04.07.07 Рецепты бухгалтерской кухни

«Подарок» от фирмы

Однажды сотрудник компании «Руском», запросив данные своего счета, увидел сумму значительно больше положенной. А точнее организация перечислила зарплату в десятикратном размере. Добропорядочный работник решил поведать о таком подарке бухгалтерии. Там эта новость вызвала переполох. Как быть и что делать? Вопросы звучали со всех сторон. Чтобы разрешить возникшую проблему, обратимся к Трудовому кодексу.

Решение: ч. 2 и ч. 4 ст. 137, ст. 138 ТК.

Первым делом необходимо согласие работника. Он должен его написать в письменной форме. Это очень важно. Иначе фирме придется идти в суд, чтобы вернуть деньги. После того как работник напишет необходимое заявление, бухгалтерия может удерживать из его зарплаты 20% ежемесячно для погашения переплаты.

Точное время для претензий

Клиент получил от поставщика товар, и, как полагается, подписал товарную накладную. Заветное право собственности перешло к новому хозяину груза, и фирма-поставщик благополучно забыла о проданном товаре. Однако спустя месяц-другой получатель груза вдруг объявился вновь и заявил, что товар, оказывается, поставлен не в том ассортименте, в котором он был заказан. Просто уведомить об этом поставщика раньше у чересчур занятого покупателя не нашлось времени. Однако он настаивает, чтобы товар у него забрали, а уплаченные за него деньги вернули. Но не стоит идти на поводу у нерасторопного и строптивого клиента.

Решение: п. 4 ст. 468 и пп. 1 и 2 ст. 483 Гражданского кодекса.

Вместо «дежурной» формулировки типа «приемка товара осуществляется в соответствии с законодательством», надо прописать в договоре подробно, в течение какого времени партнер имеет право предъявить претензии в отношении поставленного товара. Далее следует предусмотреть, что если покупатель пропустил этот «претензионный» срок, то считается, что он принял весь товар. А поставщик, в свою очередь, имеет полное право по истечении этого срока не принимать от покупателя претензий по поводу количества, комплектности, ассортимента и качества поставленного товара.

Обойдемся без билетов

Некоторые из работников фирмы вынуждены периодически пользоваться городским транспортом в служебных целях. Налоговики настаивают на том, что работник также должен отчитаться за поездку, приложив к отчету билет на проезд. В противном случае суммы компенсации за проезд попадут в базу по ЕСН и налогу на доходы. Однако собирать билетики на проезд не всегда удобно. Ведь работник может использовать для проезда жетоны метро, магнитные карты или бесконтактные смарт-карты.

Решение: постановление ФАС Северно-Западного округа от 7 февраля 2007 года № А56-11567/2006.

Чтобы снизить придирки налоговиков, ведите «Журнал учета поездок», в котором вы будете отмечать маршрут служебных передвижений работников. Воспользуйтесь также статьей 22 Трудового кодекса. В ней сказано, что фирма должна обеспечивать работника средствами, необходимыми для исполнения им трудовых обязанностей.

И напоследок преподнесите контролерам постановление суда. Судьи решили, что обязательное предоставление проездных билетов не установлено никаким нормативно-правовым актом.

Английский для сотрудников

Руководитель фирмы решил повысить уровень знания английского языка у сотрудников. Как следствие, выбранные работники стали посещать «языковые» курсы. А вот как быть бухгалтеру с ЕСН и НДФЛ в связи с расходами на образовательную программу, отвечают в письме чиновники.

Решение: письмо Минфина от 10 апреля 2007 года № 03-04-06-02/64.

В этой ситуации платить налоги не надо, если будут соблюдены необходимые условия. Обучение должно проводиться в связи с производственной необходимостью по распоряжению руководителя организации. Порядок должен определять коллективный договор, соглашение, трудовой контракт. Обучение должно проходить в образовательных фирмах, имеющих лицензию для данного вида деятельности. Если не следовать вышесказанному, то уплаты налогов не избежать.

Условие для программы

Небольшая фирма после «рождения» сразу стала применять «упрощенку». В скором времени руководитель решил приобрести программу для компьютера, чтобы сдавать отчетность в электронном виде. Бухгалтеру в связи с этим пришлось решать, как правильно включить в состав расходов сумму, уплаченную за установку программы.

Решение: подпп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 12 апреля 2007 года № 03-11-04/2/100.

Затраты фирмы по установке покупки можно включить в состав расходов, учитываемых при определении суммы единого налога. Однако необходимо выполнить одно условие. В договор с правообладателем должен быть включен перечень услуг, входящих в состав установки программы (регистрация первого абонента, программный комплекс, выезд специалиста на дом).

Компенсируем проезд

Практически ни одна фирма не может обойтись без курьера. Частенько и работа других сотрудников носит разъездной характер. Компенсируя затраты работников, связанные со служебными поездками, бухгалтер должен определить, облагать или нет подобные выплаты единым социальным налогом.

Решение: ст. 168.1 ТК, письмо Минфина от 24 января 2007 года № 03-03-06/1/29.

Трудовой кодекс определяет, что компенсация — это «денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей» (ст. 164 ТК). К таким затратам, в частности, относятся расходы, связанные со служебными поездками сотрудников, «постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер». Следовательно, подобные компенсационные выплаты не облагаются единым социальным налогом (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК). Не забудьте, что разъездной характер работы должен быть подтвержден в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре.

Три тройки

Практически в каждом возмездном договоре между фирмами будь то поставка, купля-продажа, оказание услуг предусмотрены штрафы и пени за пропуск установленных сроков. Причем суммы штрафов могут быть сколь угодно большими. Если вам выставили астрономические санкции за нарушение условий договора, не пугайтесь раньше времени.

Решение: статья 333 Арбитражно-процессуального кодекса, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 апреля 2007 года № А13-9731/2006-24.

Статьей 333 Гражданского кодекса законодатель закрепил право на уменьшение неустойки, если она явно несоразмерна последствиям нарушения обязательств. Практика показывает, что арбитры обычно снижают размер неустойки до установленной ставки рефинансирования.

Похищение ценных бумаг

У организации произошло хищение ценных бумаг. Убытки удалось взыскать по решению суда. В связи с этим у бухгалтера возник вопрос о порядке налогового учета таких доходов для целей налогообложения прибыли.

Решение: п. 3 ст. 250, подп. 20 п. 1 ст. 265 НК, письмо Минфина от 17 апреля 2007 года № 03-03-06/1/245.

Чиновники разъясняют, что на дату вступления в законную силу решения о взыскании в пользу организации, сумму возмещения нужно включить в состав внереализационных доходов. И этой же датой отразить в составе внереализационных расходов затраты, которые понесла фирма при покупке ценных бумаг.

Источник: "Расчет"