Актуально



Новости

Публикации

Бух. программы


Рубрикатор

Справочник


Публикация

04.04.11 Преимущества малого предприятия

Выгодно ли быть малым предприятием? Не спешите адресовать этот вопрос финансистам и юристам. Многие преимущества «малышей» касаются именно бухгалтерского учета.

И не только бухгалтерского. Малым предприятиям (МП) может оказываться безвозмездная субсидия, для них предусмотрен сокращенный срок проверок. Обо всем подробнее.

Критерии для МП

Критерии, по которым компания признается субъектом малого предпринимательства, установлены статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон № 209-ФЗ). Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за прошедший календарный год утверждены постановлением Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 556. В статье мы будем говорить о малых предприятиях в понимании Закона № 209-ФЗ.

Справка

Малыми предприятиями признаются юридические лица и индивидуальные предприятия, которые соответствуют следующим условиям:

  • суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном капитале не превышает 25 процентов;
  • доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25 процентов;
  • средняя численность работников за предшествующий календарный год составляет не более 100 человек включительно (до 15 человек — для микропредприятий);
  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за предшествующий календарный год не превышает 400 млн. рублей (для микропредприятий — 60 млн. рублей).

1. Сокращенный срок проверок

Общий срок проведения плановой выездной проверки в отношении малого предприятия не может превышать 50 часов в год, в отношении микропредприятий — 15 часов в год (часть 2 ст. 13 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», письмо Минэкономразвития России от 9 июня 2009 г. № Д05-2893).

Если возникает необходимость проведения сложных и (или) длительных исследований, испытаний, специальных экспертиз и расследований, срок проведения проверки может быть продлен, но не более чем на 20 рабочих дней в отношении малых предприятий и не более чем на 15 часов для микропредприятий.

Внимание

Общий срок проведения плановой выездной проверки в отношении малого предприятия не может превышать 50 часов в год, в отношении микропредприятий — 15 часов в год. У выездных проверок налоговых органов и внебюджетных фондов свой «лимит» — для них установлены отдельные правила.

Это означает, что если в отношении малого предприятия с начала года уже были проведены выездные проверки трудовой, пожарной инспекцией, то время пребывания у него сотрудников СЭС определяется с учетом предыдущих проверок. Однако для выездных проверок налоговых органов и внебюджетных фондов установлены другие правила, и «лимит», установленный Законом № 294-ФЗ, на них не распространяется (ст. 89 НК РФ, ст. 35 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

Чтобы доказать контролерам, что время, отведенное на проверку в этом году, уже исчерпано, предъявите журнал учета проверок (утв. приказом Минэкономразвития России от 30 апреля 2009 г. № 141). В нем содержится информацияо проведенной проверке: наименование контролирующего органа, ее проводившего, даты начала и окончания проведения, общее время в часах. Эти записи подтверждаются подписями должностных лиц, проводивших проверку. Обратите внимание: журнал должен быть прошит, пронумерован и удостоверен печатью юридического лица или индивидуального предпринимателя (п. 10 ст. 16 Закона № 294-ФЗ).

Однако при любых внеплановых проверках ограничение для срока проведения общее — 20 рабочих дней без права продления. Внеплановая проверка по причинам возникновения угрозы или причинения вреда жизни, здоровью граждан, окружающей среде, нарушения безопасности государства проводится только с ведома прокуратуры (часть 5 ст. 10 Закона № 294-ФЗ).

2. Упрощенный состав бухгалтерской отчетности

За 2010 год компании отчитываются по прежним правилам — еще действует приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, устанавливающий состав бухгалтерской отчетности. Согласно ему, малые предприятия, не подпадающие под обязательный аудит, могут:

  • указывать показатели лишь по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в них;
  • не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку.

Те «малыши», которые должны проводить обязательный аудит, могут не представлять формы № 3 — 5 при отсутствии соответствующих данных.

Начиная с годовой отчетности за 2011 год бухгалтерская отчетность представляется по новым правилам ― их устанавливает приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основные «льготы» для малых предприятий в нем сохранены: субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе (в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках можно включать показатели только по группам статей).

Однако приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (нынешняя форма № 5) сдавать придется, причем без учета того, подпадает ли компания под обязательный аудит или нет. Но для этой формы тоже предусмотрены послабления: в ней приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Кассовый метод в бухгалтерском учете

По общему правилу организации ведут бухгалтерский учет по методу начисления. Согласно ему, хозяйственные операции относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств (п. 5 ПБУ 1/2008).

Однако малые предприятия до сих пор могут применять кассовый метод учета доходов и расходов (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н).

Если такое решение принято, то компания обязана в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности раскрыть не только намерение использовать кассовый метод, но и причины его применения (п. 19 ПБУ 1/2008) .

Применять кассовый метод при определении бухгалтерской выручки малым предприятиям может быть «на руку», если одноименный способ используется в налоговом учете. Напомним: не применять метод начисления при исчислении налога на прибыль могут компании, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 3 миллионов рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Удобен он и при применении упрощенной системы налогообложения, если компания ведет при этом бухгалтерский учет. Ведь «упрощенка» тоже предполагает определение налоговой базы кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ).

4. Неприменение ряда бухгалтерских стандартов

В частности, малые предприятия могут отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности только величину налога на прибыль отчетного периода. Суммы, способные оказать влияние на налог на прибыль последующих периодов, они вправе не указывать. Иными словами, они вправе не применять ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Малые предприятия, не публикующие свою бухгалтерскую отчетность, могут не раскрывать информацию о связанных сторонах (п. 3 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», утв. приказом Минфина России от 29 апреля 2008 г. № 48н).

«Малыши» (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) не отражают условные факты хозяйственной деятельности и их последствия в бухгалтерской отчетности (п. 2 ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утв. приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. № 96н).

Не представляют они и информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», утв. приказом Минфина России от 27 января 2000 г. № 11н).

5. Предусмотрены субсидии из местного бюджета

Субъектам малого и среднего предпринимательства может оказываться бесплатная и безвозвратная финансовая поддержка в виде субсидий за счет средств региональных и местных бюджетов (п. 1 ст. 17 Закона № 209-ФЗ). И с начала «кризисных» времен эта поддержка некоторым компаниям уже помогла.

Счастливым получателям субсидий напоминаем, что они должны включить суммы такой финансовой помощи в состав внереализационных доходов в момент получения, причем даже если компания применяет метод начисления (п. 8 ст. 250, подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Но расходы, оплаченные за счет этих средств, фирмы тоже могут учесть для целей налогообложения прибыли.

Существующий порядок учета доходов и расходов приводит к уплате налога без учета расходов, если субсидия поступила в последних числах декабря, а признанных в целях налогообложения расходов у налогоплательщика до конца года не появилось.

В настоящее время разработан проект Федерального закона № 415630-5, который предлагает учитывать субсидии в особом порядке: пропорционально произведенным расходам, но не более чем в двух налоговых периодах со дня их получения. Этот законопроект уже внесен в Госдуму. Мы будем следить за его судьбой и обязательно расскажем вам о всех изменениях.

Ю. Пименова, ведущий эксперт  

  Источник www.buhgalteria.ru


Последние публикации

03 Сентября 2015

Однодневные командировки. Учет и налогообложение

Сотрудники часто выезжают в командировки в города области на один день. Как это оформить, учесть?

О порядке расчета среднего заработка для оплаты дополнительных выходных дней

В комментируемом Постановлении АС ЗСО от 27.04.2015 № А27-16426/2014 рассмотрен спор между ФСС и организацией о порядке расчета среднего заработка для оплаты четырех дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом при суммированном учете рабочего времени. Суть спора сводится к тому, что организацией в феврале 2014 года, по мнению ФСС, произведена переплата оплачиваемых выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, так как плата осуществлена за две смены по графику работника свыше нормальной продолжительности рабочего времени (то есть свыше 8 часов в день).

Нулевая ставка НДС: копии деклараций из реестра представляют с отметками таможни

Чтобы обосновать применение ставки НДС 0%, с 1 октября экспортер сможет представить в инспекцию реестры таможенных деклараций. Если она истребует копии деклараций, в них должны быть отметки таможни, оформившей экспорт, и таможни места убытия.

Срочный трудовой договор. Увольнение декретницы

Увольнение декретницы, работающей на условиях срочного трудового договора, имеет ряд особенностей, несоблюдение которых может привести работодателя к судебному разбирательству. Если работодатель принял решение не продлевать срочный трудовой договор, истекающий в период беременности женщины, то процедура расторжения трудовых отношений должна быть соблюдена в мельчайших подробностях.

02 Сентября 2015

Вода камень точит, или Как налогоплательщик кодекс переписывал

Иногда для того, чтобы добиться справедливого судебного решения по налоговому спору, налогоплательщику приходится переписывать Налоговый кодекс… Абсурд? Вовсе нет. В ближайшем будущем законодателю предстоит внести очередные изменения в названный документ не по собственной инициативе, а по решению Конституционного суда (Постановление от 01.07.2015 №19-П). А все благодаря исключительно терпению, настойчивости и, конечно, юридической грамотности одного единственного налогоплательщика…

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Сентябрь 2015

07 - 11 Сентября Практика регулирования строительной деятельности. Особенности землепользования Санкт-Петербург

07 - 11 Сентября Практическое применение ПБУ-18. Сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета Санкт-Петербург

07 - 09 Сентября Бухгалтерская и финансовая деятельность стоматологической клиники. Практические вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, отчетность Санкт-Петербург

07 - 09 Сентября Правовое регулирование деятельности редакций СМИ и журналистов Санкт-Петербург

07 - 11 Сентября Договоры и обязательства. Правовое регулирование и практика применения Санкт-Петербург

08 - 11 Сентября Защита прав работодателя. Практика применения Трудового кодекса РФ Москва

09 - 12 Сентября Местный бюджет: формирование, исполнение, государственный финансовый контроль Санкт-Петербург

11 Сентября Новое в трудовом законодательстве в 2015 году Москва

14 - 18 Сентября Новое в деятельности юристов муниципальных образований Санкт-Петербург

14 - 16 Сентября Земельный кодекс - изменения, вступившие в силу с 1 марта 2015 года Санкт-Петербург



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


ТОП статьи

Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет

Учетная политика предприятия 2015

Форма 4-ФСС за I квартал 2015 года: отчитываемся по-новому

Коды операций по НДС в 2015 году

Декларация по НДС в 2015 году: особенности заполнения



Налоговые новости

03 Сентября 2015

Ещё одна возможность использовать маткапитал

Правительство РФ постановлением от 28 августа 2015 г. № 902 увеличило величину прожиточного минимума

После перехода с УСН на общий режим вычет НДС по купленному ранее товару заявить нельзя

Вознаграждение комиссионера, торгующего в розницу, может облагаться ЕНВД

При продаже физлицу нежилого помещения базу по НДС следует определять как его стоимость

В бухучете суммы торгового сбора относятся к расходам по обычным видам деятельности

02 Сентября 2015

Об уменьшении НДФЛ на сумму торгового сбора, уплаченного ИП

ИП могут разрешить заключать ученические договора

Отражение сведений об ИНН/КПП покупателя в книге продаж и разделе 9 налоговой декларации по НДС не является обязательным

Уволить сотрудника можно, если он отказался меньше работать при сниженной зарплате

Отсрочка судебного акта не влияет на момент признания сумм санкций в расходах

Если организация не заявляла убытки прошлых лет, налоговый орган не обязан их учитывать

Обновлена статистическая форма "Основные сведения о деятельности организации"

31 Августа 2015

Минпромторг предлагает разрешить интернет-торговлю алкоголем

Если об уплате торгового сбора заявили ошибочно

Граждане могут подать уведомление о льготе по налогу на имущество через личный кабинет налогоплательщика

Предлагается ввести уголовную ответственность за неуплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Затраты на приобретение турпутевок работникам могут включить в состав расходов по налогу на прибыль организаций

Выявлены основные тенденции социально-экономического развития РФ в январе-июле 2015 года

Представить в налоговый орган декларацию по НДС в электронной форме налогоплательщик может только через оператора электронного документооборота

26 Августа 2015

При ЕНВД не нужна отчетность по прибыли и НДС

Матвыгода по беспроцентному займу для ИП на УСН

Разработан порядок предоставления ПФР госуслуги по выплате пенсий гражданам, выезжающим на постоянное жительство за пределы России

Выходной день работников госучреждений предлагается перенести с субботы на понедельник

Персональные данные российских граждан с 1 сентября должны обрабатываться в России

НДФЛ с зарплаты перечислять авансом нельзя

Долги прекратившей деятельность фирмы являются безнадежными с даты ее исключения из ЕГРЮЛ

По нескольким требованиям об уплате налогов может быть принято одно решение о взыскании

24 Августа 2015

У двух банков ЦБ отозвал лицензию

ПФР предупредил о рассылке электронных писем с вирусами от имени фонда

Материнский капитал могут разрешить направлять на оплату услуг частных детских садов и нянь

Инспекция не доказала наличия документов у фирмы - штрафовать за их непредставление нельзя

Выплаты за разъездной характер работы указаны в коллективном договоре - взносы не платятся

Блокировка счета не действует, если выплачивается зарплата

Подавать дополнительную статотчетность о среднемесячной зарплате сотрудников не придется

19 Августа 2015

Несрочные бумажные выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП стали платными

Порядок заполнения формы 4-ФСС изменен: печать ставить необязательно

Суммы среднего заработка, выплаченного за время военных сборов, облагаются взносами в ФСС

В акте проверки не указаны конкретные нарушения - привлечь фирму к ответственности нельзя

Коэффициент индексации страховых выплат от травм на производстве может вырасти

ФНС разъяснила, с какого момента следует считать срок на возврат излишне уплаченного налога

17 Августа 2015

Расширен список стран, в отношении которых введен запрет ввоза сельхозпродукции в Россию

Минфин разъяснил вопросы по удержанию НДФЛ

ФНС расширила функции личного кабинета для граждан

Освобожденная от НДС компания вправе не подавать декларацию по этому налогу

Минфин изменил мнение об учете в расходах НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту

Филиал в другой местности прекратил работу - уволить можно по правилам ликвидации фирмы

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных взносов в ФСС можно не заверять печатью

Если есть операции, не признаваемые объектом обложения НДС, нужно вести раздельный учет

12 Августа 2015

Росстат обновил формы статистической отчетности по ценам и финансам

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56