Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)




 

ПУБЛИКАЦИЯ

 

03.10.05 Единый социальный налог глазами судей

 

Долгое время высокая ставка единого социального налога заставляла предприятия скрывать реальную зарплату сотрудников. Наконец, с начала 2005 года ЕСН был снижен более чем на четверть. Правда, с тех пор проверки правильности расчета компаниями этого налога стали заметно жестче. Вследствие этого возросло количество судебных разбирательств, связанных с ЕСН.

По вопросам, не урегулированным законодателем, определяющим является мнение судей. Поэтому нелишним будет ознакомиться с позицией арбитражных судов по ряду споров об уплате единого социального налога.

Как правильно уменьшить ЕСН

Налогоплательщик вправе уменьшить ЕСН на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 243 НК РФ). Однако мнения компаний и налоговой службы относительно применения этой нормы не всегда совпадают. Поводом для споров является величина страховых взносов, на которую следует уменьшить ЕСН. Плательщики налога придерживаются мнения, что ЕСН нужно уменьшать на сумму начисленных взносов по пенсионному страхованию. Налоговые инспекторы полагают, что компания может вычитать только фактически уплаченные взносы.

Подобных споров в арбитражной практике довольно много. Одни из последних рассмотрены в постановлениях Федерального арбитражного суда Центрального округа от 14 мая 2005 г. по делу № А-62-5653/2004 и Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18 мая 2005 г. по делу № А17-7164/5-2004. Так, в Центральном округе суд принял заявление налоговой по поводу неполной уплаты ЕСН предприятием «Гранит». Организация применила налоговый вычет по ЕСН в виде начисленных за этот период взносов на обязательное пенсионное страхование, но фактически их не уплатила. Сотрудники налогового ведомства признали разницу между начисленными и уплаченными взносами недоимкой по ЕСН и оштрафовали компанию.

При вынесении решения суд исходил из пункта 2 статьи 243 Налогового кодекса. В нем сказано, что сумму налога, подлежащую уплате, налогоплательщик должен уменьшить на величину начисленных им за тот же период страховых выплат. Таким образом, условием применения налоговых вычетов является факт начисления страховых взносов, а не их уплаты. Следовательно, инспекторы были не вправе штрафовать компанию, в данной ситуации вина налогоплательщика отсутствовала.

Таким образом, судьи подтвердили, что вычет по ЕСН следует применять в полном объеме начисленных страховых взносов, а не только в части уплаченных.

За ошибки в декларации не штрафуют

Компаниям, которые недоплатили ЕСН из-за ошибок в налоговой декларации, санкции предъявляться не должны.

Так считают судьи Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа. Привлекать к ответственности целесообразно, если задолженность по уплате налога возникает реально, а не в результате ошибок при составлении декларации.

По одному из таких дел вышеназванный суд вынес постановление от 31 мая 2005 г. № Ф04-3231/ 2005(11622-А03-29). Суть спора в следующем. Налоговая инспекция наложила штраф на Торговый дом «Каскад» за то, что эта компания допустила ошибку в налоговой декларации, которая привела к уменьшению налогооблагаемой базы ЕСН.

Судьи, принимая решение, отметили, что инспекция не смогла аргументированно обосновать наложение штрафа. Инспекция не предъявила доказательств, подтверждающих неуплату или неполную уплату ЕСН. Хотя обязанность предоставления доказательств в аналогичных ситуациях возлагается на заявителя (ч. 4 ст. 215 АПК РФ). Кроме того, если в ходе камеральной проверки инспектор выявляет ошибки, то он должен сообщить о них налогоплательщику и потребовать внести соответствующие исправления в установленные сроки (ст. 88 НК РФ). В рассматриваемом споре инспекция хотя и установила неверное заполнение декларации, однако не уведомила об этом компанию «Каскад».

Таким образом, если умышленная недоплата ЕСН не подтверждена, ошибки в декларации не являются доказательством, которое достоверно указывает на факт неуплаты налога. В связи с этим суд посчитал, что инспекторы неправомерно оштрафовали компанию.

Опасная работа

Сотрудникам, занятым на тяжелых работах, а также на работах с вредными и опасными условиям труда, устанавливается повышенная оплата. Так написано в статье 147 Трудового кодекса. При этом налоговые инспекторы могут потребовать начислить единый социальный налог на сумму таких компенсационных выплат. Нужно ли с ними соглашаться? На этот вопрос ответил Федеральный арбитражный суд Московского округа в своем постановлении от 6 апреля 2005 г. по делу № КА-А40/2257-05. Заявителем выступило общество с ограниченной ответственностью «Седьмой элемент».

Конкретные размеры повышенной заработной платы устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников либо коллективным договором, трудовым договором (ст. 147 ТК РФ). Перечень же тяжелых работ, а также работ с вредными, опасными и иными особыми условиями труда определяет Правительство России. Поскольку такой перечень в настоящее время отсутствует, необходимо руководствоваться отраслевыми перечнями указанных работ, утвержденными постановлениями Госкомтруда СССР и ВЦСПС.

Таким образом, если профессия поименована в отраслевых перечнях тяжелых работ, то компенсационные выплаты работнику не облагаются единым социальным налогом. Правда, для этого необходимо, чтобы возможность начисления таких выплат была предусмотрена в трудовом договоре.

Ильдар Мавлияров, эксперт «Консультанта»

 

Источник: http://www.berator.ru/consultant/       

                

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости