13.02.2013 Для корректировки суммы налога по сделкам с взаимозависимыми лицами к декларации по налогу на прибыль нужно приложить пояснительную записку
Компании, которые в сделке между взаимозависимыми лицами применили цены, отличающиеся от рыночных, что повлекло занижение налога, вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и суммы налогов по истечении календарного года. Сделать это они могут одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль (компании, не являющиеся плательщиком по налогу на прибыль – в сроки, установленные для сдачи декларации по налогу на прибыль). Такая возможность предусмотрена пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ.
Сумму корректировки
налоговой базы по налогу на прибыль нужно отразить по строке 107 Приложения
№ 1 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС
России от 22.03.2012 № ММВ-7−3/174@). Однако данных сведений, по мнению ФНС
России недостаточно. Пока в декларацию не будут внесены изменения, налоговая
служба в письме от 11.02.13 № ЕД-4−3/ 2113@ рекомендует прилагать
к декларации по налогу на прибыль пояснительную записку.
В записке необходимо отразить сведения о контролируемых сделках, в отношении
которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль:
номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре,
сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки (ИНН,
наименование организации или индивидуального предпринимателя), а также иную
значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
