Актуально










Публикация

01.12.08 Счет-фактура от «упрощенца» и вычет по НДС

Р. Тимохин, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Компании, которые работают на «упрощенке», не являются плательщиками НДС (за исключением «внешнеэкономического» НДС). Соответственно они не должны выставлять счета-фактуры на реализуемую продукцию. Однако многие «упрощенцы» все-таки идут на поводу у своих клиентов, которые непременно хотят принять к вычету «входной» налог.

 

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса применяющие УСН фирмы и предприниматели не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Между тем данная льгота имеет весьма существенный недостаток: зачастую контрагенты, находящиеся на общем режиме, просто отказываются от сотрудничества с «упрощенцами». Ведь в данном случае покупатель-«общережимник» не сможет принять к вычету «входной» НДС. Следовательно, ему придется платить данный налог из своего кармана.

Чтобы не растерять клиентскую базу, «спецрежимники» идут навстречу покупателям и выставляют в их адрес счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Но сможет ли заказчик достичь желаемой цели? Попробуем разобраться…

 

Советы от Минфина

Напомним, что пункт 3 статьи 169 Кодекса обязывает составлять счета-фактуры только плательщиков НДС, которые реализуют товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. С другой стороны, ни глава 21, ни глава 26.2 Кодекса не содержат прямого запрета на выставление таких счетов «упрощенцами».

Однако к вычету можно принять только сумму НДС, предъявленную продавцом – плательщиком данного налога (п. 1 ст. 168, п. 2 ст. 171 НК). А посему суммы налога, предъявленные «упрощенцем» покупателю-«общережимнику», вычетам не подлежат. Именно такой вывод содержится в письме ФНС от 6 мая 2008 года № 03-1-03/1925.

Как нетрудно догадаться, аналогичного мнения придерживаются и представители Минфина. В письме от 24 октября 2007 года № 03-07-11/516 они подчеркнули, что хозяйствующие субъекты, применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не должны оформлять счета-фактуры. Если продавец нарушит данное правило, то покупатель все равно не сможет избавиться от НДС. Дело в том, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением действующего порядка, не являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету (п. 2 ст. 169 НК).

Справедливости ради отметим, что главное финансовое ведомство не всегда занимало столь жесткую позицию в данном вопросе. В сейчас уже далеком 2005 году Минфин вполне лояльно относился к выставлению счетов-фактур с выделенной суммой НДС поставщиками-«упрощенцами» (письмо от 11 июля 2005 г. № 03-04-11/149). Главное, чтобы были соблюдены прочие обязательные условия для применения вычета по налогу (оприходование продукции, подтвержденное соответствующей «первичкой»). В данном случае вся сумма НДС, указанная в таком счете-фактуре, должна уплачиваться в бюджет поставщиком, применяющим «упрощенку» (п. 5 ст. 173 НК).

 

Разногласия судей

В подавляющем большинстве случаев арбитры считают правомерным вычет по НДС на основании счета-фактуры, выставленного «упрощенцем». Наиболее яркие тому примеры – постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30 июля 2008 года № А33-16437/07-Ф02-3580/08 по делу № А33-16437/07; постановление ФАС Дальневосточного округа от 5 декабря 2007 года Ф03-А73/07-2/5434 по делу № А73-1929/2007-85; постановление ФАС Московского округа от 8 апреля 2008 года № КА-А40/2719-08-П по делу № А40-59023/06-111-279.

Данный вопрос также рассматривался ВАС (определение от 19 сентября 2008 г. № 11863/08). Примечательно, что высшие арбитры подтвердили правильность умозаключения судей из ФАС Северо-Западного округа (постановление от 23 мая 2008 г. по делу № А05-9930/2007), которые указали на правомерность применения вычета по НДС на основании счетов-фактур, выставленных поставщиком-«упрощенцем».

Однако периодически служители Фемиды предлагают альтернативное решение проблемы и поддерживают претензии налоговиков. Недавно подобным образом отличился ФАС Поволжского округа. В постановлении от 7 октября 2008 года № А55-17484/2007 судьи указали, что контрагент юрлица находился на «упрощенке» и был освобожден от уплаты НДС. По этой причине суд признал неправомерным применение налогового вычета по счетам-фактурам, выставленным поставщиком услуг.

Как видим, споры вокруг счетов-фактур от «упрощенца» не утихают и по сей день. Обильная судебная практика наводит на мысль об однозначном неприятии контролерами вычета по НДС в данной ситуации. Правда, со стопроцентной вероятностью предугадать исход судебного разбирательства в свете последних событий весьма проблематично.

Источник www.buhnews.ru


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости