04.05.09 Амортизацию при нелинейном способе можно относить к косвенным расходам

В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
В чем экономия: Налог на прибыль
На чем основана идея: Статья 259.2 НК РФ

С 2009 года при нелинейном методе амортизации активы нужно амортизировать не по отдельности, а целой группой (ст. 259.2 НК РФ). Помимо ускоренного списания расходов эта норма дает еще одно преимущество. Так как группы формируются по срокам полезного использования, то в одну могут попасть как производственные объекты, так и активы, используемые в общехозяйственной деятельности. Следовательно, сумма амортизации будет общей и компания не сможет определить, какая ее часть относится к прямым расходам, а какая к косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Решить эту проблему путем выделения амортизационных подгрупп нельзя. Их формирование предусмотрено только в связи с применением коэффициентов (п. 13 ст. 258 НК РФ). «Несанкционированное» дробление на подгруппы повлечет необоснованное завышение амортизации. Действительно, суммарный баланс отобранной совокупности объектов скорее снизится до предельного размера 20 000 рублей, который подлежит единовременному списанию, чем суммарный баланс группы в целом (п. 12 ст. 259.2 НК РФ).

Поскольку механизма какого-либо распределения не предусмотрено, то налогоплательщик сам может квалифицировать сумму амортизации. При признании этого расхода косвенным компания отложит уплату налога на прибыль. Заметим, в письме от 15.05.07 № 03-03-06/1/274 Минфин России допускал формирование прямых расходов без сумм амортизации.

Идеей поделилась Елена ДИРКОВА, аудитор, генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»

Оценка безопасности идеи

Чиновник
Александр СЕРГЕЕВ, советник государственной гражданской службы 1-го класса:
«НК РФ прямо указал, какие именно расходы законодатель желает видеть в списке прямых расходов. Амортизация в этом списке присутствует. Поэтому для того, чтобы рассмотреть ее как косвенный расход, должны быть более существенные обоснования».

Эксперт
Сергей РЮМИН, аудитор, управляющий партнер ООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»:
«Риск невелик. Особенно если суммы амортизации производственных и «общехозяйственных» объектов сопоставимы друг с другом, а не в пропорции 99 и 1. Раз этот вопрос НК РФ не урегулирован, то все неясности, согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ, толкуются в пользу налогоплательщиков».

Практик
Светлана НЮЧЕВА, финансовый директор строительной компании ООО «Белый дом»:
«Я бы рекомендовала выделять подгруппы внутри группы, разделяя производственные и «общехозяйственные» объекты для начисления амортизации».