Актуально








Рубрикатор

Сервера в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

07.07.2014 Налоговая проверка: на что обратят внимание

«Вмененный» режим в отношении торговли можно применять лишь по рознице, то есть когда покупатель приобретает товары для личного потребления. Однако продавец не обязан отслеживать, для чего использовалась реализованная продукция. Таково мнение судей. Расскажем, согласны ли с этим налоговики и что еще проверят инспекторы.

Площадь торгового объекта

При розничной торговле через магазин или павильон с площадью зала не более 150 кв. м можно применять «вмененку» (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). При этом площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

Если в ходе выездной проверки инспекторы установят, что сведения из данных документов не соответствуют заявленной в декларации площади, они доначислят фирме налоги по общей системе. Кроме того, компанию привлекут к административной ответственности.

При судебных разбирательствах арбитры также руководствуются сведениями из инвентаризационных и правоустанавливающих документов (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 июля 2013 г. № А79-8172/2012, определением ВАС РФ от 18 октября 2013 г. № ВАС-14213/13 было отказано в передаче данного дела для пересмотра).

Встречаются ситуации, когда площадь, отраженная в документах, не соответствует фактической.

Так, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 25 марта 2013 г. № А82-4455/2012 поддержал налоговиков. Инспекторы установили, что площадь торгового зала, разделенная между фирмой и ее арендодателем, фактически используется компанией полностью.

Цель приобретения товаров

Основное отличие розничной торговли от оптовой заключается в целях, для которых покупатель приобретает товар. При розничной торговле они не должны быть связаны с предпринимательской деятельностью (ст. 492 Гражданского кодекса РФ).

Как разъясняет Пленум ВАС РФ в пунк­те 5 постановления от 22 октября 1997 г. № 18, под целями, не связанными с личным использованием, следуе­т понимать в том числе приобретение по­­купателем товаров для обеспечения дея­тель­ности в качестве организации (орг­техники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т. п.).

Компании, реализующие товары муниципальным и государственным бюджетным учреждениям (детским садам, школам и др.), обычно расценивают такие сделки как договоры розничной купли-продажи.

Зачастую это вызывает возражения со стороны налоговиков. Ведь они считают, что поскольку товары используются учреждениями в их уставной деятельности, то сделки должны квалифицироваться как оптовая купля-продажа или поставка товаров.

Так как этот вопрос действительно спорный, разбирательства по подобным делам нередко доходят до судов. Арбитры в таких случаях руководствуются конкретными условиями сделок, заключенных с бюджетными учреждениями. В частности, признаками договоров оптовой купли-продажи и поставки товаров судьи считают:

  • условия о доставке продавцом товара до учреждений собственным транспортом или с привлечением третьих лиц за свой счет;
  • передачу товара покупателям по товарно-транспортным накладным с выставлением счетов-фактур;
  • безналичную оплату товара;
  • предоставление отсрочки платежа, определение в контракте сроков поставки товаров.

При наличии подобных условий в договорах судьи квалифицируют торговлю как оптовую (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2013 г. № А10-1927/2012, от 8 мая 2013 г. № А78-6353/2012, от 31 января 2013 г. № А10-1127/2012). Если же таких условий нет, судьи признают право фирмы применять «вмененку» по сделкам с бюджетными учреждениями, расценивая их как розничную куплю-продажу (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 сентября 2013 г. № А78-416/2013).

Продажа товаров по образцам

В соответствии с абзацем 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей. Если проверяющие обнаружат, что деятельность фирмы, уплачивающей ЕНВД, фактически является куплей-продажей по образцам, ее также ожидают санкции. Так, если компания не располагает помещением, предназначенным для размещения торгового зала, а лишь демонстрирует образцы продукции в офисе и отпускает товары со склада, такая торговля признается оптовой (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 апреля 2013 г. № А78-7424/2012).

Осмотр помещений

Могут ли налоговики в ходе проверки осматривать принадлежащие фирме помещения? Ведь именно осмотр зачастую позволяет выявить искажение показателей, используемых при исчислении «вмененного» налога. В постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 указано на то, что осмотр помещений организации не может рассматриваться в качестве самостоятельной формы налогового контроля и проводиться вне рамок выездной проверки.

