Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)




 

ПУБЛИКАЦИЯ

 

03.10.05 Правительство и депутаты перекроили НДС

 

В конце весенней сессии депутаты с подачи правительства, и весьма неожиданно для большинства налогоплательщиков, приняли серьезные поправки в главу 21 Налогового кодекса. Не все из них улучшают положение компаний и предпринимателей.

Принятый закон существенно меняет порядок уплаты НДС. Вступает документ в силу 1 января 2006 года. Исключение составляют некоторые нормы, которые начнут действовать только в 2007 году. Закон был принят в пожарном порядке: правительственные предложения не проходили первое чтение, а были внесены в виде поправок ко второму чтению, что вряд ли оправданно, когда речь идет о столь принципиальных изменениях.

Единый метод – «по отгрузке»

Сегодня налогоплательщики могут выбирать момент определения налоговой базы для уплаты НДС: «по отгрузке» или «по оплате». С 2006 года они утрачивают данное право. Моментом определения налоговой базы будет считаться наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав);

  • день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Одновременно из абзаца 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса исключили слова «и уплаченные им». Это означает, что принять к вычету НДС компания сможет независимо от того, уплатила она налог поставщику или нет. Введение такого порядка вычета НДС («зеркального» начислению) позволит установить определенное равновесие между суммой начисленного налога и суммой вычетов. В целом же бюджет от данного нововведения выиграет: по подсчетам специалистов, переход на метод начисления принесет государству дополнительно 57 миллиардов рублей.

Также в законе прописаны переходные положения. Они устанавливают, что налогоплательщики, работающие в 2005 году «по оплате», по товарам, отгруженным до 1 января 2006 года, должны будут начислять НДС по мере оплаты этих товаров. Если же к 1 января 2008 года дебиторская задолженность за отгруженные до 1 января 2006 года товары не будет погашена, то ее надо будет включить в налоговую базу и заплатить НДС в первом налоговом периоде 2008 года (в январе или первом квартале соответственно).

Переходные положения предусмотрены и в отношении вычетов. Так, если товары были приобретены до 1 января 2006 года, но будут оплачены после этой даты, то принять к вычету НДС компания сможет только после уплаты налога поставщику. Если же к 1 января 2008 года налог поставщику фактически перечислен не будет, то принять к вычету НДС можно будет только в первом налоговом периоде 2008 года.

НДС с авансов будут платить не все

Упоминание в законе об оплате в счет предстоящих поставок означает, что полученные авансы по-прежнему будут облагаться налогом.

Исключение сделано в отношении экспортных авансов. Как сказано в законе, в налоговую базу не включаются суммы оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по ставке 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ). Однако механизм использования данного исключения (как определить, что авансы экспортные?) не установлен. Это может осложнить его применение на практике.

Также в документе предусмотрено, что могут не платить НДС с авансов предприятия с длительным циклом производства (более шести месяцев).

НДС при капитальных вложениях

Законодатели уточнили, когда нужно платить НДС при выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления. Начислять налог надо в последний день месяца каждого налогового периода. Напомним, что сегодня налог начисляют после того, как строительство закончено и построенное здание принято на учет.

Также изменились и правила вычета НДС, предъявленного подрядными организациями по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР. Указанные суммы можно будет принимать к вычету не по мере постановки на учет готовых объектов, а в общем порядке.

Прочие изменения

Начиная с 2006 года, чтобы получить освобождение от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ), сумма выручки на последние три календарных месяца не должна будет превышать 2 миллионов рублей. Напомним, что сегодня этот показатель равен 1 миллиону рублей. Аналогичный размер (2 млн руб.) установлен и в качестве условия для исчисления и уплаты налога не ежемесячно, а ежеквартально.

Также дополнен перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождена от НДС (ст. 149 НК РФ). Компании и предприниматели, которые проводят рекламные акции, не должны будут платить НДС с расходов на покупку (создание) единицы товара в пределах 100 рублей. Речь идет о товарах, распространяемых во время рекламных акций.

Расширяется перечень лиц, признаваемых налоговыми агентами: при реализации на территории России товаров иностранных лиц налоговыми агентами признаются организации и предприниматели, осуществляющие деятельность на основе посреднических договоров – поручения, комиссии или агентских. Добавим, что ранее по этому вопросу в законе существовал пробел.

Кроме того, в Налоговом кодексе появилась еще одна статья – 174.1. Она будет регулировать порядок исчисления и уплаты в бюджет НДС при совместной деятельности и доверительном управлении.

Что изменится в 2007 году

Начиная с 2007 года все операции будут отражаться в одной декларации по НДС, то есть специальную декларацию по операциям, облагаемым по нулевой ставке, отменят.

И еще одно нововведение. При неденежных расчетах покупатель должен будет перечислять на банковский счет поставщика сумму НДС. При расчетах при помощи векселей и других ценных бумаг покупатель также должен будет перечислять НДС поставщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. Как следует из пояснительной записки к законопроекту, данное требование вводится для того, чтобы создать информационную систему контроля за движением НДС-потоков. Вводимое правило не только значительно снижает привлекательность неденежных форм расчетов, но и вызывает определенные сомнения с конституционно-правовой точки зрения. Ведь это принуждает предпринимателей выбирать ту форму расчетов, которая выгодна государству, что означает вторжение в самостоятельную хозяйственную деятельность.

Вадим Зарипов, руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

 

Источник: http://www.berator.ru/consultant/       

                

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости