Актуально










Публикация

01.12.08 Изменения в порядке определения прибыли

Организации, уплачивающие налог на прибыль, с 1 января 2009 года будут исчислять этот налог по-новому. В частности, существенно меняется порядок начисления амортизации, а также правила учета некоторых видов налоговых расходов. О наиболее важных и актуальных для аптечных организаций поправках расскажем в статье.

Один метод амортизации для всех объектов

Прежде всего отметим, что изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ. Так, в настоящее время аптеки вправе устанавливать для каждого объекта основных средств собственный метод амортизации – линейный либо нелинейный. Сейчас изменить выбранный метод в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту нельзя (п. 3 ст. 259 Налогового кодекса РФ).

С 2009 года запрещается одновременное использование двух методов амортизации. Но допускается изменять применяемый метод с начала очередного налогового периода. Причем переходить с нелинейного на линейный метод начисления амортизации можно будет не чаще одного раза в пять лет. Для обратной ситуации такого ограничения нет. То есть перейдя с нелинейного метода на линейный, фирма вправе через год вновь вернуться к начислению амортизации нелинейным методом. До начала 2009 года следует определиться с методом начисления амортизации, который будет применяться с 1 января следующего года. Прописать его следует в учетной политике для целей налогообложения.

Применение повышающих (понижающих) коэффициентов

По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, первоначальная стоимость которых составляет более 600 000 и 800 000 руб. соответственно, амортизация будет начисляться в обычном порядке без применения установленного ранее понижающего коэффициента 0,5. В новой статье 259.3 Налогового кодекса РФ, где перечислены специальные коэффициенты, применяемые к норме амортизации, о данном понижающем коэффициенте более ничего не говорится. То есть теперь такие активы можно будет амортизировать быстрее. Кроме того, в новой статье 259.3

Налогового кодекса РФ перечислены случаи применения корректирующих коэффициентов. Но можно будет начислять амортизацию по нормам ниже установленных. Для этого должно быть соответствующее решение руководителя организации.

Изменения в амортизации капвложений

В пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ будет содержаться прямая норма, позволяющая амортизировать капитальные вложения в объекты, полученные в безвозмездное пользование.

Порядок амортизации фактически аналогичен правилам амортизации капвложений в арендованное имущество. Причем если собственник имущества возмещает аптеке неотделимые улучшения, то он их и амортизирует. А если не возмещает, то амортизацию начисляет аптека.

Линейный метод амортизации. Что нового?

В новой статье 259.1 Налогового кодекса РФ, которая начнет действовать с нового года, оговорен порядок применения линейного метода.

В целом порядок расчета амортизации линейным методом не изменился. Как и раньше, сумма начисленной за один месяц амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Правда, уточнено, что при расчете нормы амортизации принимается во внимание срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах, и без учета сокращения или увеличения этого срока в соответствии с пунктом 13 статьи 258 Налогового кодекса РФ (без учета коэффициентов, повышающих либо понижающих норму амортизации).

Новый порядок применения нелинейного метода амортизации

По сравнению с линейным методом нелинейный способ начисления амортизации позволяет намного больше списать в первые месяцы эксплуатации имущества. В конце срока полезного

использования, когда остаточная стоимость маленькая, преимущества метода снижаются.

С нового года в правилах начисления амортизации этим способом произойдут существенные изменения. Порядок расчета амортизации прописан в новой статье 259.2 Налогового кодекса РФ.

Амортизация рассчитывается по группам

Величина месячной амортизации будет определяться не по каждому объекту в отдельности, как сейчас, а по группе или подгруппе в целом.

Отметим, что для каждой из десяти групп установлена единая норма амортизации, которая не зависит от срока полезного использования объекта.

Определяем суммарный баланс группы

Для расчета сумм амортизации на начало налогового периода, с которого аптекой применяется нелинейный метод, будет определяться суммарный баланс группы основных средств, то есть сумма остаточной стоимости по всем объектам этой группы. В дальнейшем этот показатель будет рассчитываться на 1-е число каждого месяца.

При этом следует учитывать, что суммарный баланс:
1) увеличивается на первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов;
2) уменьшается на остаточную стоимость выбывающего объекта. Причем данную стоимость рассчитывают по формуле:
Sn = S x (1 – 0,01 x k)n,
где Sn – остаточная стоимость; S – первоначальная (восстановительная) стоимость объекта; n – число полных месяцев, прошедших со дня включения объекта в амортизационную группу до дня его исключения из состава группы; k – норма амортизации;
3) изменяется на сумму затрат, которые увеличивают (уменьшают) первоначальную стоимость объектов в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов.

Изменения учитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совершались операции с основными средствами.

Кроме того, суммарный баланс ежемесячно уменьшается на суммы начисленной амортизации. При этом если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20 000 руб., то в следующем месяце данная группа ликвидируется и значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы.

Пример 1

Аптечная сеть ООО «Лекарь» применяла линейный метод амортизации. В учетной политике для целей налогообложения предусмотрено применение с 1 января 2009 года нелинейного метода амортизации.

Фирма распределит основные средства по амортизационным группам и начислит амортизацию за январь 2009 года следующим образом: см. таблицу 1.

В январе 2009 года ООО «Лекарь» продало ноутбук. Амортизация по ноутбуку начислялась нелинейным методом только один месяц – в январе 2009 года.

Поскольку данный объект амортизировался нелинейным методом не весь период его эксплуатации, а только с января 2009 года, бухгалтер аптеки определил остаточную стоимость выбывшего из состава амортизируемого имущества ноутбука, взяв в качестве первоначальной стоимости его остаточную стоимость:
Sn = 31 500 руб. x (1 – 0,01 x 8,8)1 = 28 728 руб.

Таким образом, на 1 февраля 2009 года суммарный баланс амортизируемого имущества составил: см. таблицу 2.

Обратите внимание: суммарный баланс второй группы в январе составил менее 20 000 руб. Значит, с февраля 2009 года она ликвидируется, а сумма 19 152 руб. относится в состав внереализационных расходов.

Нормы для суточных отменены

При направлении работника в командировку суточные будут включаться в состав расходов в размере фактических затрат. Ведь начиная с 2009 года нормы их признания отменены. Основание – пункт 13 статьи 1 Закона № 158-ФЗ.

Напомним, что до вступления в силу этого нововведения организации могут признавать в налоговом учете суточные в пределах утвержденных норм.

Напомним, что на сегодняшний день действуют нормы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93. В частности, при командировке работника внутри страны признать в расходах можно 100 руб. в день.

Увеличен норматив расходов на добровольное медстрахование

Также в налоговом учете теперь можно будет признать в составе расходов взносы по договорам добровольного медицинского страхования в размере 6 процентов от фонда оплаты труда. В настоящее время лимит составляет 3 процента (п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ).

Как правило, договор страхования заключается на год, который редко совпадает с календарным. Поэтому определение фонда оплаты труда в этом случае имеет свои особенности. Так, за первый и последний месяцы действия договора сумма затрат на оплату труда берется не в полной сумме. Она рассчитывается пропорционально его сроку действия в этих месяцах. Основание – пункт 3 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Новации в учете расходов на обучение

С нового года аптека сможет признавать в налоговом учете не только затраты на подготовку и переподготовку кадров. Теперь в состав расходов, связанных с производством и реализацией, организация сможет относить затраты на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам (п. 13 статьи 1 Закона № 158-ФЗ).

Согласно пункту 5 статьи 9 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании», к основным профессиональным относятся программы начального, среднего и высшего профессионального образования. А к дополнительным – рабочие программы учебных курсов, предметов, дисциплин.

Учитывать указанные расходы теперь можно будет не только в отношении работников аптеки. Норма касается и лиц, с которыми заключен договор, обязывающий их не позднее трех месяцев после окончания обучения поступить на работу и отработать не менее одного года.

Однако такие суммы, признанные расходами, аптеке нужно будет включить в состав внереализационных доходов в следующих случаях:
– если в течение года трудовой договор прекращается (за исключением обстоятельств, не зависящих от воли сторон);
– если договор не будет заключен в течение трех месяцев после окончания обучения.

Затраты по обслуживанию кредитов можно учесть

В состав расходов на оплату труда будут включены и затраты на возмещение работникам уплаты процентов по кредитам на приобретение (строительство) жилого помещения. Аптеки смогут их учитывать в размере не более 3 процентов от суммы расходов на оплату труда. Однако делать это можно будет только до 1 января 2012 года.

Комментарий редакции

И.О. Чвыков, ведущий эксперт журнала «Учет в аптеках»:

– На балансе есть автомобиль стоимостью более 600 000 руб., введенный в эксплуатацию в 2008 году. Амортизация начисляется с использованием коэффициента 0,5. Как начислять амортизацию с 1 января 2009 года?

– На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 9 октября 2008 г. № 03-03-06/1/573. По мнению чиновников, применять коэффициент 0,5 при начислении амортизации по автомобилям нужно будет и в 2009 году.

Даже после его окончательной отмены. Аргументация специалистов главного финансового ведомства следующая.

Амортизацию начисляют в соответствии с нормой, которую фирма определила исходя из срока полезного использования автомобиля на дату ввода в эксплуатацию. Эту норму нельзя изменить в течение всего срока амортизации такого объекта. Но позиция финансистов не бесспорна.

Дело в том, что коэффициент 0,5 не затрагивает ни норму амортизации, ни установленный срок полезного использования автомобиля. Он влияет только на сумму, признаваемую в расходах. А вот логика финансистов фактически приводит к двукратному увеличению срока полезного использования. Но это неверно!

Срок полезного использования и основная норма амортизации от применения коэффициента не увеличиваются. Об этом говорят и судьи, например, в постановлении ФАС Центрального округа от 23 июня 2008 г. № А68-6347/07-241/14. Поэтому, по нашему мнению, аптека имеет полное право с 1 января 2009 года коэффициент 0,5 не применять.

Источник "Главбух"


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости