01.10.07 ЗАПОЛНЯЕМ РАСЧЕТ ПО ПЕНСИОННЫМ ВЗНОСАМ

Не позднее 22 октября 2007 года организации должны представить в налоговые инспекции расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В этой статье мы рассмотрим поэтапное заполнение формы отчета.

 До 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, все  компании, производящие выплаты физическим лицам, обязаны  представлять в налоговые органы расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее — расчет по ОПС). Это требование пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ). Поскольку 20 октября — нерабочий день, отчетность за 9 месяцев бухгалтеры могут сдать не позднее 22 октября.

Отчет следует представлять по форме, утвержденной приказом Минфина России от 24.03.2005 № 48н.

СОСТАВ РАСЧЕТА

Расчет по ОПС состоит из титульного листа (на двух страницах) и  разделов 1, 2, 2.1, 2.2 и 2.3. Что именно нужно заполнить и представить в налоговую инспекцию?

Титульный лист (страница 001), разделы 1, 2, 2.1 и 2.2 расчета по ОПС представляют все страхователи. Страницу 002 титульного листа заполняют физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН. Раздел 2.3 заполняют и представляют организации, имеющие обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по исчислению и уплате страховых взносов и представлению расчета по ОПС.

Вносить данные в форму расчета можно в следующей  последовательности: сначала разделы 2.2 и 2.3 (по необходимости), затем разделы 2, 2.1 и 1. В последнюю очередь оформляют титульный лист.

РАЗДЕЛ 2.2

Этот раздел представляет собой таблицу, которая содержит базу для начисления страховых взносов, а также суммы начисленных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Данные отражают нарастающим итогом с начала года. Раздел необходим для расчета суммы страховых взносов с учетом регрессивных ставок.

Таблицу можно разделить на четыре блока. Первый предназначен для отражения суммы взносов, если облагаемая база не превышает 280 000 руб. В первый блок входят строки 100—102.

Во втором блоке указывают суммы пенсионных взносов, если облагаемая база составляет от 280 001 до 600 000 руб. Во второй блок входят строки 200—222. Причем строки 200—202 являются итоговыми по этому блоку. Чтобы его заполнить, нужно облагаемую базу поделить на две части: 280 000 руб. и сумма, которая превышает данную величину. Это необходимо для того, чтобы правильно отразить применение пониженных ставок. Размеры тарифов указаны в статьях 22 и 33 Закона № 167-ФЗ.

Третий блок предназначен для отражения суммы пенсионных взносов, если облагаемая база превышает 600 000 руб. (строки 300—302). В четвертом блоке (строки 400—402) нужно привести итоговые данные по всему разделу 2.2.

ПРИМЕР 1. В ООО «Сервис» работает четыре сотрудника. Суммы начисленной заработной платы за 9 месяцев 2007 года отражены в таблице на с. 23.

К первой возрастной категории относятся О.В. Соколов (1951 г. р.) и П.Д. Попова (1948 г. р.), ко второй — И.Д. Орлов (1970 г. р.) и Е.Н. Ершов (1975 г. р.). Как заполнить раздел 2.2 расчета по ОПС?

РЕШЕНИЕ. Сначала бухгалтер заполняет графу 4, в которую включают данные о базе для начисления взносов — доходах работников.

Строки 100—102 нужно заполнить по доходам работников,  совокупный доход которых  не превысил 280 000 руб. К таковым относятся И.Д. Орлов, П.Д. Попова и Е.Н. Ершов.

В строку 100 (по возрастной группе лиц 1966 года рождения и старше) заносят данные о доходе П.Д. Поповой — 108 000 руб.

В строку 101 (по возрастной группе лиц 1967 года рождения и моложе) вписывают данные о доходе сотрудников И.Д. Орлова (171 000 руб.) и Е.Н. Ершова (90 000 руб.) — всего 261 000 руб.

Сложив показатели, в строке 102 получаем 369 000 руб. (108 000 руб. + 261 000 руб.).

Так как у О.В. Соколова совокупный доход превысил 280 000 руб., необходимо заполнить строки 200—222. Год рождения сотрудника — 1951, поэтому сумму его дохода необходимо указать по строкам 210 и 220. В строку 210 попадает сумма 280 000 руб., а в строку 220 — сумма, превышающая 280 000 руб., то есть 17 000 руб. (297 000 руб. - 280 000 руб.). Строки 212 и 222 отражают итог (соответственно 280 000  и 17 000 руб.).

В строках, где есть цифры, в графах 6 и 8 нужно указать тарифы, установленные Законом № 167-ФЗ.

По строке 210 в графе 6 тариф указывается в рублях, поскольку в отношении дохода работника, равного 280 000 руб., применяется фиксированная ставка 39 200 руб. По строке 220 в графе 6 в связи с превышением лимита 280 000 руб. отражается регрессивная ставка 5,5%.

Показатели граф 7 и 9 получают в результате умножения данных в графе 4  на процентные ставки в графах 6 и 8.

В графе 10 указывается численность работников,  доходы которых приводятся в графе 4. В строке 100 — 1 человек, в строке 101 — 2 человека, в строке 102 записывается итоговое значение 3. В строках 200, 202, 210 и 212 нужно указать 1.

В строки 400—402 вносятся итоговые показатели.

Таблица. Данные о работниках ООО «Сервис»

РАЗДЕЛ 2.3

Этот раздел заполняют фирмы с обособленными подразделениями. Строки 010, 020, 030 и 040 относятся к организации в целом, строки 011, 021, 031 и 041 — к подразделениям, самостоятельно уплачивающим страховые взносы.

ПРИМЕР 2. Изменим данные предыдущего примера. Предположим, что у ООО «Сервис» есть обособленное подразделение, в котором работает два сотрудника.

Обособленное подразделение осуществляет оптовую торговлю, в отношении которой применяется общий режим налогообложения.

Заработная плата сотрудников за 9 месяцев 2007 года составляет 200 000 руб.

Работники относятся к первой возрастной группе, поэтому к их заработной плате применяется тариф страховых взносов на страховую часть пенсии — 14%.

Сумма страховых взносов составляет 28 000 руб. (200 000 руб. х 14%). Как заполнить раздел 2.3 расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?

РЕШЕНИЕ. При заполнении иных разделов декларации показатели строк не меняются, поскольку обособленное подразделение самостоятельно заполнит соответствующие разделы 1, 2 и 2.1.

В разделе 2.3 показатели, характеризующие организацию в целом, увеличатся на суммы показателей обособленного подразделения.

Так, в строке 010 графы 3 база для исчисления страховых взносов за 9 месяцев 2007 года в целом по организации составит 866 000 руб. ( 666 000 руб. + 200 000 руб.).

А сумма начисленных страховых взносов по строке 020 и 030 увеличится на 28 000 руб. и составит:

— по строке 020 —  119 795 руб. [(81 355 руб. + 10 440 руб.) + 28 000 руб.];

— по строке 030  — 109 355 руб. (81 355 руб. + 28 000 руб.)

В строках 011, 021 и 031 заполняются соответствующие показатели для обособленного подразделения организации. По строке 011 — 200 000 руб., по строкам 021 и 031 — 28 000 руб.

В графе 4 по соответствующим строкам отражаются показатели базы и сумма начисленных взносов в отношении работников, занятых в сфере деятельности, облагаемой по общему режиму.

РАЗДЕЛ 2

Если в разделе 2.2 отражают суммы, исчисленные нарастающим итогом за отчетный период, то в разделе 2 нужно указать в том числе информацию о базе и сумме страховых взносов за последние три месяца отчетного периода с группировкой по возрастным категориям.

ПРИМЕР 3. Воспользуемся данными примера 1. Как заполнить раздел 2 расчета по ОПС?

РЕШЕНИЕ. В строках 0120, 0130 и 0140 указывается база для начисления страховых взносов за три последних месяца: в графе 3 — для лиц 1966 года рождения и старше, в графе 4 — для лиц 1967 года рождения и моложе.

Ежемесячный доход работников ООО «Сервис» каждый месяц одинаков, поэтому сумма в каждой строке (0120—0140) тоже будет одинаковой. В графе 3 (для первой возрастной группы) база составит 45 000 руб. (33 000 руб. + 12 000 руб.), в графе 4 (для второй возрастной группы) — 29 000 руб. (19 000 руб. + 10 000 руб.). Строка 0110 отражает итоговые показатели.

В строках 0220, 0230 и 0240 следует записать сумму авансового платежа, начисленную за каждый из трех последних месяцев в отдельной возрастной группе. В строках 0320—0340 — сумму авансового платежа на страховую часть трудовой пенсии, а в строках 0420—0440 — на накопительную часть трудовой пенсии.

Так как сумма дохода О.В. Соколова превысила 280 000 руб. в последнем месяце отчетного периода (работник относится к первой возрастной группе), по строкам 0240 и 0340 графы 3 значение будет отличаться от значений по строкам 0220, 0230, 0320 и 0330.

Рассчитаем суммы взносов с дохода О.В. Соколова за сентябрь. В этом месяце его доход превысил 280 000 руб. За период с января по август доход работника составил 264 000 руб. (33 000 руб. х 8 мес.).

К доходам О.В. Соколова за сентябрь в размере:

— 16 000 руб. (280 000 руб. - 264 000 руб.) применяется тариф страхового взноса 14%, сумма пенсионных взносов по этой ставке равна 2240 руб. (16 000 руб. х 14%);

— 17 000 руб. (297 000 руб. - 280 000 руб.) применяется тариф страхового взноса 5,5%, сумма пенсионных вносов по этой ставке равна 935 руб. (17 000 руб. х 5,5%).

Таким образом, сумма пенсионных взносов за сентябрь с доходов О.В. Соколова равна 3175 руб.

К работникам 1966 года рождения и старше относится и П.Д. Попова. Ее ежемесячный доход — 12 000 руб., сумма пенсионных взносов за сентябрь равна 1680 руб. (12 000 руб. х 14%).

Следовательно, в строке 0340 графы 3 будет отражена сумма 4855 руб. (3175 руб. + 1680 руб.).

В графе 4 отражают суммы начисленных взносов по работникам второй возрастной группы. В нашем примере в отношении данной группы регрессивные ставки не применялись, поэтому сумма страховых взносов за каждый месяц будет одинаковой и составит:

— по строкам 0320—0340 —  2900 руб. [(19 000 руб. + 10 000 руб.) х 10%];

— по строкам 0420—0440 — 1160 руб. [(19 000 руб. + 10 000 руб.) х 4%].

Графа 5 является итоговой. Показатели по каждой строке рассчитываются как сумма соответствующих строк граф 3 и 4.

Раздел 2.1

В этом разделе отражают суммы перечисленных авансовых платежей. Если все взносы перечислены своевременно и в полном объеме, показатели раздела 2.1 по строкам 010—014 будут совпадать с показателями раздела 2.

Если же страховые взносы уплачены не полностью, то по строкам 015— 019 будет отражена разница между начисленными страховыми взносами, отраженными по строкам 0200—0240 раздела 2, и уплаченными взносами, значение которых отражено по строкам 010— 014 раздела 2.1.

ПРИМЕР 4. Воспользуемся данными примеров 1 и 3. Суммы пенсионных взносов организация перечислила полностью. Как бухгалтеру заполнить раздел 2.1?

РЕШЕНИЕ. На основании данных из примеров 1 и 3 бухгалтер заполняет раздел 2.1.

Раздел 1

Данный раздел, хотя и открывает отчетность, является итоговым. В строке 001 указывается код страхователя.

ПРИМЕР 5. Воспользуемся данными примеров 1 и 3. ООО «Сервис» является организацией-работодателем. Оно применяет общую систему налогообложения. Как заполнить раздел 1 расчета по ОПС?

РЕШЕНИЕ. В строке 001 указывается значение 10. Перечень всех значений приводится в разделе 3 приложения 2 к приказу Минфина России от 24.03.2005 № 48н. В строке 010 указывается код административно-территориального образования, на территории которого производится уплата страховых взносов, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления.

В нашем примере ООО «Сервис» располагается в Советском районе г. Орла, код этого региона — 54401369000.  Далее следует два подраздела — для страховой и накопительной частей трудовой пенсии. В первом подразделе указывается КБК (строка 020) — 182 1 02 02010 06 1000 160. В строки 030, 040 и 050 переносят показатели из строк 0320, 0330 и 0340 графы 5 раздела 2.

Во втором подразделе — 182 02 02020 06 1000 160. Показатели для строк 030, 040 и 050 берут из строк 0420, 0430 и 0440 графы 5 раздела 2.

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

На первой странице титульного листа сначала указывают вид документа. Если расчет по ОПС первичный, в левой клеточке поля «Вид документа» ставится цифра 1, если корректирующий — 3 и через дробь — номер корректировки (3/1, 3/2...).

При заполнении расчета за девять месяцев ставится цифра 9. Так как расчетным периодом для пенсионных взносов является календарный год, во всех расчетах, сдаваемых в 2007 году, в поле «Текущий расчетный период» будет стоять 2007.

Далее идут наименование налогового органа и его код. Поставив знак V в нужной клетке поля «По месту нахождения (жительства)», указывают наименование организации в точном соответствии с учредительными документами. Предприниматели вписывают фамилию, имя и отчество.

Поле «ОГРН» заполняют организации, «ОГРНИП» — предприниматели. Теперь следует вписать регистрационный номер ПФР и указать количество листов расчета вместе с подтверждающими документами. Расчет заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера, на документе проставляют дату и печать. Предприниматель только расписывается и ставит дату.

Источник: http://www.zarplata-online.ru