Актуально



Новости

Публикации

Бух. программы


Форум

Рубрикатор

Справочник


Публикация

04.04.11 Преимущества малого предприятия

Выгодно ли быть малым предприятием? Не спешите адресовать этот вопрос финансистам и юристам. Многие преимущества «малышей» касаются именно бухгалтерского учета.

И не только бухгалтерского. Малым предприятиям (МП) может оказываться безвозмездная субсидия, для них предусмотрен сокращенный срок проверок. Обо всем подробнее.

Критерии для МП

Критерии, по которым компания признается субъектом малого предпринимательства, установлены статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон № 209-ФЗ). Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за прошедший календарный год утверждены постановлением Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 556. В статье мы будем говорить о малых предприятиях в понимании Закона № 209-ФЗ.

Справка

Малыми предприятиями признаются юридические лица и индивидуальные предприятия, которые соответствуют следующим условиям:

  • суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном капитале не превышает 25 процентов;
  • доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25 процентов;
  • средняя численность работников за предшествующий календарный год составляет не более 100 человек включительно (до 15 человек — для микропредприятий);
  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за предшествующий календарный год не превышает 400 млн. рублей (для микропредприятий — 60 млн. рублей).

1. Сокращенный срок проверок

Общий срок проведения плановой выездной проверки в отношении малого предприятия не может превышать 50 часов в год, в отношении микропредприятий — 15 часов в год (часть 2 ст. 13 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», письмо Минэкономразвития России от 9 июня 2009 г. № Д05-2893).

Если возникает необходимость проведения сложных и (или) длительных исследований, испытаний, специальных экспертиз и расследований, срок проведения проверки может быть продлен, но не более чем на 20 рабочих дней в отношении малых предприятий и не более чем на 15 часов для микропредприятий.

Внимание

Общий срок проведения плановой выездной проверки в отношении малого предприятия не может превышать 50 часов в год, в отношении микропредприятий — 15 часов в год. У выездных проверок налоговых органов и внебюджетных фондов свой «лимит» — для них установлены отдельные правила.

Это означает, что если в отношении малого предприятия с начала года уже были проведены выездные проверки трудовой, пожарной инспекцией, то время пребывания у него сотрудников СЭС определяется с учетом предыдущих проверок. Однако для выездных проверок налоговых органов и внебюджетных фондов установлены другие правила, и «лимит», установленный Законом № 294-ФЗ, на них не распространяется (ст. 89 НК РФ, ст. 35 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

Чтобы доказать контролерам, что время, отведенное на проверку в этом году, уже исчерпано, предъявите журнал учета проверок (утв. приказом Минэкономразвития России от 30 апреля 2009 г. № 141). В нем содержится информацияо проведенной проверке: наименование контролирующего органа, ее проводившего, даты начала и окончания проведения, общее время в часах. Эти записи подтверждаются подписями должностных лиц, проводивших проверку. Обратите внимание: журнал должен быть прошит, пронумерован и удостоверен печатью юридического лица или индивидуального предпринимателя (п. 10 ст. 16 Закона № 294-ФЗ).

Однако при любых внеплановых проверках ограничение для срока проведения общее — 20 рабочих дней без права продления. Внеплановая проверка по причинам возникновения угрозы или причинения вреда жизни, здоровью граждан, окружающей среде, нарушения безопасности государства проводится только с ведома прокуратуры (часть 5 ст. 10 Закона № 294-ФЗ).

2. Упрощенный состав бухгалтерской отчетности

За 2010 год компании отчитываются по прежним правилам — еще действует приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, устанавливающий состав бухгалтерской отчетности. Согласно ему, малые предприятия, не подпадающие под обязательный аудит, могут:

  • указывать показатели лишь по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в них;
  • не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку.

Те «малыши», которые должны проводить обязательный аудит, могут не представлять формы № 3 — 5 при отсутствии соответствующих данных.

Начиная с годовой отчетности за 2011 год бухгалтерская отчетность представляется по новым правилам ― их устанавливает приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основные «льготы» для малых предприятий в нем сохранены: субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе (в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках можно включать показатели только по группам статей).

Однако приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (нынешняя форма № 5) сдавать придется, причем без учета того, подпадает ли компания под обязательный аудит или нет. Но для этой формы тоже предусмотрены послабления: в ней приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Кассовый метод в бухгалтерском учете

По общему правилу организации ведут бухгалтерский учет по методу начисления. Согласно ему, хозяйственные операции относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств (п. 5 ПБУ 1/2008).

Однако малые предприятия до сих пор могут применять кассовый метод учета доходов и расходов (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н).

Если такое решение принято, то компания обязана в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности раскрыть не только намерение использовать кассовый метод, но и причины его применения (п. 19 ПБУ 1/2008) .

Применять кассовый метод при определении бухгалтерской выручки малым предприятиям может быть «на руку», если одноименный способ используется в налоговом учете. Напомним: не применять метод начисления при исчислении налога на прибыль могут компании, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 3 миллионов рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Удобен он и при применении упрощенной системы налогообложения, если компания ведет при этом бухгалтерский учет. Ведь «упрощенка» тоже предполагает определение налоговой базы кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ).

4. Неприменение ряда бухгалтерских стандартов

В частности, малые предприятия могут отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности только величину налога на прибыль отчетного периода. Суммы, способные оказать влияние на налог на прибыль последующих периодов, они вправе не указывать. Иными словами, они вправе не применять ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Малые предприятия, не публикующие свою бухгалтерскую отчетность, могут не раскрывать информацию о связанных сторонах (п. 3 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», утв. приказом Минфина России от 29 апреля 2008 г. № 48н).

«Малыши» (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) не отражают условные факты хозяйственной деятельности и их последствия в бухгалтерской отчетности (п. 2 ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утв. приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. № 96н).

Не представляют они и информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», утв. приказом Минфина России от 27 января 2000 г. № 11н).

5. Предусмотрены субсидии из местного бюджета

Субъектам малого и среднего предпринимательства может оказываться бесплатная и безвозвратная финансовая поддержка в виде субсидий за счет средств региональных и местных бюджетов (п. 1 ст. 17 Закона № 209-ФЗ). И с начала «кризисных» времен эта поддержка некоторым компаниям уже помогла.

Счастливым получателям субсидий напоминаем, что они должны включить суммы такой финансовой помощи в состав внереализационных доходов в момент получения, причем даже если компания применяет метод начисления (п. 8 ст. 250, подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Но расходы, оплаченные за счет этих средств, фирмы тоже могут учесть для целей налогообложения прибыли.

Существующий порядок учета доходов и расходов приводит к уплате налога без учета расходов, если субсидия поступила в последних числах декабря, а признанных в целях налогообложения расходов у налогоплательщика до конца года не появилось.

В настоящее время разработан проект Федерального закона № 415630-5, который предлагает учитывать субсидии в особом порядке: пропорционально произведенным расходам, но не более чем в двух налоговых периодах со дня их получения. Этот законопроект уже внесен в Госдуму. Мы будем следить за его судьбой и обязательно расскажем вам о всех изменениях.

Ю. Пименова, ведущий эксперт  

  Источник www.buhgalteria.ru


Последние публикации

19 Декабря 2014

В России появятся налоговые инспекции по камеральному контролю

В России впервые появятся налоговые инспекции по камеральному контролю. Министерство финансов утвердило их обязанности и полномочия. Соответствующий Приказ Минфина опубликован в Российской газете.

Договор комиссии и НДС

Организации, работающие по посредническому договору, особым образом ведут учет в компании, составляют первичную документацию. В рамках данной статьи рассмотрим вопрос, который на протяжении многих лет является спорным: на какую дату определяется налоговая база по НДС у организации-комитента в случае продажи его товаров через комиссионера?

Заполнение декларации по налогу на прибыль: проверь себя

Нередко налогоплательщики, сформировав в налоговом учете налоговую базу по отдельным операциям без ошибок, допускают их при заполнении налоговой декларации. Даже если ошибки и не приводят к неправильному исчислению суммы налога на прибыль, отдельные показатели декларации искажаются. Как следствие — налоговые органы проводят углубленные камеральные проверки таких налогоплательщиков. Чтобы избежать подобной ситуации, нужно проверить правильность отражения отдельных показателей в листах и приложениях декларации.

Отмена счетов-фактур для «упрощенцев» и другие новшества гл. 21 НК РФ

21 июля 2014 года был подписан Федеральный закон №238‑ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» (далее – Федеральный закон №238‑ФЗ). Документ вносит ряд изменений в гл. 21 НК РФ. Хотя по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, они приобретают товары и услуги у плательщиков данного налога. Кроме того, в ряде случаев «упрощенцы» сами обязаны уплачивать НДС. Рассмотрим данные новшества с учетом интересов «упрощенцев».

18 Декабря 2014

Ваша новая транспортная декларация за 2014 год

Начиная с отчетности за 2014 год нужно использовать новую форму и электронный формат декларации по транспортному налогу. Приказом ФНС России от 25 апреля 2014 г. № ММВ-7-11/254 внесены изменения в действующий приказ от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99. Основная часть поправок связана с новым порядком расчета транспортного налога за дорогостоящие автомобили.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Январь 2015

20 - 23 Января Сметы на пусконаладочные работы:теоретические аспекты и практические рекомендации Москва

21 - 23 Января Изменения Земельного кодекса, вступающие в силу с 1 марта 2015 года Санкт-Петербург

26 - 30 Января Бухгалтер-экономист Санкт-Петербург

26 - 30 Января Ценообразование на предприятии. Современные методы определения цен на продукцию, работы и услуги компании Санкт-Петербург

26 - 30 Января , Правовые и практические аспекты кадастровой деятельности в области земельных отношений и объектов капитального строительства. Землеустройство Санкт-Петербург

27 - 30 Января Грамотное оформление внутренней документации по обучению персонала (с учетом норм трудового права и законодательства об образовании) Санкт-Петербург

27 - 30 Января Актуальные вопросы землепользования: практика применения. Новеллы и перспективы - 2015 год Москва

27 - 30 Января Контроль (надзор) в сфере ЖКХ. Проверки в сфере ЖКХ Санкт-Петербург

27 - 30 Января Поэтапная экспертиза хозяйственных договоров для начинающих Санкт-Петербург

27 - 30 Января Претензионная работа (с учетом изменений в Гражданском кодексе РФ и Гражданско-процессуальном кодексе РФ) Санкт-Петербург



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


Форум (последнее)

Ошибка в оплате налогов

НДС с 2015г

Как получить справку об исполнении обязанностей по уплате налогов

Проводки по авансовому отчету

Переначислена амортизация в налоговом учете



Налоговые новости

18 Декабря 2014

Перед тем как заключить договор о спецоценке, проверьте, есть ли организация в реестре

В начале 2015 года ФНС запустит онлайн-сервис «Личный кабинет ИП»

После увольнения остаток имущественного вычета не предоставляется

С 2015 года начнут действовать новые правила по налогу на имущество граждан

Граждане смогут признать себя банкротом

Круглые печати могут отменить с 2015 года

В Москве утвердили введение торгового сбора с 1 июля

17 Декабря 2014

Профсоюзы смогут вести коммерческую деятельность

С 1 января будет новый формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Ошибки в РСВ-1 можно исправить без штрафа

Налоговики снимут компанию с ЕНВД, даже если заявление подано с опозданием

Могут вырасти ставки по кредитам из-за повышения ключевой ставки ЦБ

16 Декабря 2014

Предпринимателю, который слетел с патента, доплачивать за него не надо

С 1 июля в Москве появится торговый сбор

Опасно учитывать сумму амортизации по квартире, где на время командировки проживают работники

Для госучреждений установлены даты сдачи бухотчетности в 2015 году

В 2015 году предпринимателям предоставят налоговые каникулы

Организация сама решает, где хранить УПД

ФНС утвердила форму уведомления об имуществе

15 Декабря 2014

Организациям соцобслуживания предоставят льготы по налогу на прибыль

Собственники деловых и торговых центров в Санкт-Петербурге будут платить налог на имущество по кадастровой стоимости

С 2015 года компании смогут принимать иностранцев на основании патента

Увеличился потенциальный доход подмосковных предпринимателей на патенте

Больше компаний смогут применять упрощенку

Стало ясно, как сейчас вносить изменения в книги покупок и продаж, составленные до 1 октября

Кредиторскую задолженность надо списывать строго, когда истек срок давности

Статистическую форму 1-Т (проф) надо предоставлять, только если пришел запрос от чиновников

12 Декабря 2014

Отчитываться об удержанном НДФЛ компании будут ежеквартально

Некоторые выплаты работникам не будут облагаться НДФЛ

Правительство утвердило величину прожиточного минимума на III квартал

Правительство предложило тратить материнский капитал на покупку машины

Проект о налоговых каникулах ожидает второе чтение

Стало больше иностранных товаров, госзакупки которых запрещены

У компаний появились новые основания для уплаты выходных пособий иностранным работникам

11 Декабря 2014

Минфин против того, чтобы компании учитывали в расходах обустройство комнат релаксации

Платеж по НДФЛ для мигрантов в Санкт-Петербурге будет ниже, чем в Москве

Уточненки по НДС за прошлые годы можно отправлять на бумаге

Как сдать 2-НДФЛ на бумаге

Принят закон о повышении трудовой мобильности

Еще у трех банков ЦБ РФ отозвал лицензию

ФСС сообщает о новом сроке сдачи отчетности

10 Декабря 2014

Сумма возмещения, полученная по договору страхования автомобиля, включается в доходы

НДС к вычету может принять только инвестор

Командировка не состоялась: доначислять взносы с расходов не надо

Известны размеры торговых сборов для Москвы

С 1 января в платежках по налогам и взносам не указывайте тип платежа

Приняты новые лимиты по взносам на 2015 год

09 Декабря 2014

Утверждены правила для компаний, которые хотят сменить способ уплаты авансов по налогу на прибыль

Чиновники указали какие условия госконтракта обязательны

Контролерам запретят проверять бизнесменов с подсказки анонимов

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56