Актуально












 

ПУБЛИКАЦИЯ

 

01.11.06 Обеды в офисе

 
 

Д. Александрова, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

 

Довольно часто организацию корпоративного питания фирмы включают в базовый состав соцпакета своих сотрудников. Для того чтобы благородный поступок не влетел компании в копеечку, вполне логично открыть собственную столовую. Вот только убыток обслуживающего производства, который в такой ситуации, безусловно, будет, учитывать придется в особом порядке.

 

В начале года законодатели значительно расширили круг фирм, которые должны отдельно формировать налоговую базу по обслуживающим производствам. Отдельный учет доходов и расходов следует вести по всем производствам и хозяйствам независимо от того, являются они обособленными подразделениями или нет (п. 1 ст. 275.1 НК). Финансисты в своем письме от 22 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/669 указали на то, что, в частности,  кафе и бары относятся к объектам, которые признаются обслуживающими производствами,  и налоговый учет по их деятельности необходимо вести отдельно.

 

Правила учета

Если работа того или иного производства не связана с деятельностью самой фирмы, то его можно считать обслуживающим. Приведем простой пример. Бар, который находится в ресторане, не будет считаться для него обслуживающим производством, а вот кафе, которое принадлежит промышленному предприятию, как раз и является таковым. И это еще не все. Эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера» отмечают, что Налоговый кодекс предусматривает два варианта учета затрат на «точки общепита».

Наиболее оптимальный и выгодный – не отделять их от расходов по остальной деятельности компании. Но следует учесть, что этот вариант возможен, если, например, столовая или кафе обеспечивает питанием исключительно трудовой коллектив предприятия. Затраты на содержание помещения такого кафе компания вправе включить в состав прочих расходов фирмы (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК). Сюда относят суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта, расходы на освещение, отопление, водоснабжение и электроснабжение.

В том случае, если кафе посещают не только сотрудники, но и люди «с улицы», то оно уже считается подразделением, связанным с обслуживающим производством  (абз. 2 ст. 275.1 НК). Тогда расходы на столовые нужно учитывать по особым правилам, установленным статьей 275.1. Налогового кодекса. В ней сказано, что с деятельности столовой или кафе определять базу по налогу на прибыль фирма должна отдельно.

Если «точка общепита» получила прибыль, все просто: ее облагают налогом в обычном порядке. Однако в большинстве случаев показатели доходности получаются отрицательными, то есть кафе приносит убыток. Уменьшить прибыль всей компании на его сумму фирма не вправе. Списывать его можно лишь за счет прибыли, которую организация получит именно от деятельности данного подразделения. Налоговый кодекс отводит на это 10 лет (ст. 275.1 НК).

Но из любого правила есть исключения. Кодекс предусматривает три условия, при выполнении которых фирма имеет право списывать убытки от работы столовой в обычном порядке. Чтобы понять, выполняет ли их компания, ей придется сравнить данные своей столовой с показателями «настоящей» (для которой оказание услуг питания является основной деятельностью). Аналогичными должны быть:

– стоимость товаров и услуг;

– расходы на содержание столовой;

– условия, при которых оказывают услуги.

Если хотя бы одно из этих требований не выполняется, списать убытки столовой на расходы в обычном порядке нельзя.

 

Пример

Производственная фирма ЗАО «Лотос» имеет на балансе собственное кафе. В отчетном году расходы по содержанию кафе составили 56 250 руб., в том числе:

– сумма начисленной амортизации по оборудованию – 3750 руб.;

– расходы по оплате коммунальных услуг – 22 500 руб. (без НДС);

– сумма заработной платы, начисленной работникам кафе (с учетом «зарплатных» налогов) – 30 000 руб.

За 2006 год выручка от работы кафе составила 37 500 руб.

Кафе продает продукты питания по льготным ценам. Поэтому убыток от его деятельности в сумме 18 750 руб. (56 250 – 37 500) должен быть перенесен на будущий год. Облагаемую прибыль «Лотоса» за 2006 год он не уменьшает.

Предположим, что в 2007 году кафе получило прибыль в сумме 27 000 руб. Его убыток за 2006 год нужно списать за счет прибыли, полученной в 2007 году.

В облагаемую прибыль «Лотоса» за 2007 год надо будет включить доход, полученный кафе,  только в сумме:

27 000 руб. – 18 750 руб. = 8250 руб.

 

Можно, конечно, попытаться выполнить все три условия статьи 275.1 Налогового кодекса, но тогда возникает вопрос: где взять показатели для сравнения? Допустим, фирма выяснит нужные цифры у организаций общественного питания. Но тогда какова вероятность того, что эти сведения совпадут с данными налоговиков? Финансисты разъяснили ситуацию и указали, что там, где для сравнения нет «настоящих» столовых, органы исполнительной власти будут утверждать специальные нормативы, которые компании должны будут применять для учета расходов по собственным столовым (либо по иным обслуживающим производствам).
 


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости