Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


ПУБЛИКАЦИЯ

05.12.05 Купля-продажа основного средства
Рубрика: Основные средства, НМА, учет материалов,товаров, склад, убыль

Письмо Минфина России от 26.10.05 № 03-03-04/1/301
<Об отражении в бухгалтерском и налоговом учете операций по купле-продаже основного средства>
(опубликовано в приложении «Официальные документы» № 44, 2005)

Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», к. э. н.

В письме от 26.10.05 № 03-03-04/1/301 Минфин России разъяснил, как продавцу и покупателю учитывать операцию купли-продажи основного средства в бухгалтерском учете и при налогообложении прибыли. Кроме того, авторы письма дали рекомендации, как в этом случае нужно платить налог на имущество.

Дата прекращения амортизации

Итак, организация продает основное средство. В этом случае амортизация по нему прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания основного средства. А сама стоимость основного средства должна быть списана с бухгалтерского учета. Этого требуют пункты 22 и 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

В налоговом учете амортизация также не начисляется. По пункту 2 статьи 259 НК РФ продавец прекращает списывать стоимость амортизируемого имущества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта по любым основаниям. К ним относится в том числе и продажа основного средства. Таким образом, как отмечают специалисты Минфина, и в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация не начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда стороны подписали акт приема-передачи основного средства.

Когда признавать выручку

Авторы письма также затронули вопрос о признании выручки от реализации основного средства. В бухгалтерском учете она признается в момент перехода права собственности на имущество от продавца к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Отметим, что выручка в этом случае определяется в оценке, согласованной сторонами в договоре купли-продажи (п. 30 ПБУ 6/01).

В налоговом учете продавца выручка от продажи основного средства признается на дату реализации этого имущества независимо от фактического получения денежных средств от покупателя (п. 1 ст. 271 НК РФ). При условии, что организация применяет при расчете налога на прибыль метод начисления. По статье 39 НК РФ реализацией признается передача права собственности на возмездной основе.

Специалисты Минфина делают следующий вывод. Продавец недвижимого имущества должен заплатить налог на прибыль с момента передачи основного средства по акту приема-передачи. При этом дата государственной регистрации прав на недвижимое имущество значения не имеет.

Действительно, сам факт регистрации сделки по купле-продаже основного средства лишь удостоверяет, что право собственности на имущество перешло к покупателю. Момент же перехода этого права определяется договором между продавцом и покупателем.

Таким образом, при признании выручки от реализации основного средства у продавца, который работает по методу начисления, расхождений в бухгалтерском и налоговом учете не будет.

При кассовом методе выручка признается на дату получения денежных средств (п. 2. ст. 273 НК РФ). В этом случае возникнет разница по ПБУ 18/02.

Начисление износа у покупателя

Что касается покупателя основного средства, то он может начислять амортизацию по купленному основному средству с даты, когда подтвердит подачу документов на регистрацию прав собственности. Этот вывод авторы письма делают из пункта 8 статьи 258 НК РФ. Такой подход верен только в том случае, если до подачи документов объект введен в эксплуатацию. Ведь именно ввод в эксплуатацию является условием для начисления амортизации (п. 2. ст. 259 НК РФ). Поэтому, если объект на дату подачи документов для регистрации права собственности еще не эксплуатируется, амортизировать основное средство покупатель сможет лишь с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его ввода в эксплуатацию.

Отметим, что в бухгалтерском учете организация может учитывать обособленно в составе основных средств эксплуатируемый объект, по которому документы поданы на регистрацию прав собственности. Это предусмотрено пунктом 52 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). В этом случае амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект введен в эксплуатацию.

Налог на имущество

Последний вопрос, который затронули специалисты Минфина, - как платить налог на имущество. Здесь финансисты напомнили, что в объект налогообложения по этому налогу включается имущество, учитываемое в качестве основных средств по правилам бухучета (ст. 374 НК РФ). На этом авторы письма поставили точку.

Исходя из статьи 374 НК РФ и пункта 29 ПБУ 6/01, продавец перестает платить налог на имущество с даты, когда объект списан с бухгалтерского учета. Что касается покупателя, то налог он начнет платить с момента, когда приобретенное имущество будет учтено на счете 01. При этом пункт 52 методичек по учету основных средств разрешает до момента получения свидетельства о праве собственности учитывать объект на счете 08.



 

Источник: "Учет, налоги, право" №44-2005 год      

 Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости