Актуально










Публикация

07.04.10 Ошибки в каких реквизитах счета-фактуры не препятствуют вычету по НДС

В ЭТОЙ СТАТЬЕ

  • С 2010 года недочеты в счетах-фактурах, не препятствующие налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, объект, его стоимость, ставку и сумму НДС, не являются основанием для отказа в вычете налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Но формулировка эта столь расплывчата, что непонятно, как ее применять. Налоговые профессионалы по ряду вопросов не сошлись во мнениях.

Решительный:  

 

Осторожный:

Андрей Приходько, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»

 

Сергей Зеленов, генеральный директор ООО «ВБО Консалтинг»

С введением новой нормы шансы налоговиков оспорить вычеты НДС…

Решительный: …снизятся, если ошибки не мешают идентификации сделки

Часть реквизитов счета-фактуры, которые перечислены в пункте 5 статьи 169 НК РФ, на самом деле не касаются идентификации продавца, покупателя, объекта, его стоимости, ставки и суммы НДС. Значит, с 2010 года недочеты в них не могут служить основанием для отказа в вычете

Например, это относится к порядковому номеру и дате выписки счета-фактуры. Или номеру платежно-расчетного документа при оплате авансом. Или цене товара, если указаны количество и общая стоимость партии. Или сумме акциза, стране происхождения товара и номеру таможенной декларации.

Скорее всего, такую позицию придется доказывать в суде. Но шансы налогоплательщиков на выигрыш теперь существенно выше, чем до внесения поправки в статью 169 НК РФ.

Согласны: 64% читателей

Осторожный: …останутся прежними, поскольку эта норма ничего не меняет

Пункт 2 статьи 169 НК РФ по-прежнему содержит норму, согласно которой счета-фактуры являются основанием для вычета только при соблюдении требований пунктов 5, 6 этой статьи. В пункте 5 перечислены все реквизиты документа. Следовательно, ошибки в них могут повлечь отказ в вычете.

Кроме того, новая норма написана довольно неясно. Налоговики могут иметь свое понятие о возможностях идентификации, поэтому ее применение на практике сомнительно.

К тому же не все компании пойдут в суд оспаривать претензии, и проверяющие могут этим воспользоваться.

Согласны: 36% читателей

Какие данные необходимы, чтобы можно было безошибочно идентифицировать продавца?

Решительный: Достаточно минимального количества реквизитов

Расшифровка аббревиатуры ИНН сама за себя говорит – идентификационный номер налогоплательщика. Фактически одного этого показателя уже достаточно, чтобы четко определить продавца. Но чтобы не доходить до абсурда, не стоит пренебрегать и правильным наименованием компании-контрагента.

Остальные реквизиты – адрес и КПП – фактически для идентификации продавца не требуются. Тем более что все они обычно указываются в договоре, в соответствии с которым производится отгрузка.

С другой стороны, если в счете-фактуре верно указаны наименование и адрес, но ошибка допущена в ИНН, то с идентификацией тоже не должно возникнуть проблем. С этим были согласны суды и до введения новой нормы (к примеру, постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного от 13.07.09 № А56-9363/2008, Уральского от 26.01.09 № Ф09-10521/08-С2 округов).

Согласны: 27% читателей

Осторожный: Нужны все данные, предусмотренные формой счета-фактуры

Полной идентификации можно добиться только при правильном заполнении всех реквизитов – наименования, ИНН, КПП и адреса. Разве мало компаний с одинаковыми названиями? Особенно тех, которые входят в группу дружественных юрлиц и часто располагаются по одному и тому же адресу. Вполне может сложиться ситуация, когда им были присвоены очень похожие ИНН. И на этапе получения счета-фактуры покупатель не может проверить этот факт. В итоге урезанных данных может не хватить для идентификации контрагента.

Что касается наличия нужных сведений в других документах, например договоре, то это обстоятельство не влияет на вычет. В той же спорной норме статьи 169 НК РФ указано, что информации из самого счета-фактуры должно быть достаточно для идентификации партнера.

Согласны: 73% читателей

Можно ли ссылаться на новую норму, если претензии предъявлены к счетам-фактурам, выставленным до 01.01.10?

Решительный: Она поможет убедить суд в правоте налогоплательщика

Налоговые инспекторы однозначно не примут во внимание новую норму при проверке счетов-фактур, датированных до 2010 года. Однако суды иногда исходят из того, что если в последующие периоды закон был изменен в пользу налогоплательщика, то и в ситуации за прошлые периоды это может быть учтено. Тем более что суды и ранее приходили к выводу, что ряд показателей счетов-фактур не влияет на вычет. В частности:

– неверный КПП (постановление ФАС Уральского округа от 21.01.09 № Ф09-10343/08-С2);

– указание фактического адреса вместо юридического (постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.03.09 № А56-8646/2008);

Согласны: 33% читателей

Осторожный: Нет, это прямо прописано в законе, который ввел новшество

В пункте 5 статьи 4 Федерального закона от 17.12.09 № 318-ФЗ прямо указано, что новая норма применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.10. То есть она действует только в отношении счетов-фактур, выписанных с начала этого года.

На мой взгляд, момент заключения сделки в этом случае никакой роли не играет. Но к счетам-фактурам, выписанным до 2010 года, новая норма действительно не может быть применена.

Согласны: 67% читателей

Может ли в 2010 году факт неверного указания грузоотправителей и грузополучателей воспрепятствовать вычету НДС?

Решительный: Нет, поскольку не мешает идентификации условий сделки

Фактически грузоотправители и грузополучатели никак не влияют на идентификацию продавца или покупателя. Поэтому в соответствии с текущей редакцией пункта 2 статьи 169 НК РФ незаполнение или неверное заполнение этих строк не может служить основанием для вычета НДС. Даже если груз отправляет не продавец, а третье лицо.

Хотя претензии налоговиков будут наверняка. Да и как сложится судебная практика по этому вопросу, пока еще не ясно.

Согласны: 42% читателей

Осторожный: Да, может, эти реквизиты являются обязательными

Согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 169 НК РФ, наименование и адрес грузоотправителей и грузополучателей должны обязательно содержаться в счете-фактуре. Их отсутствие является прямым основанием для отказа в вычете.

Кроме того, суд может убедить тот факт, что эти реквизиты позволяет проследить реальное движение товара. Следовательно, их отсутствие или неверное отражение может быть направлено на сокрытие фактов схемы налоговой оптимизации.

Согласны: 58% читателей 

Источник: www.nalogplan.ru


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости