 7307/08.

Важно запомнить

С 2014 года налоговые споры должны пройти досудебное урегулирование в вышестоящем налоговом органе. То есть, прежде чем обратиться в суд с заявлением об обжаловании акта инспекторов или действия (бездействия) должностных лиц, компании необходимо пройти процедуру досудебного обжалования.

А. И. Фролова, юрист компании «Арбитражные споры»

Источник: "Учет в отраслях"  


Последние публикации

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

Максимальная продолжительность проверок юрлица с филиалами: 60 дней на все или каждую из них?

Согласно закону срок проведения как документарной, так и выездной проверки не может превышать 20 рабочих дней. В случае, когда юридическое лицо осуществляет деятельность на территории нескольких регионов, продолжительность любой из этих проверок определяется отдельно для каждого его филиала, представительства или обособленного структурного подразделения. При этом, как установлено, общий срок проведения проверки не может быть более 60 рабочих дней. Мнения судов по поводу того, какой срок здесь имеется в виду: всех проверок в отношении юридического лица и его филиалов и подразделений, или проверки каждого из них, расходятся, и это явно иллюстрирует одно из рассмотренных недавно Верховным Судом Российской Федерации дел.

18 Марта 2020

Выплаты врачам в рамках госпрограммы «Земский доктор»

В качестве социальной гарантии медицинским работникам выступают компенсации за работу в сельской местности. На каких условиях осуществляются такие выплаты и подлежат ли они обложению НДФЛ, расскажем в статье.

День общероссийского голосования: нюансы оплаты труда работников

11 марта Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении Закон РФ о поправке к Конституции Российской Федерации "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти". Напомним, законом предусмотрено внесение точечных корректировок в отдельные статьи глав 3-8 Основного закона государства, касающихся установления дополнительных социальных гарантий, расширения полномочий органов публичной власти, уточнения порядка формирования Правительства РФ и т. д.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости