Актуально



Новости

Публикации

Бух. программы


Рубрикатор

Справочник




Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


08.09.04
Компенсация за неиспользованный отпуск
Каждый работник имеет право на отпуск. Если такое право не реализовано, то сотруднику положена компенсация. Ее нужно выплатить не только при увольнении, но и в том случае, если работник решил заменить часть отпуска деньгами.

Компенсация при увольнении

Расчет количества дней неиспользованного отпуска

Трудовой кодекс не ограничивает компенсационные выплаты каким-либо периодом. Поэтому при увольнении сотрудника ему нужно выплатить компенсацию за все отпуска, которые он не отгулял. Об этом говорится в статье 127 Трудового кодекса. Отметим, что положения этой статьи распространяются на совместителей, сезонных работников, а также на сотрудников, которые заключили трудовой договор на срок до двух месяцев.

Размер ежегодного отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК). Однако в Трудовом кодексе не указано, как рассчитывать дни, за которые нужно выплатить компенсацию, если сотрудник увольняется, не проработав год. В этом случае нужно руководствоваться Правилами об очередных и дополнительных отпусках, которые утверждены Народным Комиссариатом Труда 30 апреля 1930 г. (далее – Правила)

В пункте 28 Правил говорится, что если сотрудник проработал не менее 11 месяцев, то ему выплачивается компенсация за срок полного отпуска. В противном случае он получит компенсацию пропорционально отработанному времени.

Пример

Работник ООО «Гамма» П.В. Михайлов отработал 12 месяцев в 2003 году и четыре месяца в 2004 году. Михайлов уволился 30 апреля 2004 года.

Работнику положен ежегодный отпуск 28 календарных дней. При этом в 2003 и 2004 годах он в отпуске не был.

Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

– за 2003 год – 28 дней;

– за 2004 год – 9,33 дня (28 дн. : 12 мес. х 4 мес.).

Общее количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит 37,33 дня (28 + 9,33).

В пункте 35 Правил говорится о том, как определить срок работы для исчисления компенсации в случае, если месяц отработан не полностью. Дни, которые составляют больше половины месяца, округляются до полного месяца. В противном случае дни, которые составляют менее половины месяца, отбрасываются.

Пример

Сотрудник ЗАО «Радуга» Р.А. Кириллов работал в фирме с 1 января по 11 июня 2004 года. В данном случае учитываются только пять месяцев (январь – май). Июнь в расчет не принимается, так как в нем отработано меньше половины месяца.

Кириллов имеет право на ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Таким образом, количество дней, за которые ему положена компенсация, составит 11,67 дня (28 дн. : 12 мес. х 5 мес.).

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

После того как определено количество дней, за которые будет выплачена компенсация, нужно рассчитать среднюю дневную заработную плату.

Средний дневной заработок для определения суммы компенсации исчисляется за три последние месяца. Для этого сумму начисленной заработной платы за этот период нужно поделить на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней). Такой порядок указан в статье 139 Трудового кодекса.

При расчете компенсации учитываются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда на фирме. Их примерный перечень приведен в пункте 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое утверждено постановлением правительства от 11 апреля 2003 г. № 213 (далее – Положение). Сюда входит зарплата, начисленная по тарифным ставкам или сдельным расценкам, в том числе зарплата, выданная в неденежной форме, а также различные доплаты и надбавки.

Отметим, что это список основных выплат. Если работнику выплачена сумма, которая не упомянута в перечне, следует уточнить, предусмотрена ли она системой оплаты труда на фирме.

В пункте 4 Положения приведены те выплаты, которые при расчете компенсации не учитываются. В частности, к ним относятся отпускные, больничные, пособия по беременности и родам. Обратите внимание: исключаются не только сами выплаты, но и дни, за которые они были начислены. Уменьшают расчетный период и те дни, за которые работнику ничего не выплачивалось. Например, это дни отпуска, который сотрудник брал за свой счет.

Иногда в расчетном периоде у работника нет начисленной заработной платы или он состоит из времени, которое в расчет не принимается. Средний заработок в такой ситуации нужно рассчитать исходя из заработной платы, начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному (п. 5 Положения).

Пример

Сотрудник увольняется 4 июня 2004 года. Три последние месяца (март, апрель, май) он болел. Средний заработок ему будет рассчитан исходя из зарплаты, начисленной за декабрь 2003 года, январь и февраль 2004 года.

В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок рассчитывается в следующем порядке. Вначале нужно определить сумму выплат, которая участвует в расчете. Далее подсчитывают число дней. Для этого количество полностью отработанных месяцев умножают на 29,6. К полученной величине прибавляют количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Для этого количество отработанных дней нужно умножить на коэффициент 1,4. Теперь, чтобы получить средний дневной заработок, сумму выплат надо поделить на рассчитанное количество дней. Такой порядок указан в пункте 9 Положения, он используется, когда отпуск предоставляется в календарных днях.

Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса, с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника нужно удержать налог на доходы физлиц. В то же время ЕСН компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении не облагаются. На это указано в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса.

Пример

Сотрудница ООО «Вита» М.В. Осипова увольняется 18 мая 2004 года. Ей положен ежегодный отпуск 28 календарных дней. Осипова отработала в фирме 11 месяцев и 12 дней и в отпуске не была. Следовательно, ей положена компенсация за все дни отпуска.

При определении суммы компенсации за неиспользованный отпуск в расчетный период включаются февраль, март, апрель 2004 года.

Февраль и март Осипова отработала полностью, а с 12 по 16 апреля (пять рабочих дней) болела. Получается, что в апреле сотрудница отработала 17 рабочих дней (22 – 5), это соответствует 23,8 календарного дня (17 дн. х 1,4). Значит, расчетный период составляет 83 календарных дня (29,6 дн. х 2 мес. + 23,8 дн.).

За февраль и март сотруднице начислена зарплата по 10 000 руб. за каждый месяц. В апреле – заработная плата 7700 руб. и больничный 1800 руб. Сумма выплат, которая участвует в расчете среднего заработка, равна 27 700 руб. (10 000 + 10 000 + 7700).

Средний дневной заработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск составит 333,73 руб. (27 700 руб. : 83 дн.).

Таким образом, сумма компенсации за неиспользованный отпуск Осиповой равна 9344,44 руб. (333,73 руб. х 28 дн.). Права на вычеты сотрудница не имеет.

В учете бухгалтер «Виты» сделал следующие записи:

18 мая 2004 года

Дебет 20 Кредит 70

– 9344,44 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск Осиповой;

Дебет 70 Кредит 68 Субсчет «Расчеты по налогу на доходы физлиц»

– 1214,78 руб. (9344,44 руб. х 13%) – удержан налог на доходы физлиц;

Дебет 70 Кредит 50

– 8129,66 руб. (9344,44 – 1214,78) – выдана из кассы Осиповой компенсация за неиспользованный отпуск.

В некоторых случаях отпуск работникам предоставляется в рабочих днях. Например, такая норма предусмотрена для работников, которые заключили трудовой договор на срок до двух месяцев. Им положен отпуск в размере двух рабочих дней за каждый месяц работы (ст. 291 ТК).

В этом случае средний дневной заработок определяют путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Если какой-либо месяц расчетного периода отработан не полностью, то количество рабочих дней рассчитывается так. Число отработанных дней по календарю пятидневной рабочей недели нужно умножить на коэффициент 1,2. Об этом говорится в пункте 10 Положения.

Пример

Т.А. Новикова заключила с ООО «Карина» срочный трудовой договор на период с 1 марта по 30 апреля 2004 года (два месяца).

Март сотрудница отработала полностью, а в апреле – только 20 дней из 22 дней по календарю пятидневной рабочей недели. За все время работы сотруднице начислена зарплата 5000 руб.

В отпуске Новикова не была, поэтому при увольнении по окончании срока действия трудового договора ей положена компенсация за четыре рабочих дня неиспользованного отпуска (2 раб. дня х 2 мес.).

Вначале нужно определить количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. Эта величина составит 50 рабочих дней, в том числе:

– за март – 26 дней;

– за апрель – 24 дня (20 дн. х 1,2).

Среднедневной заработок Новиковой равен 100 руб. (5000 руб. : 50 раб. дн.).

Следовательно, размер компенсации за неиспользованный отпуск составит 400 руб. (100 руб. х 4 раб. дн.).

Компенсация работающему сотруднику

По письменному заявлению работника денежной компенсацией можно заменить лишь часть отпуска, превышающую 28 календарных дней. Об этом сказано в статье 126 Трудового кодекса. Исключение сделано для беременных женщин, сотрудников младше 18 лет и работников, занятых на вредных производствах. Этим сотрудникам не допускается замена отдыха деньгами.

Отметим, что кодекс не уточняет, какую именно часть отпуска можно заменить компенсацией. В настоящее время существуют два мнения по данному вопросу.

Сторонники первого считают, что компенсировать можно только дни отпуска сверх 28 дней за каждый отпуск.

Например, сотруднику–инвалиду полагается ежегодный отпуск продолжительностью 30 календарных дней. Он не был в отпуске два года, тогда ему можно выдать денежную компенсацию лишь за четыре дня ((30 дней – 28 дней) х 2 года).

Другая точка зрения предполагает, что нужно учитывать все неиспользованные отпуска в сумме. То есть компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается за все дни сверх 28. В такой ситуации инвалид может получить деньги за 32 дня неиспользованного отпуска (30 дней х 2 года – 28 дней). Очевидно, что разница весьма существенная.

Как разъяснил Минтруд в своем письме от 25 апреля 2002 г. № 966-10, предприятия вправе решать этот вопрос самостоятельно по соглашению с работником. В остальном порядок расчета сумм денежной компенсации за неиспользованный отпуск для работающего сотрудника такой же, как и для уволенного.

Сумма компенсации, выплаченная без увольнения, подлежит обложению ЕСН, а также с нее необходимо удержать налог на доходы физлиц. Это следует из пункта 1 статьи 236 и пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса.

Т.А. Аверина, эксперт АГ «РАДА»
 

Количество просмотров:


Последние публикации

31 Августа 2015

Прием руководителя на работу

Рассмотрим наиболее распространенные вопросы, возникающие при приеме руководителя на работу: порядок оформления трудового договора и прежде всего необходимость его заключения в принципе, возможность установления руководителю испытательного срока, допустимость осуществления руководителем работы по совместительству в других организациях, а также необходимость установления руководителю заработной платы, если он совпадает в одном лице с единственным акционером/участником.

Какой налог платить предпринимателю с продажи земельного участка?

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, нередко сталкиваются с необходимостью уплаты налога с продажи земельного участка. В зависимости от некоторых нюансов, вариантов налога на сегодняшний день предполагается два: это либо единый «упрощенный» налог, либо налог на доходы физических лиц. Поскольку вопрос неоднозначный, Министерство финансов вынуждено было посвятить этой теме отдельное письмо от 24.07.15 № 03-11-11/42684.

Аренда в валюте будет под запретом

Министерство промышленности и торговли РФ предлагает запретить аренду в иностранной валюте. Законопроект, запрещающий выставлять арендные ставки для ритейлеров в иностранной валюте, уже подготовлен ведомством.

Проверка декларации по НДС

По общему правилу налоговым органам дано право требовать от налогоплательщиков представления документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов (п. 1 ст. 31 НК РФ). В свою очередь налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Ответственность за непредставление документов устанавливается исключительно в решении налогового органа

Пункт 1 ст. 129.1 НК РФ устанавливает ответственность за неправомерное несообщение лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу. А пункт 2 этой статьи — ответственность за повторное совершение такого деяния в течение календарного года.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Сентябрь 2015

07 - 11 Сентября Практика регулирования строительной деятельности. Особенности землепользования Санкт-Петербург

07 - 11 Сентября Практическое применение ПБУ-18. Сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета Санкт-Петербург

07 - 09 Сентября Бухгалтерская и финансовая деятельность стоматологической клиники. Практические вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, отчетность Санкт-Петербург

07 - 09 Сентября Правовое регулирование деятельности редакций СМИ и журналистов Санкт-Петербург

07 - 11 Сентября Договоры и обязательства. Правовое регулирование и практика применения Санкт-Петербург

08 - 11 Сентября Защита прав работодателя. Практика применения Трудового кодекса РФ Москва

09 - 12 Сентября Местный бюджет: формирование, исполнение, государственный финансовый контроль Санкт-Петербург

11 Сентября Новое в трудовом законодательстве в 2015 году Москва

14 - 18 Сентября Новое в деятельности юристов муниципальных образований Санкт-Петербург

14 - 16 Сентября Земельный кодекс - изменения, вступившие в силу с 1 марта 2015 года Санкт-Петербург

