Меню

Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Поиск  Правила 
Закрыть
Логин:
Пароль:
Забыли свой пароль?
Войти
 
Страницы: 1
Ответить

О переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН

 
О переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН
 
При совмещении ПСН и УСН по окончании налогового периода предприниматель обязан представить в инспекцию декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета поступлений от патентной деятельности.

Чтобы упростить ведение учета и снизить налоговую нагрузку, предприниматели зачастую выбирают специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН).
Если индивидуальный предприниматель (ИП) занимается несколькими видами деятельности, он может совмещать, например, УСН с патентной системой налогообложения (ПСН) или вовсе перейти с одной системы налогообложения на другую.
И прежде чем разобраться с тем, как правильно перейти с УСН на ПСН, надо понимать, что же такое ПСН и чем она отличается от УСН.

ПСН
ПСН была введена с 1 января 2013 года взамен УСН на основе патента. Данный вид налогообложения может применяться лишь ИП. Однако не каждый ИП вправе воспользоваться данной возможностью, а лишь тот, который осуществляет предпринимательскую деятельность в рамках пункта 2 статьи 346.43Налогового кодекса РФ. Данная статья содержит 47 видов деятельности, на который выдается патент. Чтобы иметь представление о том, что это за виды, перечислим несколько из них:
— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
— сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
— парикмахерские и косметические услуги;
— ремонт жилья и других построек;
— услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству и т. д.

Теперь нам предстоит разобраться в этом спецрежиме и понять, чем он отличается от упрощенной системы налогообложения.
При отсутствии отчетов и деклараций в ПСН, предпринимателю достаточно вести специальную Книгу учета доходов.
Также следует отметить, что плательщики ПСН могут не применять контрольно-кассовую технику (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги населению (т. е. физическим лицам) и не имеют ККМ, обязаны выдавать бланки строгой отчетности (далее БСО). При этом БСО выдается не по требованию, а всем клиентам, оплачивающим услуги. Невыдача БСО приравнивается к непробитию чека контрольно-кассовой машиной с соответствующими штрафами.
Патентная система налогообложения освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты НДС, НДФЛ, а также налога на имущество физического лица, если оно используется в предпринимательской деятельности.
Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Если же патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).
Если ИП ведет деятельность в нескольких субъектах РФ, патент нужно получать в каждом субъекте РФ отдельно.
Порядок уплаты налога на ПНС зависит от того срока, на который выдается патент (п. 2ст. 346.51 НК РФ):
— до 6 месяцев — вся сумма налога должна быть уплачена не позднее срока окончания действия патента;
— более 6 месяцев — 1/3 суммы налога нужно перечислить не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы — не позднее срока его окончания.

При любой системе налогообложения ИП обязан уплатить страховые взносы «за себя» в фиксированном размере. Данные платежи зависят от минимального размера оплаты труда и в 2015 году их общая сумма составляет 22 261,38 рубля.
Предприниматель, который применяет УСН и работает в одиночку, может уменьшить единый налог на сумму фиксированных платежей вплоть до нуля. Если же куплен патент, его стоимость нужно будет заплатить полностью, не уменьшая ее на взносы.
Следовательно, переходить на патент выгодно, только когда реальный доход, который предприниматель планирует заработать, гораздо больше, чем тот, что установлен для патента в конкретном регионе.
Поговорим о том, как же индивидуальному предпринимателю перейти с УСН на ПСН частично или полностью.

Переход на патент
Мы уже говорили, что переход на патент осуществляется только по тому виду деятельности, в отношении которого он выдан, а если вы продолжаете вести иные виды деятельности, они могут облагаться по УСН.
Переход на ПСН возможен в любое время в течение года. Для этого нужно лишь подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Налоговый орган рассматривает заявление о выдаче патента в течение 5 дней со дня получения заявления от ИП. По результатам рассмотрения заявления будет принято решение о выдаче патента либо решение об отказе (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Основаниями для отказа могут быть:
— несоответствие заявленного вида деятельности перечню видов деятельности, попадающих под применение ПСН;
— указание неверного срока действия патента;
— недоимка по налогу;
— нарушение условий перехода на ПСН.

Совмещаем УСН и ПСН
При совмещении ПСН и УСН, по окончании налогового периода, предприниматель обязан предоставить в ИФНС декларацию по УСН, где доходы представлены без учета доходов от деятельности, в отношении которой применяется ПСН.
Как быть с объемом выручки, при совмещении этих спецрежимов? И в той и в другой системе налогообложения существует ограничение в размере 60 млн. руб. Применяя одновременно ПСН и УСН, выручка суммируется по обоим режимам (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
В противном случае установленное ограничение может быть нарушено и право на применение ПСН утеряно (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Так же стоит обратить внимание на то, что это право может быть утрачено при просрочке уплаты налога.
Если же ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась ПСН, он обязан заявить в ИФНС в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для прекращения деятельности по вышеуказанному спецрежиму (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). ИП вправе вновь перейти на ПСН не ранее, чем со следующего календарного года.
ИП, совмещающий режимы, вправе перейти на УСН по виду деятельности, в отношении которой применялся патент, со дня снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН (письмо Минфина РФ от 18.03.2013 № 03-11-11/18691).

Отказываемся от УСН в пользу ПСН
Если же в процессе применения ПСН предприниматель решил полностью перейти на патент, право на применение УСН теряется. В таком случае организация должна с начала того квартала, в котором она утратила свое право на применение УСН, исчислить и уплатить в порядке, предусмотренном законодательством РФ, суммы налогов, подлежащих уплате при использовании ПСН.
Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором совершен переход на ПСН, не уплачиваются.
Предприниматель обязан сообщить в ИФНС о прекращении деятельности по УСН в течение 15 дней с момента ее прекращения (п. 8, ст. 346.13 НК РФ).
Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, может вновь перейти на данный спецрежим не ранее чем через год после утраты такого права (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Подведем итог. Финансисты объяснили нам, как отчитаться перед налоговиками, перейдя на ПСН по видам деятельности, в отношении которых применяется такой вид налогообложения.
Если ИП в течение календарного года переходит с УСН на ПСН по отдельному виду деятельности, совмещая данные режимы, то по окончании года предприниматель должен представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от деятельности, в отношении которой применяется ПСН.
Если в налоговом периоде при этом не допущено превышение установленного предельного размера доходов или несоответствия другим требованиям, установленным для ведения УСН, то за таким ИП сохраняется право на УСН в следующем налоговом периоде. При этом предприниматель не обязан подавать заявление для подтверждения права на применение УСН.
Если же ИП в течение календарного года захочет полностью перейти на ПСН в отношении всех своих видов деятельности, то это может привести к утрате УСН. В этом случае предприниматель обязан уведомить налоговиков о прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН.
 
Некорректная статья в части полного перехода на патент, ознакомьтесь с письмом МинФина от 18 июля 2014 г. N 03-11-09/35436
Страницы: 1
Ответить
Форма ответов
Текст сообщения*
Загрузить файл или картинкуПеретащить с помощью Drag'n'drop
Перетащите файлы
Ничего не найдено
Отправить Отменить
 


Последние публикации

19 Июня 2018

Компенсация стоимости питания работников: нужно ли исчислить НДФЛ и взносы?

В недавнем письме ФНС высказала свое мнение по вопросу удержания НДФЛ и исчисления страховых взносов с суммы компенсации питания сотрудников. Точку зрения налогового ведомства разделяет и Минфин: с компенсации стоимости питания работников нужно исчислить НДФЛ и взносы. Вместе с тем имеется судебная практика, где арбитры пришли к выводу, что налогообложение такой компенсации не всегда является обоснованным.

Медосмотр за счет работника: нужно ли удерживать НДФЛ и начислять взносы?

В случаях, предусмотренных трудовым законодательством, работодатель обязан за счет собственных средств организовывать проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медосмотров. Если работодатель оформил договорные отношения с медицинской организацией, в которую будет направлять работников на осмотры, то вопросов об исчислении НДФЛ и взносов возникнуть не должно. Однако на практике распространена ситуация, когда соискатели по вакансии и сотрудники фирм самостоятельно оплачивают прохождение медосмотра, а работодатель в дальнейшем выплачивает им соответствующую компенсацию. И в данном случае относительно удержания НДФЛ и начисления взносов у контролирующих органов нет единой позиции.

Заказчик работ ликвидирован: когда списать «дебиторку»?

В Определении от 16.04.2018 № 310‑КГ18-2850 по делу № А08-1050/2017 судья Верховного Суда отказал налогоплательщику – строительной организации в передаче дела для пересмотра, согласившись с доначислением налога на прибыль из‑за несвоевременного учета безнадежной к взысканию дебиторской задолженности заказчика работ.

18 Июня 2018

О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль

Если организация обнаружила в поданной ранее декларации по налогу на прибыль ошибки или неотражение каких‑либо сведений, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, она обязана представить уточненную декларацию. В каком порядке происходит представление «уточненки»? Поговорим об этом в данной статье. Но для начала напомним порядок исправления ошибок, предусмотренный НК РФ.

О подаче возражений на акты налоговых проверок: разъяснения ФНС

Главное налоговое ведомство страны рассказало, как рассматриваются возражения налогоплательщиков на акты налоговых проверок (Информация ФНС). Полагаем, что основные моменты темы будут интересны широкому кругу читателей.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

19 Июня 2018

Суд в очередной раз подтвердил право работодателя взыскать с работника излишне выплаченную ему зарплату из-за сбоя в бухгалтерской программе

В Налоговый кодекс планируется включить нормы о неналоговых платежах

Туристическим организациям на Дальнем Востоке обнулили налоговую ставку

Минфин поддержит снижение порога беспошлинной интернет-торговли

Правительство внесло в Госдуму проект повышения НДС

С 1 января 2019 года предлагается освобождение от уплаты государственной пошлины при подаче заявления для государственной регистрации в форме электронного документа

18 Июня 2018

ВС РФ: бывшего работника нельзя привлечь к материальной ответственности без его объяснений

Увеличили долю в уставном капитале: можно ли применить ставку 0% по прибыли при продаже

Предлагается сократить срок проведения камеральной налоговой проверки в отношении декларации по форме 3-НДФЛ

ФНС России разъяснила, с какой даты исчислять страховые взносы для вновь созданной организации

Обложение НДС услуг хостинга зависит от места нахождения иностранного юрлица

15 Июня 2018

Возврат переплаты по арендным платежам учитывается в доходах

Для расчета пособия при несчастном случае нужна справка с помесячной зарплатой

Уплата налогов физлицами за 2017 год: что изменилось

НДС вырастет до 20%

читать все Новости