Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

04.08.2014 Затраты на деловую встречу, которые налоговики точно не признают представительскими и снимут

 

К проверке представительских расходов налоговые инспекторы всегда подходят особенно тщательно. Ведь зачастую компании пытаются включить в них те затраты, которые проблематично учесть по другим основаниям. А в результате чаще всего – доначисления, пени и штрафы. Поэтому очень важно разобраться, какие именно расходы на деловые встречи можно списывать как представительские без опаски, а какие лучше оплатить за счет средств компании.

Проезд и проживание участников мероприятия

О том, что компания может списать расходы на перевозку участников к месту проведения деловой встречи и обратно, сказано в пункте 2 статьи 264 НК РФ. Однако это вовсе не означает, что без проблем получится учесть все затраты на проезд. Как раз здесь компании часто спорят с проверяющими. Давайте разбираться.

Допустим, организация арендует транспорт, чтобы забрать из офисов участников переговоров, доставить их на мероприятие и после отвезти обратно. Тогда проблем нет, учитывайте расходы.

Другое дело, если представители бизнес-партнеров приезжают из других городов или даже стран. Ваша компания, как принимающая сторона, может оплатить им авиа- или железнодорожные билеты и проезд от аэропорта или вокзала до гостиницы. Но списывать такие расходы как представительские нельзя. Проверяя налог на прибыль, инспекторы снимут эти суммы. Дело в том, что эти затраты к представительским не относятся.

Поэтому гораздо безопаснее стоимость билетов для участников переговоров из других городов и стран, а также аренду жилья для них при расчете налога на прибыль не учитывать. Тогда проблем с расходами точно не возникнет.

А вот оплату услуг внештатного переводчика для иностранных гостей во время деловой встречи включить в представительские расходы можно. Об этом сказано в пункте 2 статьи 264 НК РФ.

Рекомендация лектора

Представительские расходы нужно списывать по нормативу

В налоговом учете представительские расходы включайте в состав прочих на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом сумма представительских затрат, которую вы можете списать по итогам отчетного или налогового периода, не должна быть больше 4 процентов от расходов на оплату труда за это же время. Такое ограничение установлено в абзаце 3 пункта 2 статьи 264 НК РФ. Конечно, при этом действует общее правило: все расходы должны быть обоснованны и подтверждены документами (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому по всем видам представительских трат понадобится подтверждающая первичка. То есть товарные чеки, акты оказанных услуг, накладные и т. п. Ну, а чтобы обосновать представительский характер расходов, подготовьте отчет о проведенном мероприятии. Только учтите, что в нем должны быть все обязательные реквизиты первички из Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Аренда и украшение помещений, развлекательная программа для гостей

Далеко не у всех компаний есть возможность провести официальную встречу в своем офисе. К тому же это бывает неудобно с точки зрения организации самого мероприятия. Поэтому часто для переговоров арендуют отдельные конференц-залы, рестораны и т. п. Ведь в законе прямо сказано, что место проведения представительских мероприятий значения не имеет (п. 2 ст. 264 НК РФ). Но тут не все так однозначно.

 Дело в том, что часто под представительскими мероприятиями скрывают банальные корпоративы. И за счет этого пытаются уменьшить базу по налогу на прибыль. Только вот расходы на развлечения и отдых к представительским не относятся. Это прямо следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 264 НК РФ. Поэтому инспекторы на местах снимают расходы на аренду, если компания не докажет деловой характер встречи.

А вот если ваша компания организовывает презентацию для контрагентов и потенциальных партнеров – другое дело. Налицо направленность на получение дохода. Главное подтвердить деловой характер документами.

Это вполне может быть отчет о проведенном мероприятии, утвержденный руководителем (письмо Минфина России от 10 апреля 2014 г. № 03-03-РЗ/16288). Однако просто перечислить в нем расходы и приложить подтверждающую первичку нельзя. Обязательно пропишите в нем деловую цель встречи, например: «презентация новой продукции и заключение договоров поставки». Также укажите, где и когда проходили переговоры, кто принимал в них участие и какие результаты достигнуты. Можно приложить копии заключенных соглашений. Таким образом, отчет должен свидетельствовать, что участники мероприятия действительно занимались вопросами бизнеса, а не отдыхали. Тогда никаких вопросов у проверяющих не будет.

ВОПРОС УЧАСТНИКА – А если встреча прошла впустую и мы не подписали ни одного контракта? Можно включить расходы на такое «неудачное» мероприятие в представительские?

– Да, можно. Посмотрите письмо Минфина России от 10 апреля 2013 г. № 03-03-06/2/11897. В нем сделан вывод: списать представительские расходы можно, даже если встреча не принесла положительного результата.

А вот расходы на украшение помещений для деловой встречи не учитывайте. Об этом есть письмо Минфина России от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176.

Не включайте в представительские расходы и стоимость цветов для приглашенных гостей. Ведь о букетах для участников переговоров в пункте 2 статьи 264 НК РФ нет ни слова. Поэтому оплатить их придется за счет собственных средств компании.

ВОПРОС УЧАСТНИКА – А можно ли списать как представительские расходы стоимость сувениров для наших партнеров?

– Представители Минфина России в письме от 16 августа 2006 г. № 03-03-04/4/136 высказались против. Ведь сувениры не указаны в пункте 2 статьи 264 НК РФ.

Но в последнее время позиция немного смягчилась. Главное, чтобы на презентах стоял логотип компании и их вручали во время деловой встречи. Тогда компания вправе учесть расходы на сувениры для бизнес-партнеров в составе представительских.

Не получится списать как представительские и стоимость развлекательной программы. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 264 НК РФ. Поэтому затраты на выступление приглашенных артистов, билеты в театры и прочие развлечения придется оплачивать за счет средств компании. Представители Минфина России подтвердили это в письме от 1 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/796. Еще несколько затрат, списывать которые не следует, посмотрите в таблице (см. ниже).

Какие затраты нельзя списать в качестве представительских

На что потратилась компания

Вывод чиновников и судей

Подтверждение

Визы для приглашенных гостей

В пункте 2 статьи 264 НК РФ нет затрат на визовую поддержку для представителей иностранных партнеров. Поэтому расходы на визы нельзя включить в представительские

Письмо УФНС России по г. Москве от 14 июля 2006 г. № 28-11/62271

Официальный прием работников филиала компании

К представительским относятся затраты на официальный прием и обслуживание сотрудников других организаций или участников, которые приезжают на заседания совета директоров. А если компания принимает работников своего же филиала, которые приехали решать производственные вопросы, списать расходы как представительские нельзя

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2006 г. № А33-26560/04-С3-Ф02-3935/06-С1, А33-26560/04-С3-Ф02-4272/06-С1

Аренда дорожек для боулинга

Боулинг – это развлечение. А значит, стоимость аренды дорожек нельзя включить в представительские расходы. Даже если затраты вынужденные. К примеру, оплата развлечений была одним из условий аренды помещения для делового мероприятия

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 октября 2005 г. № А56-3124/2005

Кофе, чай и сладости для представителей партнеров (экспедиторов, курьеров и т. п.), ожидающих документы в офисе компании

Такие затраты не соответствуют положениям пункта 2 статьи 264 НК РФ

Письмо Минфина России от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/327

Напитки и фуршет

О том, что стоимость официального обеда и буфетного обслуживания во время переговоров можно списать как представительские расходы, сказано в пункте 2 статьи 264 НК РФ. Но вопросов у компаний все равно возникает более чем достаточно. Давайте разбираться по порядку.

Начну со спиртных напитков. Официальные органы не возражают против учета стоимости алкоголя в расходах. Ведь закон не уточняет конкретный перечень затрат на деловой обед. Так что можно смело списывать стоимость спиртного в расходы. Представители Минфина России подтвердили это в письме от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176.

ВОПРОС УЧАСТНИКА – Мы проводим деловые встречи не только с представителями других компаний, но и с предпринимателями. Можно ли списать расходы на официальный обед и алкоголь в этом случае?

– Конечно. Несмотря на то что в пункте 2 статьи 264 НК РФ про деловые встречи с бизнесменами ничего не сказано, контролирующие органы не возражают против учета затрат на эти мероприятия. Такой вывод следует из письма Минфина России от 3 июня 2013 г. № 03-03-06/2/20149. Так что можете спокойно включать в представительские расходы и стоимость официальных обедов, и алкоголь для деловых встреч с бизнесменами.

Кстати, списать как представительские расходы можно не только стоимость самого делового обеда и банкетного обслуживания, но и купленную для официального мероприятия посуду. Об этом есть постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 июня 2008 г. № А05-12045/2007.

А вот расходы на питание «неофициального» характера учесть в расходах не получится. К примеру, переговоры запланированы на несколько дней. И проводящая встречу компания оплачивает приглашенным гостям завтраки, обеды и ужины в гостинице, где они остановились. Учесть такие расходы при расчете налога на прибыль нельзя. Такой вывод следует из письма Минфина России от 5 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/157.


 

Источник:  "Главбух"   


Последние публикации

23 Октября 2018

Расчеты по выплатам среднего заработка за дни ухода за ребенком-инвалидом

Работнице бюджетного учреждения в соответствии со ст. 262 ТК РФ предоставляются дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами? Как в бухгалтерском учете учреждения отразятся операции по начислению и выплате среднего заработка за указанные дни?

Когда и как применять онлайн-кассу?

Что автономному учреждению учесть при использовании контрольно-кассовой техники после июля 2018 года?

Поставщикам рыбы могут дать налоговые льготы

Чтобы рыба стала доступнее для россиян, необходимо поменять правила регулирования отрасли, считают представители власти, эксперты и рыбаки. Конкретный вариант изменений обсуждается. В Росрыболовстве намерены сохранить исторический принцип распределения квот, а для поставщиков рыбы - предусмотреть льготы.

22 Октября 2018

Начисление пенсионных взносов по дополнительным тарифам

В Определении ВС РФ от 07.09.2018 № 309‑КГ18-5069 рассмотрен спор о начислении пенсионных взносов по дополнительным тарифам на суммы выплат работающим пенсионерам, которые выработали льготный стаж и получают трудовую пенсию по старости в связи с работой в особых условиях труда, но продолжают работать в тех же условиях.

Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы

Иногда в ходе своей деятельности учреждения подвергаются реорганизации. В настоящее время существует несколько форм реорганизации, и все они предусмотрены действующим законодательством. В статье напомним об особенностях начисления налогов, уплаты страховых взносов, заполнения и представления отчетов по формам 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ при реорганизации.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

23 Октября 2018

Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" планируется скорректировать

ФНС России еще раз напомнила, по какой из форм декларировать ЕНВД за III квартал 2018 года

Указание срока уплаты налога "до..." какой-либо даты равнозначно формулировке "не позднее" этой даты

Налогоплательщики смогут уведомить инспекцию о подаче единой налоговой декларации по налогу на имущество организации

Использование налоговым органом доказательств, полученных после завершения проверки, не свидетельствует о процедурном нарушении, влекущем отмену решения

22 Октября 2018

Суд разъяснил, может ли увольнение за грубый проступок быть слишком строгим наказанием

Минфин России напомнил, когда физлицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП

Разъяснено, какую дату считать моментом распределения дивидендов

Минфин России предложил обнулить НДС для региональных авиарейсов

ФНС напомнила о необходимости сдать отчетность по зарплатным налогам

19 Октября 2018

При блокировке счета банком налогоплательщик может перечислить зарплату, если операции по счетам приостановлены в качестве обеспечительной меры

ФНС России разъяснила нюансы заполнения РСВ в отношении лиц, работающих по гражданско-правовым договорам

Пилотный проект ФСС России по прямым выплатам охватит почти всю Россию

Отказ в приеме на работу не поможет избежать расходов на медосмотр соискателя

Многодетные семьи получат льготы по налогам на имущество

читать все Новости