Несмотря на вполне определенное разъяснение Пленума ВАС РФ, налоговики продолжают злоупотреблять своими полномочиями, проводя осмотр помещений в рамках камеральной проверки. А судьи на местах, к сожалению, иногда их поддерживают (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23 сентября 2013 г. № А53-33619/2012).

Камеральные проверки деклараций

В данном случае следует помнить, что истребовать дополнительные документы при проверке декларации по ЕНВД налоговики вправе в случае, если обнаружат в ней ошибки и противоречия (п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Это же подтверждено в постановлении Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 7307/08.

Важно запомнить

С 2014 года налоговые споры должны пройти досудебное урегулирование в вышестоящем налоговом органе. То есть, прежде чем обратиться в суд с заявлением об обжаловании акта инспекторов или действия (бездействия) должностных лиц, компании необходимо пройти процедуру досудебного обжалования.

А. И. Фролова, юрист компании «Арбитражные споры»

Источник: "Учет в отраслях"  


Последние публикации

11 Декабря 2019

Расчеты по имущественным налогам

К имущественным налогам, уплачиваемым юридическими лицами, относятся налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги. Вспомним общие нормы по их исчислению и уплате, а также порядок их отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете.

С 2020 года в России планируется ввести электронную трудовую книжку

С 2020 года в России планируется ввести электронную трудовую книжку – новый формат хорошо знакомого всем работающим россиянам документа. В связи с этим Пенсионный фонд выпустил подробные разъяснения относительно ее применения. Прокомментируем этот документ.

Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль

Каковы особенности проведения камеральной налоговой проверки (далее – КНП) по налогу на прибыль? Вправе ли ИФНС истребовать документы, подтверждающие право на применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. 25 НК РФ? Каковы особенности проведения КНП в отношении декларации по налогу на прибыль, представленной отдельными категориями налогоплательщиков, в частности ответственным участником КГН; участником РИП? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в данном материале.

09 Декабря 2019

Командировка во время декрета

В Определении ВС РФ от 02.08.2019 № 309‑ЭС19-12197 рассмотрен случай, когда сотрудница, находясь в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и работая на условиях неполного режима рабочего времени, была направлена в краткосрочную командировку. Положено ли ей за время командировки пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет?

Сделка признана недействительной: налог на прибыль и НДС

Какие последствия возникают у сторон в случае признания судом сделки недействительной? Частично ответ на этот вопрос дан в Письме Минфина России от 09.09.2019 № 03‑03‑07/69376. Какие разъяснения регулирующие органы давали раньше? Соответствуют ли эти разъяснения судебной практике? В данной статье ответим на поставленные вопросы.  



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

11 Декабря 2019

ВС расширит возможности для освобождения от наказания за налоговые преступления

Размер материнского капитала в 2020 году составит 466 617 руб.

Минфин России разъяснил порядок перерасчета налога на прибыль при изменении цены ранее проданного товара

Что делать, если имущественные налоги за 2018 год уплачены в срок, а пеня все равно начислена?

Налоговики напомнили о порядке заполнения декларации по налогу на имущество организаций

09 Декабря 2019

В Кургане изменили порядок уплаты налога на имущество физлиц

Разработан новый порядок обмена документами между ПФР и работодателями

Только расходы на обязательные медосмотры можно учитывать при налогообложении прибыли

Минфин России разъяснил, с каких стипендий нужно удержать НДФЛ

Внесены изменения в перечень кодов подакцизных товаров

Запрашивать справки о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам теперь нужно по новой форме

04 Декабря 2019

Для признания расходов в чеке ККТ необходимы наименование и ИНН покупателя

Стороны трудовых отношений могут договориться о переводе зарплаты на различные счета работника

Пленум ВС РФ: сомнения по делам о налоговых преступлениях трактуются в пользу налогоплательщика

Отозвать заявление об увольнении по собственному желанию можно по электронной почте

читать все Новости