Итак, общий порядок и условия предоставления льгот и гарантий сотрудникам, занятым на работах в местностях с особыми климатическими условиями установлен статьей 148 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ).
Согласно названной статье, труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере. Повышенная оплата труда осуществляется в размерах не ниже установленного законами и иными нормативными актами, предусматривающими применение районных коэффициентов и надбавок к заработной плате работников, занятых в соответствующих местностях.
Особенности регулирования труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в частности предоставление компенсаций и гарантий, установлены в главе 50 ТК РФ.
Так, статьями 316 и 317 ТК РФ определены особенности оплаты труда работников в данных районах. Также стоить отметить, что аналогичные нормы содержатся в статьях 10, 11 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 г. N 4520-1"О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" (далее - Закон N 4520-1).
Закон N 4520-1 устанавливает государственные гарантии и компенсации по возмещению дополнительных материальных и физиологических затрат гражданам в связи с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических условиях Севера.
В настоящее время коэффициенты применяются к заработной плате работников, занятых в районах Крайнего Севера, местностях, приравненных к ним, районах Дальнего Востока, Сибири, Урала, северных районах европейской части Российской Федерации.
Перечни районов, где применяются районные коэффициенты, и их размеры, утвержденные в свое время нормативными актами СССР, продолжают действовать и в настоящее время. Дополняются они постановлениями Правительства Российской Федерации.
Трудовым законодательством установлены два вида надбавок, применяемых при расчете заработной платы работников, занятых в соответствующих местностях: районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы в местностях с особыми климатическими условиями.
Согласно статье 2 Закона N 4520-1 принадлежность территории к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям определяется в соответствии с нормативными актами, принятыми Правительством Российской Федерации. На сегодняшний день продолжает применяться Перечень, утвержденный Постановлением Совета министров СССР от 10.11.1967 г. N 1029.
Также в настоящее время районные коэффициенты установлены:
- для Мурманска-140 (утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.11.1992 г. N 868);
- на территориях Архангельской области, отнесенных к районам Крайнего Севера (утверждены Распоряжением Правительства Российской Федерации от 29.01.1992 г. N 176-р).
При определении размера районного коэффициента нужно руководствоваться Информационным письмом Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 09.06.2003 г. N 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19.05.2003 г. N 670-9 и ПФР от 09.06.2003 г. N 25-23/5995. Об этом сказано в Письме Роструда от 23.06.2006 г. N 946-6.
Следует заметить, что согласно части 2 статьи 316 ТК РФ и части 2 статьи 10 Закона N 4520-1 органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых из соответствующих бюджетов. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта Российской Федерации и муниципальными образованиями.
Районный коэффициент начисляется по месту фактической постоянной работы независимо от места нахождения работодателя. Например, если работник трудится в обособленном структурном подразделении организации, расположенном в северных районах, или имеет разъездной характер работы и выезжает в данные районы, независимо от места нахождения самой организации, то оплата его труда должна производиться с учетом районного коэффициента.
Если же работник трудится в северных районах не постоянно, а некоторый период времени, то районный коэффициент будет начисляться ему на часть заработной платы пропорционально этому времени. В этом случае коэффициент начисляется на всю заработную плату, в которую включаются все выплаты в пользу работающих лиц, в том числе вознаграждения за выслугу лет.
Также, районный коэффициент начисляется на надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) и компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, к которым относятся надбавки:
- за классность, звание по профессии, непрерывный стаж работы по специальности и так далее;
- должностным лицам и гражданам, допущенным к государственной тайне;
- за выслугу лет (непрерывную работу), а также вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежеквартально или единовременно;
- по итогам работы за год;
- за условия труда при работе в ночное время, сменную работу, за совмещение профессий (должностей).
Районный коэффициент не начисляется:
- на процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- на социальные выплаты (материальная помощь, оплата питания и проезда и так далее);
- на единовременные поощрительные выплаты, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (премии к праздникам и юбилеям).
Северянам также должна выплачиваться процентная надбавка к заработной плате. Надбавки за стаж работы установлены для работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Тыва, Республике Хакассия.
В отличие от районного коэффициента при выплате надбавок необходимо учитывать стаж работы в данных районах или местностях. Размер процентной надбавки и порядок ее выплаты (как и районный коэффициент) устанавливаются Правительством Российской Федерации (статья 317 ТК РФ, статья 11 Закона N 4520-1).
Отметим, что надбавки устанавливаются без учета районного коэффициента и вознаграждения за выслугу лет.
Согласно статье 317 ТК РФ лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, что и размер районного коэффициента.
В силу статьи 314 ТК РФ порядок установления и исчисления трудового стажа, необходимого для получения гарантий и компенсаций, устанавливается Правительством Российской Федерации в соответствии с Законом N 4520-1.
Заметим, что в настоящее время соответствующее постановление Правительства Российской Федерации не принято. В Письме от 13.09.2006 г. N 1597-6-0 Роструд разъяснил, что порядок определения стажа работы в районах Крайнего Севера регулируется Инструкцией о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами, утвержденной Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 г. N 2, а также Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.10.1993 г. N 1012 "О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентной надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера".
При этом следует учитывать, что указанная Инструкция применяется в части, не противоречащей ТК РФ, и что Определением Верховного Суда Российской Федерации от 23.12.2004 г. N КАС04-596 отдельные пункты Инструкции признаны недействующими и не подлежащими применению.
Основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника в силу статьи 66 ТК РФ является трудовая книжка. Поэтому отсутствие в ней записей о работе на территории с особыми климатическими условиями свидетельствует о невозможности применения "северных" надбавок за стаж. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 27.04.2006 г. N 03-03-04/1/405.
Трудовой стаж работника может быть подтвержден не только записями в трудовой книжке, но и другими документами. Так, согласно пункту 11 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2014 г. N 1015 если трудовая книжка отсутствует или в ней содержатся неправильные и неточные сведения, а также в случае, когда в ней не содержатся записи об отдельных периодах работы, подтверждением трудового стажа могут служить:
• письменные трудовые договоры, оформленные в соответствии с трудовым законодательством, действовавшим на день возникновения соответствующих правоотношений;
• трудовые книжки колхозников;
• справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами;
• выписки из приказов;
• лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы.
Если же трудовая книжка не велась, то периоды работы по трудовому договору подтверждаются письменным трудовым договором, действовавшим на день возникновения соответствующих правоотношений.
Что касается молодежи (лиц в возрасте до 30 лет), вступающей в трудовые отношения после 31.12.2004 г. и прожившей в указанных районах и местностях не менее одного года, процентная надбавка к заработной плате выплачивается в ускоренном порядке в соответствии с подпунктом "е" пункта 1 Постановления Совмина РСФСР от 22.10.1990 г. N 458 "Об упорядочении компенсации гражданам, проживающим в районах Севера".
В нем сказано, что молодежи, прожившей не менее одного года в районах Крайнего Севера и вступающей в трудовые отношения, надбавки к заработной плате устанавливаются с 01.01.1991 г. в размере 20% по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 20% за каждые последующие шесть месяцев и по достижении 60% надбавки - последние 20% - за один год работы, а в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, и в районах, где надбавки выплачиваются в порядке и на условиях, предусмотренных Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 06.04.1972 г. N 255, в размере 10% за каждые шесть месяцев работы. Общий размер выплачиваемых указанным работникам надбавок не может превышать пределы, предусмотренные действующим законодательством.
Аналогично районному коэффициенту размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее расчета устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Однако соответствующий нормативный акт Правительством Российской Федерации на сегодняшний день не принят. При определении размера процентных надбавок к заработной плате за работу в особых климатических условиях необходимо руководствоваться следующими документами:
- Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 07.10.1993 г. N 1012 "О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентной надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера";
- разъяснением Минтруда России от 16.05.1994 г. N 37 "О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Хакасия";
- Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 г. N 2 "Об утверждении Инструкции о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами";
- Постановлением Минтруда России от 11.09.1995 г. N 49 "Об утверждении разъяснений "О порядке начисления процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и коэффициентов (районных, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях)";
- Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 г. N 3 "Об утверждении Инструкции о порядке предоставления работникам предприятий, учреждений и организаций, расположенных в Архангельской области, Карельской АССР, Коми ССР в составе РСФСР, в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской области, а также в Бурятской АССР, Тувинской АССР и Читинской области, социальных гарантий и компенсаций в соответствии с Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 6 апреля 1972 года N 255".
В соответствии с вышеуказанными нормативными актами процентная надбавка к заработной плате за работу в особых климатических условиях начисляется на фактический заработок, за исключением:
- районного коэффициента (и районный коэффициент, и процентная надбавка начисляются на одни и те же выплаты в пользу работника);
- выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка (процентная надбавка учитывается при расчете соответствующих сумм);
- выплат, не входящих в систему оплаты труда у конкретного работодателя (материальная помощь, разовые премии);
- выплат за работу по совместительству.
В трудовой стаж, дающий право на получение процентной надбавки к заработной плате, засчитываются все периоды, в течение которых работник выполнял трудовую функцию в особых климатических условиях. При этом соответствующий трудовой стаж суммируется независимо от сроков перерыва в работе и основания прекращения трудовых отношений.
Ранее трудовой стаж, дающий право на получение процентной надбавки к заработной плате, прерывался в связи с увольнением за виновные действия. Однако пункт 1 Постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 07.10.1993 г. N 1012, устанавливающий исключение из трудового стажа для получения процентных надбавок к заработной плате периодов работы, если увольнение произошло за виновные действия, аналогичен положениям Инструкции о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера (утвержденной Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 г. N 2), которые признаны недействующими и не подлежащими применению со дня вынесения Определения ВС РФ от 23.12.2004 г. N КАС04-596.
Если работник, имеющий необходимый для получения процентной надбавки трудовой стаж, переходит на работу из одного района (или местности) в другой, работодатель должен произвести перерасчет причитающейся работнику "северной" процентной надбавки.
Исходя из смысла статьи 146 ТК РФ под местностями с особыми климатическими условиями следует понимать не только районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, но и местности, за работу в которых нормативными правовыми актами установлены коэффициенты, например пустынные, безводные и высокогорные территории.
ТК РФ не регулирует оплату труда работников в местностях с особыми климатическими условиями, кроме районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним.
В связи с этим целесообразно принять во внимание письмо Роспотребнадзора от 29.08.2008 г. N 01/9440-8-32, содержащее полную информацию о действующих коэффициентах, в том числе за работу в пустынных, безводных местностях или высокогорных районах, а также необходимо руководствоваться следующими нормативными правовыми актами:
- Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 07.10.1993 г. N 1004 "Об установлении для работников предприятий, учреждений и организаций отдельных районов Ростовской области коэффициента к заработной плате за работу в пустынной и безводной местности";
- Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.12.1996 г. N 1489 "Об установлении коэффициента к заработной плате за работу в пустынной и безводной местности на территории Александрово-Гайского района Саратовской области".
Обратите внимание!
Если работник, имеющий необходимый для получения процентной надбавки трудовой стаж, переходит на работу из одного района (или местности) в другой, работодатель должен произвести перерасчет причитающейся работнику "северной" процентной надбавки абзац 2 пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 07.10.1993 г. N 1012).
Обращаем внимание, что в коммерческой организации районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, может быть включена в фиксируемую суму заработной платы, оговоренную в трудовом договоре, если в нем напрямую оговорить данное условие по включению сумм.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
