Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

25 Ноября 2019Выездная налоговая проверка: потребовать могут любой документ!


Е. В. Карпова
эксперт журнала «НДС: проблемы и решения»

Какие документы контролеры вправе истребовать у организации в ходе выездной налоговой проверки (ВНП)? Недавно ФНС высказала, в общем, предсказуемое мнение по этому вопросу в Решении от 19.06.2019 № СА-4-9/11730: налоговики могут попросить представить любые документы. Подробнее – в статье.

Налоговая служба рассмотрела спор между инспекцией и организацией. Организация посчитала неправомерным истребование контролерами в ходе ВНП по НДС документов, не являющихся, как она считала, первичными по налоговому и бухгалтерскому учету и не имеющих прямого отношения к формированию налоговой базы по налогу, порядку его учета и уплаты.

К сведению

На представление документов налогоплательщику отводится десять рабочих дней[1] со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Контролерам передаются заверенные копии документов. При их подготовке следует учитывать требования приложения 18 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

В частности, у организации были запрошены:

– кадровые документы (копии приказов о назначении на должность руководителя и главбуха, штатное расписание, должностные инструкции сотрудников, табели учета рабочего времени сотрудников);

– оборотно-сальдовые ведомости в разрезе контрагентов (годовые и поквартальные);

– главная книга;

– журналы-ордера, ведомости, анализы счетов и субсчетов, расшифровки отдельных счетов бухучета;

– журналы регистрации предъявленных и полученных счетов-фактур.

Налоговая служба на основании ч. I НК РФ поддержала требования инспекторов:

  • налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 82);

  • при проведении ВНП у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в установленном ст. 93 порядке (п. 12 ст. 89);

  • должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы (п. 1 ст. 93);

  • налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам и (или) форматам в электронной форме, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (пп. 1 и 2 ст. 31);

  • налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пп. 6 п. 1 ст. 23);

  • налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п. 1 ст. 54).

Поскольку в Налоговом кодексе нет закрытого перечня документов, на основании которых формируется объект налогообложения, а налогоплательщик не вправе отказывать в представлении инспекторам тех или иных документов лишь на основании своего (субъективного) суждения о том, относится ли каждый из истребованных документов к предмету проверки, ФНС сделала вывод: в состав документов, подтверждающих право на вычет НДС, могут быть включены также документы бухгалтерского и иного учета.

Кроме того, налоговая служба сослалась на выводы Конституционного суда из Определения от 08.04.2010 № 441‑О-О:
ВНП ориентирована на выявление нарушений, которые не всегда можно обнаружить в рамках проверки. Для этого необходимы углубленные исследования бухгалтерских и налоговых документов и специальные контрольные мероприятия.

* * *

Итак, проверка правильности исчисления и уплаты налога проводится инспекцией, на которую эта обязанность возложена законодательством. И именно фискальные органы (а не налогоплательщик) определяют полноту и комплектность первичных документов, регистров учета и аналитических материалов, необходимых для проверки.

Минфин, по сути, говорит о том же: перечень документов, которые могут быть истребованы у плательщика при ВНП, Налоговым кодексом не определен. А значит, инспекторы вправе запросить любые бумаги, которые так или иначе связаны с исчислением и уплатой налогов (письма от 12.05.2017 № 03‑03‑06/1/28744, от 10.07.2015 № 03‑02‑07/1/39920).

Несвоевременная передача нужных контролерам бумаг грозит налогоплательщику штрафом в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Правда, если в соответствии с утвержденными правилами и учетной политикой какие‑то из регистров налогоплательщик не ведет, представлять их не нужно (Письмо Минфина России от 11.05.2010 № 03‑
02‑07/1-228).


[1] При налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков на это мероприятие отводится 20 дней, при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, – 30 дней.

Источник: Журнал «НДС: проблемы и решения»



Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости