Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

04.04.11 Преимущества малого предприятия

Выгодно ли быть малым предприятием? Не спешите адресовать этот вопрос финансистам и юристам. Многие преимущества «малышей» касаются именно бухгалтерского учета.

И не только бухгалтерского. Малым предприятиям (МП) может оказываться безвозмездная субсидия, для них предусмотрен сокращенный срок проверок. Обо всем подробнее.

Критерии для МП

Критерии, по которым компания признается субъектом малого предпринимательства, установлены статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон № 209-ФЗ). Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за прошедший календарный год утверждены постановлением Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 556. В статье мы будем говорить о малых предприятиях в понимании Закона № 209-ФЗ.

Справка

Малыми предприятиями признаются юридические лица и индивидуальные предприятия, которые соответствуют следующим условиям:

  • суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном капитале не превышает 25 процентов;
  • доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25 процентов;
  • средняя численность работников за предшествующий календарный год составляет не более 100 человек включительно (до 15 человек — для микропредприятий);
  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за предшествующий календарный год не превышает 400 млн. рублей (для микропредприятий — 60 млн. рублей).

1. Сокращенный срок проверок

Общий срок проведения плановой выездной проверки в отношении малого предприятия не может превышать 50 часов в год, в отношении микропредприятий — 15 часов в год (часть 2 ст. 13 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», письмо Минэкономразвития России от 9 июня 2009 г. № Д05-2893).

Если возникает необходимость проведения сложных и (или) длительных исследований, испытаний, специальных экспертиз и расследований, срок проведения проверки может быть продлен, но не более чем на 20 рабочих дней в отношении малых предприятий и не более чем на 15 часов для микропредприятий.

Внимание

Общий срок проведения плановой выездной проверки в отношении малого предприятия не может превышать 50 часов в год, в отношении микропредприятий — 15 часов в год. У выездных проверок налоговых органов и внебюджетных фондов свой «лимит» — для них установлены отдельные правила.

Это означает, что если в отношении малого предприятия с начала года уже были проведены выездные проверки трудовой, пожарной инспекцией, то время пребывания у него сотрудников СЭС определяется с учетом предыдущих проверок. Однако для выездных проверок налоговых органов и внебюджетных фондов установлены другие правила, и «лимит», установленный Законом № 294-ФЗ, на них не распространяется (ст. 89 НК РФ, ст. 35 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

Чтобы доказать контролерам, что время, отведенное на проверку в этом году, уже исчерпано, предъявите журнал учета проверок (утв. приказом Минэкономразвития России от 30 апреля 2009 г. № 141). В нем содержится информацияо проведенной проверке: наименование контролирующего органа, ее проводившего, даты начала и окончания проведения, общее время в часах. Эти записи подтверждаются подписями должностных лиц, проводивших проверку. Обратите внимание: журнал должен быть прошит, пронумерован и удостоверен печатью юридического лица или индивидуального предпринимателя (п. 10 ст. 16 Закона № 294-ФЗ).

Однако при любых внеплановых проверках ограничение для срока проведения общее — 20 рабочих дней без права продления. Внеплановая проверка по причинам возникновения угрозы или причинения вреда жизни, здоровью граждан, окружающей среде, нарушения безопасности государства проводится только с ведома прокуратуры (часть 5 ст. 10 Закона № 294-ФЗ).

2. Упрощенный состав бухгалтерской отчетности

За 2010 год компании отчитываются по прежним правилам — еще действует приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, устанавливающий состав бухгалтерской отчетности. Согласно ему, малые предприятия, не подпадающие под обязательный аудит, могут:

  • указывать показатели лишь по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в них;
  • не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку.

Те «малыши», которые должны проводить обязательный аудит, могут не представлять формы № 3 — 5 при отсутствии соответствующих данных.

Начиная с годовой отчетности за 2011 год бухгалтерская отчетность представляется по новым правилам ― их устанавливает приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основные «льготы» для малых предприятий в нем сохранены: субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе (в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках можно включать показатели только по группам статей).

Однако приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (нынешняя форма № 5) сдавать придется, причем без учета того, подпадает ли компания под обязательный аудит или нет. Но для этой формы тоже предусмотрены послабления: в ней приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Кассовый метод в бухгалтерском учете

По общему правилу организации ведут бухгалтерский учет по методу начисления. Согласно ему, хозяйственные операции относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств (п. 5 ПБУ 1/2008).

Однако малые предприятия до сих пор могут применять кассовый метод учета доходов и расходов (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н).

Если такое решение принято, то компания обязана в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности раскрыть не только намерение использовать кассовый метод, но и причины его применения (п. 19 ПБУ 1/2008) .

Применять кассовый метод при определении бухгалтерской выручки малым предприятиям может быть «на руку», если одноименный способ используется в налоговом учете. Напомним: не применять метод начисления при исчислении налога на прибыль могут компании, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 3 миллионов рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Удобен он и при применении упрощенной системы налогообложения, если компания ведет при этом бухгалтерский учет. Ведь «упрощенка» тоже предполагает определение налоговой базы кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ).

4. Неприменение ряда бухгалтерских стандартов

В частности, малые предприятия могут отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности только величину налога на прибыль отчетного периода. Суммы, способные оказать влияние на налог на прибыль последующих периодов, они вправе не указывать. Иными словами, они вправе не применять ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Малые предприятия, не публикующие свою бухгалтерскую отчетность, могут не раскрывать информацию о связанных сторонах (п. 3 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», утв. приказом Минфина России от 29 апреля 2008 г. № 48н).

«Малыши» (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) не отражают условные факты хозяйственной деятельности и их последствия в бухгалтерской отчетности (п. 2 ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утв. приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. № 96н).

Не представляют они и информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», утв. приказом Минфина России от 27 января 2000 г. № 11н).

5. Предусмотрены субсидии из местного бюджета

Субъектам малого и среднего предпринимательства может оказываться бесплатная и безвозвратная финансовая поддержка в виде субсидий за счет средств региональных и местных бюджетов (п. 1 ст. 17 Закона № 209-ФЗ). И с начала «кризисных» времен эта поддержка некоторым компаниям уже помогла.

Счастливым получателям субсидий напоминаем, что они должны включить суммы такой финансовой помощи в состав внереализационных доходов в момент получения, причем даже если компания применяет метод начисления (п. 8 ст. 250, подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Но расходы, оплаченные за счет этих средств, фирмы тоже могут учесть для целей налогообложения прибыли.

Существующий порядок учета доходов и расходов приводит к уплате налога без учета расходов, если субсидия поступила в последних числах декабря, а признанных в целях налогообложения расходов у налогоплательщика до конца года не появилось.

В настоящее время разработан проект Федерального закона № 415630-5, который предлагает учитывать субсидии в особом порядке: пропорционально произведенным расходам, но не более чем в двух налоговых периодах со дня их получения. Этот законопроект уже внесен в Госдуму. Мы будем следить за его судьбой и обязательно расскажем вам о всех изменениях.

Ю. Пименова, ведущий эксперт  

  Источник www.buhgalteria.ru


Последние публикации

20 Июня 2018

Белгородские власти снизили налог на прибыль

Дорогие кредиты и федеральный контроль за региональными льготами заставляют бизнес искать другие формы поддержки. Креативные менеджеры отмечают, это тот случай, когда рядом с закрытой дверью открывается окно. Однако в фондах и у бизнес-ангелов предприниматели чаще всего просят не денег. Одобрение проекта и готовность его финансировать просто придает уверенности в том, что у идеи есть будущее.

Об изменениях, направленных на усиление ответственности за нарушение порядка составления и представления отчетности

В целях совершенствования законодательства об административных правонарушениях в части применения мер ответственности за совершение должностными лицами организаций государственного сектора нарушений, выраженных в несоблюдении ими порядка составления и представления бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности, составления, утверждения и ведения казенными учреждениями бюджетных смет, формирования и представления сведений, необходимых для осуществления бюджетного процесса, а также расширения перечня должностных лиц органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, обладающих полномочиями рассматривать дела об административных правонарушениях, Правительством РФ разработан и внесен в Госдуму РФ проект федерального закона «О внесении изменений в отдельные статьи глав 15 и 23 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Об изменениях в Инструкции № 157н

8 мая вступил в силу Приказ Минфина РФ от 31.03.2018 № 64н, которым внесены изменения в Инструкцию № 157н. Применять эти поправки нужно при формировании учетной политики на 2018 год. В данной статье приведем обзор основных новшеств в самой инструкции.

19 Июня 2018

Компенсация стоимости питания работников: нужно ли исчислить НДФЛ и взносы?

В недавнем письме ФНС высказала свое мнение по вопросу удержания НДФЛ и исчисления страховых взносов с суммы компенсации питания сотрудников. Точку зрения налогового ведомства разделяет и Минфин: с компенсации стоимости питания работников нужно исчислить НДФЛ и взносы. Вместе с тем имеется судебная практика, где арбитры пришли к выводу, что налогообложение такой компенсации не всегда является обоснованным.

Медосмотр за счет работника: нужно ли удерживать НДФЛ и начислять взносы?

В случаях, предусмотренных трудовым законодательством, работодатель обязан за счет собственных средств организовывать проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медосмотров. Если работодатель оформил договорные отношения с медицинской организацией, в которую будет направлять работников на осмотры, то вопросов об исчислении НДФЛ и взносов возникнуть не должно. Однако на практике распространена ситуация, когда соискатели по вакансии и сотрудники фирм самостоятельно оплачивают прохождение медосмотра, а работодатель в дальнейшем выплачивает им соответствующую компенсацию. И в данном случае относительно удержания НДФЛ и начисления взносов у контролирующих органов нет единой позиции.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

20 Июня 2018

С 21 июня уточнят правила назначения скидок к тарифу взносов на травматизм: учтите изменения

При приобретении товаров с НДС для деятельности, не облагаемой этим налогом, можно заявить вычет

При внесении исправлений в счет-фактуру можно использовать только определенную форму

Правительство РФ предлагает расширить перечень финансовых операций, подлежащих обязательному контролю

Порядок представления бухгалтерской отчетности планируется упростить

19 Июня 2018

Суд в очередной раз подтвердил право работодателя взыскать с работника излишне выплаченную ему зарплату из-за сбоя в бухгалтерской программе

В Налоговый кодекс планируется включить нормы о неналоговых платежах

Туристическим организациям на Дальнем Востоке обнулили налоговую ставку

Минфин поддержит снижение порога беспошлинной интернет-торговли

Правительство внесло в Госдуму проект повышения НДС

С 1 января 2019 года предлагается освобождение от уплаты государственной пошлины при подаче заявления для государственной регистрации в форме электронного документа

18 Июня 2018

ВС РФ: бывшего работника нельзя привлечь к материальной ответственности без его объяснений

Увеличили долю в уставном капитале: можно ли применить ставку 0% по прибыли при продаже

Предлагается сократить срок проведения камеральной налоговой проверки в отношении декларации по форме 3-НДФЛ

ФНС России разъяснила, с какой даты исчислять страховые взносы для вновь созданной организации

читать все Новости