Актуально




Новости

Публикации

Бух. программы



Публикация

04.04.11 Преимущества малого предприятия

Выгодно ли быть малым предприятием? Не спешите адресовать этот вопрос финансистам и юристам. Многие преимущества «малышей» касаются именно бухгалтерского учета.

И не только бухгалтерского. Малым предприятиям (МП) может оказываться безвозмездная субсидия, для них предусмотрен сокращенный срок проверок. Обо всем подробнее.

Критерии для МП

Критерии, по которым компания признается субъектом малого предпринимательства, установлены статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон № 209-ФЗ). Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за прошедший календарный год утверждены постановлением Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 556. В статье мы будем говорить о малых предприятиях в понимании Закона № 209-ФЗ.

Справка

Малыми предприятиями признаются юридические лица и индивидуальные предприятия, которые соответствуют следующим условиям:

  • суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном капитале не превышает 25 процентов;
  • доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25 процентов;
  • средняя численность работников за предшествующий календарный год составляет не более 100 человек включительно (до 15 человек — для микропредприятий);
  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за предшествующий календарный год не превышает 400 млн. рублей (для микропредприятий — 60 млн. рублей).

1. Сокращенный срок проверок

Общий срок проведения плановой выездной проверки в отношении малого предприятия не может превышать 50 часов в год, в отношении микропредприятий — 15 часов в год (часть 2 ст. 13 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», письмо Минэкономразвития России от 9 июня 2009 г. № Д05-2893).

Если возникает необходимость проведения сложных и (или) длительных исследований, испытаний, специальных экспертиз и расследований, срок проведения проверки может быть продлен, но не более чем на 20 рабочих дней в отношении малых предприятий и не более чем на 15 часов для микропредприятий.

Внимание

Общий срок проведения плановой выездной проверки в отношении малого предприятия не может превышать 50 часов в год, в отношении микропредприятий — 15 часов в год. У выездных проверок налоговых органов и внебюджетных фондов свой «лимит» — для них установлены отдельные правила.

Это означает, что если в отношении малого предприятия с начала года уже были проведены выездные проверки трудовой, пожарной инспекцией, то время пребывания у него сотрудников СЭС определяется с учетом предыдущих проверок. Однако для выездных проверок налоговых органов и внебюджетных фондов установлены другие правила, и «лимит», установленный Законом № 294-ФЗ, на них не распространяется (ст. 89 НК РФ, ст. 35 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

Чтобы доказать контролерам, что время, отведенное на проверку в этом году, уже исчерпано, предъявите журнал учета проверок (утв. приказом Минэкономразвития России от 30 апреля 2009 г. № 141). В нем содержится информацияо проведенной проверке: наименование контролирующего органа, ее проводившего, даты начала и окончания проведения, общее время в часах. Эти записи подтверждаются подписями должностных лиц, проводивших проверку. Обратите внимание: журнал должен быть прошит, пронумерован и удостоверен печатью юридического лица или индивидуального предпринимателя (п. 10 ст. 16 Закона № 294-ФЗ).

Однако при любых внеплановых проверках ограничение для срока проведения общее — 20 рабочих дней без права продления. Внеплановая проверка по причинам возникновения угрозы или причинения вреда жизни, здоровью граждан, окружающей среде, нарушения безопасности государства проводится только с ведома прокуратуры (часть 5 ст. 10 Закона № 294-ФЗ).

2. Упрощенный состав бухгалтерской отчетности

За 2010 год компании отчитываются по прежним правилам — еще действует приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, устанавливающий состав бухгалтерской отчетности. Согласно ему, малые предприятия, не подпадающие под обязательный аудит, могут:

  • указывать показатели лишь по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в них;
  • не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку.

Те «малыши», которые должны проводить обязательный аудит, могут не представлять формы № 3 — 5 при отсутствии соответствующих данных.

Начиная с годовой отчетности за 2011 год бухгалтерская отчетность представляется по новым правилам ― их устанавливает приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основные «льготы» для малых предприятий в нем сохранены: субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе (в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках можно включать показатели только по группам статей).

Однако приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (нынешняя форма № 5) сдавать придется, причем без учета того, подпадает ли компания под обязательный аудит или нет. Но для этой формы тоже предусмотрены послабления: в ней приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Кассовый метод в бухгалтерском учете

По общему правилу организации ведут бухгалтерский учет по методу начисления. Согласно ему, хозяйственные операции относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств (п. 5 ПБУ 1/2008).

Однако малые предприятия до сих пор могут применять кассовый метод учета доходов и расходов (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н).

Если такое решение принято, то компания обязана в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности раскрыть не только намерение использовать кассовый метод, но и причины его применения (п. 19 ПБУ 1/2008) .

Применять кассовый метод при определении бухгалтерской выручки малым предприятиям может быть «на руку», если одноименный способ используется в налоговом учете. Напомним: не применять метод начисления при исчислении налога на прибыль могут компании, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 3 миллионов рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Удобен он и при применении упрощенной системы налогообложения, если компания ведет при этом бухгалтерский учет. Ведь «упрощенка» тоже предполагает определение налоговой базы кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ).

4. Неприменение ряда бухгалтерских стандартов

В частности, малые предприятия могут отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности только величину налога на прибыль отчетного периода. Суммы, способные оказать влияние на налог на прибыль последующих периодов, они вправе не указывать. Иными словами, они вправе не применять ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Малые предприятия, не публикующие свою бухгалтерскую отчетность, могут не раскрывать информацию о связанных сторонах (п. 3 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», утв. приказом Минфина России от 29 апреля 2008 г. № 48н).

«Малыши» (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) не отражают условные факты хозяйственной деятельности и их последствия в бухгалтерской отчетности (п. 2 ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утв. приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. № 96н).

Не представляют они и информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», утв. приказом Минфина России от 27 января 2000 г. № 11н).

5. Предусмотрены субсидии из местного бюджета

Субъектам малого и среднего предпринимательства может оказываться бесплатная и безвозвратная финансовая поддержка в виде субсидий за счет средств региональных и местных бюджетов (п. 1 ст. 17 Закона № 209-ФЗ). И с начала «кризисных» времен эта поддержка некоторым компаниям уже помогла.

Счастливым получателям субсидий напоминаем, что они должны включить суммы такой финансовой помощи в состав внереализационных доходов в момент получения, причем даже если компания применяет метод начисления (п. 8 ст. 250, подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Но расходы, оплаченные за счет этих средств, фирмы тоже могут учесть для целей налогообложения прибыли.

Существующий порядок учета доходов и расходов приводит к уплате налога без учета расходов, если субсидия поступила в последних числах декабря, а признанных в целях налогообложения расходов у налогоплательщика до конца года не появилось.

В настоящее время разработан проект Федерального закона № 415630-5, который предлагает учитывать субсидии в особом порядке: пропорционально произведенным расходам, но не более чем в двух налоговых периодах со дня их получения. Этот законопроект уже внесен в Госдуму. Мы будем следить за его судьбой и обязательно расскажем вам о всех изменениях.

Ю. Пименова, ведущий эксперт  

  Источник www.buhgalteria.ru


Последние публикации

28 Апреля 2016

Комментарий к Федеральному закону от 15.02.2016 № 25-ФЗ

Поговорим о ст. 1 Федерального закона № 25‑ФЗ, которая будет действовать с 01.01.2017. Она посвящена правилам «тонкой капитализации». Для читателей, которым в новинку этот термин, поясним его значение. Согласно Современному экономическому словарю это такая форма капитализации компании, при которой ее капитал состоит из небольшого количества акций и, с точки зрения налоговых органов, слишком большого количества облигаций.

Расходы на госпошлину при покупке недвижимости в налоговом учете

Необходимость отражения или неотражения расходов по уплате госпошлины в первоначальной стоимости недвижимого имущества зависит от конкретной ситуации и вида приобретаемого объекта. При этом в учетной политике лучше закрепить обе возможности учета.

Минфин взялся за акциз на вредные продукты

Министерство финансов РФ обсудит введение акцизов на пальмовое масло, продукты с повышенным содержанием сахара и электронные сигареты. Эффект от предполагаемого новшества пока не просчитан, но ведомство понимает, что ставки такого акциза должны быть меньше, чем на алкоголь.

27 Апреля 2016

Уплата налогов через банк, у которого отозвана лицензия

Будет ли обязанность по уплате налога признана исполненной, если после предъявления платежного поручения на оплату налога у банка отозвали лицензию и деньги в бюджет не поступили? Ответ на этот вопрос не очевиден. Суды учитывают добросовестность налогоплательщика.

Родительская плата за присмотр и уход за детьми

В соответствии с п. 2 ст. 65 Закона об образовании за присмотр и уход за ребенком учредитель организации, осуществляющей образовательную деятельность, устанавливает плату, взимаемую с родителей, и ее размер. Что понимается под присмотром и уходом за детьми? Как рассчитывается взимаемая плата? Для всех ли она одинакова? Как правильно вести ее учет? Эти и другие вопросы рассмотрим в статье.



ТОП статьи

Производственный календарь на 2016 год с праздничными и выходными днями скачать

Декларация по НДС в 2016 году: особенности заполнения

Новые КБК для страховых взносов с 2016 года

Пособие по уходу за ребенокм до 1.5 лет

Коды операций по НДС в 2016 году



Налоговые новости

29 Апреля 2016

Может быть принят закон о сельском туризме

Репетиторы могут применять ПСН, даже если договоры заключены с юрлицами

Личный сотовый телефон используется в рабочих целях - компенсация не облагается взносами

Инспекция примет 2-НДФЛ, даже если адрес физлица указан один раз

В связи с обновлением налоговой декларации по ЕНВД уточнены контрольные соотношения ее показателей

Минэкономразвития России предложен порядок использования электронной подписи при взаимодействии сторон трудовых отношений

28 Апреля 2016

По некоторым счетам налоговики теперь не смогут приостанавливать операции

Могут ввести прогрессивную налоговую ставку на доходы за прокат иностранных фильмов

«Международный банк финансов и инвестиций» остался без лицензии ЦБ

Отчетность предпринимателя, снявшегося с учета в качестве ИП

Предлагается изменить порядок уплаты НДФЛ

По соглашению с работником микропредприятие сможет не вести трудовую книжку

Если списать основное средство и не восстановить НДС, возможен спор с инспекцией

27 Апреля 2016

ЦБ отозвал лицензию у «Интерактивного Банка»

Путин подписал ФЗ о маркировке одежды из натурального меха

читать все Новости