ТОП статьи

Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет

Учетная политика предприятия 2015

Форма 4-ФСС за I квартал 2015 года: отчитываемся по-новому

Коды операций по НДС в 2015 году

Декларация по НДС в 2015 году: особенности заполнения



Налоговые новости

31 Августа 2015

Минпромторг предлагает разрешить интернет-торговлю алкоголем

Если об уплате торгового сбора заявили ошибочно

Граждане могут подать уведомление о льготе по налогу на имущество через личный кабинет налогоплательщика

Предлагается ввести уголовную ответственность за неуплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Затраты на приобретение турпутевок работникам могут включить в состав расходов по налогу на прибыль организаций

Выявлены основные тенденции социально-экономического развития РФ в январе-июле 2015 года

Представить в налоговый орган декларацию по НДС в электронной форме налогоплательщик может только через оператора электронного документооборота

26 Августа 2015

При ЕНВД не нужна отчетность по прибыли и НДС

Матвыгода по беспроцентному займу для ИП на УСН

Разработан порядок предоставления ПФР госуслуги по выплате пенсий гражданам, выезжающим на постоянное жительство за пределы России

Выходной день работников госучреждений предлагается перенести с субботы на понедельник

Персональные данные российских граждан с 1 сентября должны обрабатываться в России

НДФЛ с зарплаты перечислять авансом нельзя

Долги прекратившей деятельность фирмы являются безнадежными с даты ее исключения из ЕГРЮЛ

По нескольким требованиям об уплате налогов может быть принято одно решение о взыскании

24 Августа 2015

У двух банков ЦБ отозвал лицензию

ПФР предупредил о рассылке электронных писем с вирусами от имени фонда

Материнский капитал могут разрешить направлять на оплату услуг частных детских садов и нянь

Инспекция не доказала наличия документов у фирмы - штрафовать за их непредставление нельзя

Выплаты за разъездной характер работы указаны в коллективном договоре - взносы не платятся

Блокировка счета не действует, если выплачивается зарплата

Подавать дополнительную статотчетность о среднемесячной зарплате сотрудников не придется

19 Августа 2015

Несрочные бумажные выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП стали платными

Порядок заполнения формы 4-ФСС изменен: печать ставить необязательно

Суммы среднего заработка, выплаченного за время военных сборов, облагаются взносами в ФСС

В акте проверки не указаны конкретные нарушения - привлечь фирму к ответственности нельзя

Коэффициент индексации страховых выплат от травм на производстве может вырасти

ФНС разъяснила, с какого момента следует считать срок на возврат излишне уплаченного налога

17 Августа 2015

Расширен список стран, в отношении которых введен запрет ввоза сельхозпродукции в Россию

Минфин разъяснил вопросы по удержанию НДФЛ

ФНС расширила функции личного кабинета для граждан

Освобожденная от НДС компания вправе не подавать декларацию по этому налогу

Минфин изменил мнение об учете в расходах НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту

Филиал в другой местности прекратил работу - уволить можно по правилам ликвидации фирмы

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных взносов в ФСС можно не заверять печатью

Если есть операции, не признаваемые объектом обложения НДС, нужно вести раздельный учет

12 Августа 2015

Росстат обновил формы статистической отчетности по ценам и финансам

Сотрудник работает дистанционно за границей - с выплат в его пользу НДФЛ не удерживается

Все взаимозависимые лица могут применять правила учета процентов по контролируемым сделкам

Не всегда продажа товаров обязывает платить торговый сбор

Инспекторы обязаны принимать документы без печати

Даны разъяснения, касающиеся участия юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в торгах, связанных с закупками товаров, работ и услуг

Даже если налоговый орган уменьшил сумму штрафа, дополнительно снизить ее можно через суд

10 Августа 2015

В России может появиться новая юридическая форма ведения бизнеса – "индивидуальные предприниматели – самозанятые"

Предлагается смягчить ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без госрегистрации

ПФР принимает отчетность за I полугодие 2015 года только по новой форме

Документы ООО и АО, направляемые в налоговые органы, должны приниматься вне зависимости от наличия (отсутствия) на них печатей

У индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, численность работников по всем видам деятельности не должна превышать 15 человек

Минфин: для сообщения о выплатах иностранцу используется разработанная ФНС временная форма

При присоединении организации кредитор не признает доходом ее непогашенный долг

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56