Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)




 

ПУБЛИКАЦИЯ

 

05.07.06 Декларация по налогу на прибыль без ошибок

 

За первый квартал 2006 года бухгалтеры сдавали декларации по налогу на прибыль по новой форме. Она значительно отличается от прежней. Изменения в ней связаны с прошлогодними поправками в Налоговом кодексе. Как показала практика, с заполнением декларации возникли сложности. В преддверии отчетной кампании за полугодие разъяснения по важным вопросам заполнения декларации дает Константин Новоселов, советник налоговой службы РФ III ранга.

Амортизационная премия - косвенный расход

«...Как учитывается амортизационная премия: как косвенные или прямые расходы? Судя по декларации (строка 044 приложения № 2 к листу 02), это косвенные расходы...»

Действительно, и сама форма декларации, и порядок ее заполнения предлагают показывать данные расходы как косвенные.

Право использовать с 1 января 2006 года так называемую амортизационную премию предоставляет пункт 1.1 статьи 259 НК РФ. Расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) допускается списывать единовременно. Это же относится и к расходам, понесенным в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Данные расходы признаются в качестве расходов как амортизационные отчисления. Статья 318 НК РФ относит амортизационные отчисления по производственным основным средствам к прямым расходам. Тем не менее в соответствии с Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденным Минфином России*, амортизационная премия отражается по строке 044 приложения № 2 к листу 02 декларации как косвенные расходы в полном объеме, без распределения их на прямые и косвенные.

Убытки от реализации основных средств

«...В приложении № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль строка 060 должна содержать все убытки от реализации амортизируемого имущества или только те, которые должны признаваться в особом порядке (в течение оставшегося срока полезного использования)? Ведь ряд убытков может быть признан сразу...»

Эта строка называется «Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получена прибыль)», и по ней отражаются убытки, полученные от реализации всего амортизируемого имущества.

Пунктом 3 статьи 268 НК РФ установлен особый порядок признания таких убытков в целях налогообложения. Если при реализации основного средства организация получает убыток, то он списывается в составе прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. Период списания определяется как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации.

Однако это правило применяется не ко всем основным средствам. Исключение составляют объекты, которые входят в так называемую одиннадцатую амортизационную группу. Это основные средства, фактический срок использования которых на 1 января 2002 года превысил срок их полезного использования. Их остаточная стоимость переносится на расходы равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет, начиная с 2002 года (п. 1 ст. 322 НК РФ).

Поскольку у данных основных средств фактический срок использования больше срока полезного использования, то полученный при их реализации убыток признается для налога на прибыль единовременно.

Тем не менее считаю, что при реализации основных средств, входящих в одиннадцатую группу, убытки от их реализации показываются по строке 060 приложения № 3 к листу 02. При этом по строке 100 приложения № 2 к листу 02 сумма убытка по таким объектам отражается единовременно.

Покупные товары списываются один раз

«...Как правильно подсчитываются итоги по строке 110 приложения № 2 к листу 02 декларации? Судя по формуле, стоимость реализованных покупных товаров учитывается дважды...»

Действительно, при подсчете итоговой суммы признанных расходов в формуле декларации допущена техническая опечатка. По строке 110 приложения № 2 к листу 02 необходимо принимать во внимание сумму строк 010, 020 и 040, а не сумму строк с 010 по 040. Таким образом, стоимость реализованных покупных товаров будет учтена в расходах организации только один раз, что будет соответствовать нормам Налогового кодекса.

Согласно статье 320 НК РФ, расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика, если последние не включены в цену товаров.

* Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 07.02.06 № 24н.


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости