10.06.2013 В книге доходов и расходов больничное пособие пишут вместе с НДФЛ
Минфин разрешил компаниям на упрощенке с объектом «доходы» уменьшать налог на всю сумму пособия по нетрудоспособности за первые три дня болезни. Вычитать из нее НДФЛ не требуется. Чиновники официально подтвердили свою позицию в письме от 11.04.13 № 03-11-06/2/12039.
Между тем, выделять отдельной строкой НДФЛ в Книге учета доходов и расходов рискованно. Сумму пособия надо записать одной строчкой вместе с налогом (см. образец). Причин этому две.
Во-первых, в разделе 4 Книги надо писать только пособие по временной нетрудоспособности. Если выделить НДФЛ, формально компания нарушит порядок ведения регистра.
Во-вторых, компания вправе уменьшить налог по упрощенке только на пособие. И если записать отдельно НДФЛ, инспекторы могут заявить, что на него уменьшить налог по упрощенке нельзя. Общая сумма больничного пособия, на которую компания вправе уменьшить налог по упрощенке, записана в листке временной нетрудоспособности в строке «к выдаче». Но фактически деньги компания выдает по расходному ордеру уже за вычетом НДФЛ. А налог перечисляет в бюджет по платежке. Поэтому в графе «Дата и номер первичного документа» надо записать все три документа: больничный, «расходник» и платежку на НДФЛ.
Пример заполнения раздела 4 (фрагмент)
|
№ п/п |
Дата и номер первичного документа |
Период, за который произведена уплата страховых взносов, выплата пособия по временной нетрудоспособности, предусмотренных в графах 4–9 |
Сумма |
Итого (руб.) |
|
|
… |
Расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности (руб.) |
||||
|
1 |
2 |
3 |
... |
8 |
... |
|
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
10 |
Листок нетрудоспособности от 27.05.13 № 001 234 567 891, РКО от 05.06.13 № 178, п/п от 05.06.13 № 214 |
Май 2013 года |
— |
1000,00 |
1000,00 |
|
… |
|
… |
… |
… |
… |
Источник "УНП"
