Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

25 Ноября 2019Выездная налоговая проверка: потребовать могут любой документ!


Е. В. Карпова
эксперт журнала «НДС: проблемы и решения»

Какие документы контролеры вправе истребовать у организации в ходе выездной налоговой проверки (ВНП)? Недавно ФНС высказала, в общем, предсказуемое мнение по этому вопросу в Решении от 19.06.2019 № СА-4-9/11730: налоговики могут попросить представить любые документы. Подробнее – в статье.

Налоговая служба рассмотрела спор между инспекцией и организацией. Организация посчитала неправомерным истребование контролерами в ходе ВНП по НДС документов, не являющихся, как она считала, первичными по налоговому и бухгалтерскому учету и не имеющих прямого отношения к формированию налоговой базы по налогу, порядку его учета и уплаты.

К сведению

На представление документов налогоплательщику отводится десять рабочих дней[1] со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Контролерам передаются заверенные копии документов. При их подготовке следует учитывать требования приложения 18 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

В частности, у организации были запрошены:

– кадровые документы (копии приказов о назначении на должность руководителя и главбуха, штатное расписание, должностные инструкции сотрудников, табели учета рабочего времени сотрудников);

– оборотно-сальдовые ведомости в разрезе контрагентов (годовые и поквартальные);

– главная книга;

– журналы-ордера, ведомости, анализы счетов и субсчетов, расшифровки отдельных счетов бухучета;

– журналы регистрации предъявленных и полученных счетов-фактур.

Налоговая служба на основании ч. I НК РФ поддержала требования инспекторов:

  • налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 82);

  • при проведении ВНП у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в установленном ст. 93 порядке (п. 12 ст. 89);

  • должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы (п. 1 ст. 93);

  • налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам и (или) форматам в электронной форме, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (пп. 1 и 2 ст. 31);

  • налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пп. 6 п. 1 ст. 23);

  • налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п. 1 ст. 54).

Поскольку в Налоговом кодексе нет закрытого перечня документов, на основании которых формируется объект налогообложения, а налогоплательщик не вправе отказывать в представлении инспекторам тех или иных документов лишь на основании своего (субъективного) суждения о том, относится ли каждый из истребованных документов к предмету проверки, ФНС сделала вывод: в состав документов, подтверждающих право на вычет НДС, могут быть включены также документы бухгалтерского и иного учета.

Кроме того, налоговая служба сослалась на выводы Конституционного суда из Определения от 08.04.2010 № 441‑О-О:
ВНП ориентирована на выявление нарушений, которые не всегда можно обнаружить в рамках проверки. Для этого необходимы углубленные исследования бухгалтерских и налоговых документов и специальные контрольные мероприятия.

* * *

Итак, проверка правильности исчисления и уплаты налога проводится инспекцией, на которую эта обязанность возложена законодательством. И именно фискальные органы (а не налогоплательщик) определяют полноту и комплектность первичных документов, регистров учета и аналитических материалов, необходимых для проверки.

Минфин, по сути, говорит о том же: перечень документов, которые могут быть истребованы у плательщика при ВНП, Налоговым кодексом не определен. А значит, инспекторы вправе запросить любые бумаги, которые так или иначе связаны с исчислением и уплатой налогов (письма от 12.05.2017 № 03‑03‑06/1/28744, от 10.07.2015 № 03‑02‑07/1/39920).

Несвоевременная передача нужных контролерам бумаг грозит налогоплательщику штрафом в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Правда, если в соответствии с утвержденными правилами и учетной политикой какие‑то из регистров налогоплательщик не ведет, представлять их не нужно (Письмо Минфина России от 11.05.2010 № 03‑
02‑07/1-228).


[1] При налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков на это мероприятие отводится 20 дней, при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, – 30 дней.

Источник: Журнал «НДС: проблемы и решения»



Последние публикации

15 Января 2020

Когда начислять НДС подрядчику?

В Письме, посвященном выбору момента определения базы по НДС при выполнении работ, Минфин сделал следующие выводы. Первый: документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим подрядчик должен начислить НДС в периоде подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. Второй: если заказчик либо подрядчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на проведение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей исчисления НДС нужно считать дату вступления в законную силу решения суда. Таким образом, у подрядчика имеется два варианта действий: если заказчик подписал акт сдачи-приемки работ, необходимо начислить НДС, если не подписал – не начислять налог до тех пор, когда вступит в силу решение суда, рассматривавшего спор между двумя хозяйствующими субъектами. Между тем следование этому однозначному подходу может повлечь доначисление НДС подрядчику.

Упрощенцам и ИП на патенте упростили жизнь

Не очень значительные, но в целом приятные для "доходно-расходных" упрощенцев и предпринимателей на ПСН изменения внесены в НК. Теперь первым не обязателен факт подачи документов на госрегистрацию прав на недвижимость, чтобы включить стоимость ОС в "упрощенные" расходы. А для вторых окончательно решен - в их пользу - вопрос о численности работников при совмещении патента с иными налоговыми режимами.

Как новые законы 2020 года отразятся на регионах юга России

В наступившем году в южнороссийских регионах начинают действовать несколько законодательных инициатив, касающихся налогообложения и финансовой поддержки предпринимателей и физических лиц. О самых значимых расскажем в данной статье.

13 Января 2020

Как изменились коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения

С 2020 года в России применяются новые коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения. Такие коэффициенты устанавливаются ежегодно. Они нужны для учета уровня инфляции при расчете суммы налога к уплате. На 2020 год коэффициенты увеличиваются в диапазоне от 4,85% по НДФЛ до 4,9% по ПСН и ЕНВД.

Громкая победа подрядчика в споре о взыскании оплаты работ и ее налоговые последствия

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ в Определении от 24.09.2019 № 305‑ЭС19-9109 по делу № А40-63742/2018 подтвердила право подрядчика требовать оплаты работ, если заказчик не подписал акт и не представил мотивированных возражений. Причем не важно, что стороны подписали акт сверки, в котором спорная задолженность не была указана. Рассмотрим подробности хозяйственного спора и оценим налоговые последствия позиции Верховного Суда для других схожих случаев, когда заказчик уклоняется от подписания акта сдачи-приемки работ.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

15 Января 2020

ФНС разъяснила порядок начисления нового налога на недвижимость в Крыму

Упрощен порядок получения налогового вычета по расходам на покупку лекарств

Выплачивая доходы иностранным организациям, ИП теперь становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль

Налоговая служба рассказала, как подать уведомление об изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

КБК для учета грантов в форме субсидии в 2019 году: совместная позиция трех ведомств

13 Января 2020

КС РФ: доплата за совмещение не учитывается при сравнении зарплаты с МРОТ

С 2020 года снижен размер выручки плательщиков ЕСХН для применения освобождения от НДС

Рекомендована новая форма уведомлений об обособленном подразделении, через которое уплачивается налог на прибыль

При слиянии двух организаций нужно восстановить НДС с переданного имущества реорганизованного лица

Минфин России подготовил памятку по случаям проведения обязательного аудита бухотчетности за 2019 год

Некоторым упрощенцам могут разрешить не подавать налоговую декларацию

25 Декабря 2019

Физлица должны выбрать льготный объект по имущественным налогам до 31 декабря

При взаимозачетах между организациями и ИП касса не нужна

Изменится порядок выдачи и оформления листка нетрудоспособности

Изменен порядок заполнения декларации по НДС

читать все Новости