ПУБЛИКАЦИЯ

02.10.06 Черная бухгалтерия, о которой не знает главбух

Б. Журавлев, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

Нередко владелец бизнеса одновременно является и руководителем фирмы. В таком случае в компании, как правило, царит непомерное желание сэкономить буквально на всем, что впоследствии может привести на скамью подсудимых даже ни в чем неповинного главбуха.   

Некая фирма была создана единственным учредителем, который «по совместительству» был и ее генеральным директором. Соответственно и все коммерческие вопросы проходили с его ведома. Деятельность компании начиналась легко: сначала купил крупную партию металла у завода – своего давнего партнера. Затем продал ее по очень выгодной цене на химический комбинат. Комбинат предложил рассчитаться бартером – обменять металл на моющие средства высокого качества, которые не уступали импортным. Согласившись с таким условием, директор рассчитался с заводом – продавцом металла частично деньгами, а частично моющими средствами.

Все те же моющие средства ушли в счет оплаты других контрактов фирмы. В итоге за год работы по бартеру выручка составила несколько десятков миллионов рублей, а причитающиеся с фирмы налоги – несколько миллионов.

Бухгалтер – лицо подчиненное

Поскольку в фирме необходимо вести учет и в любом случае сдавать отчетность – руководитель нанимал бухгалтера, которого он, правда, в скором времени менял на другого. Первые три были внештатниками и работали в соответствии со свободным графиком. Директор говорил им, что фирма практически не ведет хозяйственной деятельности, существует за счет несколько мелких контрактов на небольшие суммы, а все расчеты с клиентами производит наличными. Первичные документы, договоры собственник передавал бухгалтерам сам. Причем контракты на крупные поставки, а также накладные и банковские выписки по счетам оставались у него и бухгалтеры не владели полной информацией о деятельности фирмы. Соответственно, отчетность формировалась исходя из тех документов, которые были у бухгалтера.

Когда же на фирме сменился четвертый по счету бухгалтер, он сразу же понял, что деятельность этой структуры не ограничивается мелкими сделками. Было очевидно, что фирма  постоянно закупает и отгружает товар, причем тоннами. Бухгалтер стал настаивать, чтобы все операции по сделкам были проведены в учете, однако директор прислушиваться к нему не собирался. И совершенно напрасно.

Проверка показала

Вскоре фирмой заинтересовались налоговики и пришли с плановой проверкой, да еще и не одни, а совместно с милиционерами. В помещениях компании контролеры нашли документы, по которым выходило, что у нее есть несколько складов с неучтенной продукцией. По штампам на коробках и на контейнерах нетрудно было определить производителей. Когда проверяющие поинтересовались у собственника, откуда взялась у него на складе вся эта продукция, он сообщил, что приобрел ее по обменным сделкам.

Инспекторы, в свою очередь, провели встречные проверки у предприятий – производителей продукции, которая лежала на складах, а также разослали запросы фирмам, чьи адреса были указаны в складских документах. Через два месяца выяснения всех обстоятельств инспекторы собрали полную картину деятельности недобросовестной компании.

В связи с огромными суммами недоплаченных налогов милиция начала выяснять, есть ли в действиях руководства фирмы основания для привлечения к уголовной ответственности. Четвертый бухгалтер признался, что знал о теневой стороне бизнеса компании, но директор не позволил ему вести достоверный учет.

В результате – колония

Директор не отрицал, что бартерные сделки и операции по продаже товара, который получали по бартеру, в бухгалтерском учете не отражались. Однако он утверждал, что причиной всех «несчастий» являлось то, что «…предприятия-контрагенты в свое время не передали ему договоры, накладные и счета-фактуры». А те документы, которые были в наличии утерял последний бухгалтер фирмы. Правда, в ходе следствия все необходимые бумаги обнаружили дома у собственника.

Кроме того, как выяснили корреспонденты журнала «Расчет», юрист, привлеченный по делу как свидетель, часто консультировал бизнесмена по юридическим вопросам, в том числе и в вопросах налогообложения. Ситуация со сделками юристу была известна, и он неоднократно разъяснял директору, чем может обернуться такое нарушение законодательства.

В итоге в отношении директора фирмы, консультанта, а также двух последних бухгалтеров было возбуждено уголовное дело по статье 199 части первой Уголовного кодекса. Однако уже в ходе предварительного следствия уголовное дело в отношении бухгалтеров и консультанта было прекращено, поскольку юрист, не может быть признан виновным, так как никакого отношения к коммерции фирме не имел, не получал денег за консультации, не заключал договор на обслуживание недобросовестной компании.

Обвинения с бухгалтеров были сняты, потому что первый действительно не знал о крупных сделках фирмы, а второй просто не вел учет в те периоды, когда они совершались. Да и никаких приказов от директора или иных документов, которые бы обязывали бухгалтера восстановить учет за прошлые периоды, следователи не обнаружили.