Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник

Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

27 Декабря 2017Утрата продуктов питания по причине затопления склада


Можно ли расходы, возникшие в связи с затоплением помещения (склада кафе) водой вследствие протекания водопроводной трубы (стоимость испорченных товаров, продуктов питания, услуги ремонтников), учесть в целях исчисления налога на прибыль как убытки от чрезвычайных ситуаций? Нужно ли восстанавливать принятый к вычету «входной» НДС, относящийся к испорченным товарам, продуктам питания?

Затопление склада – чрезвычайная ситуация?

Cогласно п. 1 ст. 252 НК РФ плательщик налога на прибыль организаций уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, открытый перечень которых приведен в п. 1 ст. 265 НК РФ. Кроме того, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, это потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Определение термина «чрезвычайная ситуация» можно найти в Федеральном законе от 21.12.1994 № 68‑ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» (см. ст. 1).

Термины и определения понятий в области безопасности в природных чрезвычайных ситуациях устанавливает ГОСТ 22.0.03-97/ГОСТ Р 22.0.03‑95 «Безопасность в чрезвычайных ситуациях. Природные чрезвычайные ситуации. Термины и определения». Согласно этому документу к природным чрезвычайным ситуациям относятся опасные гидрологические явления и процессы, включая затопление и подтопление.

Термин

Определение

Опасное гидрологическое явление

Событие гидрологического происхождения или результат гидрологических процессов, возникающих под действием различных природных или гидродинамических факторов или их сочетаний, оказывающих поражающее воздействие на людей, сельскохозяйственных животных и растения, объекты экономики и окружающую природную среду

Затопление

Покрытие территории водой в период половодья или паводков

Подтопление

Повышение уровня грунтовых вод, нарушающее нормальное использование территории, строительство и эксплуатацию расположенных на ней объектов

А вот под техногенным затоплением и подтоплением понимается затопление и подтопление территории в результате строительной и производственной деятельности. Это понятие из СП 104.13330.2016 «Свод правил. Инженерная защита территории от затопления и подтопления. Актуализированная редакция СНиП 2.06.15-85».

Таким образом, затопление помещения (склада кафе) водой вследствие протекания водопроводной трубы не является чрезвычайной ситуацией, поэтому возникшие в результате указанного события расходы не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли как убытки от чрезвычайных ситуаций. Подтверждение этому можно найти в судебной практике – см. Постановление АС СКО от 13.01.2016 № Ф08-9754/2015 по делу № А53-6102/2015, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 26.05.2016 № 308-КГ16‑3728.

Общество квалифицировало ситуацию с неисправностью коммунальных коммуникаций с последующим затоплением водой складского помещения как ущерб, полученный от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в частности, от потопа, с последующим отнесением суммы причиненного убытка на финансовый результат работы предприятия. Однако, по мнению судей, убытки от списания поврежденного товара, уничтожение которого произошло в результате выхода из строя водопроводной трубы, не могут быть отнесены к внереализационным расходам, подлежащим учету в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ. Ведь причина уничтожения товара (прорыв трубы) не связана со стихийным бедствием либо иной чрезвычайной ситуацией.

В то же время, вспомним, список внереализационных расходов, включая убытки, приравненные к таким расходам, не является закрытым. Поэтому расходы, прямо не обозначенные в Налоговом кодексе, могут быть признаны налоговыми при условии их обоснованности и документального подтверждения. Можем предположить, что по аналогии с расходами в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли расходы, возникшие в связи с затоплением помещения (склада кафе) водой вследствие протекания водопроводной трубы, можно учесть при исчислении налога на прибыль при документально подтвержденном факте отсутствия виновных лиц. Либо организации как минимум следует собрать доказательства принятия всех мер для установления виновных в затоплении лиц. Также нужно подготовить документы, подтверждающие факт наличия испорченных товаров, продуктов питания в затопленном помещении (на складе кафе) и факт их принадлежности именно организации, акт о происшествии, зафиксировав в нем масштаб аварии, акт об оказании услуг ремонтными службами.

Затопление склада – причина для восстановления «входного» НДС?

Суммы НДС, предъявленные плательщику данного налога продавцом, подлежат вычетам, если товары (работы, услуги), имущественные права приобретены на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, либо для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ). Вычеты согласно п. 1 ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет приобретенного и при наличии соответствующих первичных документов.

Случаи, когда правомерно поставленные к вычету суммы «входного» НДС подлежат восстановлению, перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ (перечень является закрытым). Среди них – дальнейшее использование приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, не подлежащих налогообложению.

Налоговые инспекции при проверках настаивают: суммы НДС, ранее принятые к вычету по расходам, связанным с недостачей, потерей в производстве, порчей товаров, при отсутствии виновных лиц подлежали восстановлению и уплате в бюджет, так как указанные товары не использованы при осуществлении операций, подлежащих обложению НДС. Такого же подхода придерживаются финансисты: если приобретенные товары (работы, услуги) не используются налогоплательщиком для операций, подлежащих обложению НДС, то оснований для вычета сумм налога, предъявленных при их приобретении, не имеется (см. письма от 17.10.2017 № 03‑07‑11/67464, от 21.01.2016 № 03‑03‑06/1/1997, от 19.03.2015 № 03‑07‑11/15015).

С представленным подходом можно спорить, рассчитывая на поддержку судей, так как они исходят из того, что установленный п. 3 ст. 170 НК РФ перечень оснований для восстановления НДС является исчерпывающим, в нем отсутствует такая причина для восстановления, как выбытие имущества по причине недостачи, порчи, потери. Поскольку выбытие товарно-материальных ценностей (готовой продукции) в результате недостачи, потери, порчи не меняет изначальной цели их приобретения, восстанавливать «входной» НДС не нужно (Постановление ФАС СКО от 07.06.2013 № Ф08-2560/2013 по делу № А32-20948/2012). Судебной практики такого толка более чем достаточно.

* * *

Расходы, возникшие в связи с затоплением помещения (склада кафе) водой вследствие протекания водопроводной трубы (стоимость испорченных товаров, продуктов питания, услуги ремонтников), не являются убытками от чрезвычайных ситуаций, приравниваемыми в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам. В то же время такие расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль, если организация может доказать их обоснованность и имеет в наличии документы, подтверждающие их возникновение. Рассчитывая при необходимости на поддержку судей, восстанавливать принятый к вычету «входной» НДС, относящийся к испорченным в результате затопления товарам, продуктам питания, не нужно (вне зависимости от того, учитываются ли расходы при определении базы по налогу на прибыль).

Источник: Журнал "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение"




Последние публикации

20 Сентября 2018

Что нужно знать кадровику, если в учреждении работают доноры?

Гарантии и компенсации работникам в случае сдачи ими крови и ее компонентов установлены ст. 186 ТК РФ. Сегодня рассмотрим затруднения, с которыми сталкиваются кадровики (бухгалтеры), если в учреждении работают доноры. Нужно ли утверждать локальный нормативный акт, регламентирующий порядок реализации гарантий работникам при сдаче крови и ее компонентов? Обязан ли работодатель издавать приказ об освобождении сотрудника от работы в связи со сдачей крови? В каком порядке предоставляются «донорские» дни, если рабочая смена переходит с одних суток на другие? На эти и иные вопросы вы найдете ответы в статье.

Использование личного транспорта в служебных целях

В этой статье более подробно рассмотрим эксплуатацию личного автомобиля. Необходимость его использования может возникнуть уже в процессе работы, а может оговариваться при приеме на работу. В любом случае использование личного автомобиля в служебных целях должно быть оформлено надлежащим образом. Кроме того, работник вправе рассчитывать на компенсацию за использование, износ (амортизацию) автомобиля. Расскажем, какие документы нужно оформить и в каком случае работнику полагается компенсация.

«Стандартные» требования к учету событий после отчетной даты

Бухгалтерская отчетность составляется за определенный промежуток времени – отчетный период. При этом между датой окончания отчетного периода и датой подписания (представления) подготовленной отчетности существует достаточно значительный промежуток времени, в котором могут происходить события, существенно влияющие на деятельность учреждений и на принятие управленческих решений. Такие события принято называть событиями после отчетной даты. С 2019 года эти события следует отражать в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии со Стандартом и Методическими рекомендациями. Предлагаем ознакомиться с этими документами в статье.

19 Сентября 2018

О профилактике нарушений налогового законодательства

Главное налоговое ведомство страны опубликовало критерии для выявления компаний и индивидуальных предпринимателей, бизнес которых оформлен лишь на бумаге (то есть фактически не существует), а их отчетные документы (декларации) подписывают подставные лица. Такой схемой пользуются «обнальщики». Контролерам поручено организовать мероприятия налогового контроля, направленные на превентивное исключение подобных фактов в отношении налогоплательщиков.

Курортный сбор авансом. Такое возможно?

Курортный сбор на территории РФ введен совсем недавно. Поэтому разъяснений чиновников по вопросам его уплаты почти нет. Сегодня мы хотим прокомментировать Письмо Минкавказа РФ от 24.07.2018 № РО-3‑02793 «О возможности уплаты курортного сбора на этапе бронирования объекта размещения».



ТОП статьи

Скачать бесплатно бухгалтерские программы Бухсофт Предприятие ИП Упрощенная система Зарплата и Кадры

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

21 Сентября 2018

Налоговики не обязаны сообщать о наличии переплаты налога

Выплата действительной доли стоимости доли общества наследнику облагается НДФЛ

Возможно, резиденты ТОР и свободного порта Владивосток смогут применять нулевую ставку НДС

Штрафы, пени и неустойки не учитываются в расчете пропорции, необходимой для раздельного учета НДС

Орешкин оценил рост тарифов ЖКХ в 2019 году

ВС РФ решил, что взносы по доптарифу нужно платить и за работников-пенсионеров

20 Сентября 2018

Принят еще один федеральный стандарт бухгалтерского учета для госсектора

Сумму НДС, выделенную в чеке, нельзя принять к вычету при оплате почтовых услуг

Расчет по взносам и выплаты по ГПД: налоговики рассказали о тонкостях заполнения

Рострудом разработана форма, в соответствии с которой должны представляться сведения о численности работников организации (мужчин 1959 г.р. и женщин 1964 г.р.), не являющихся пенсионерами

ФНС напомнила о правилах получения вычета по налогу на имущество

Маткапитал за три года вырастет на 36 тыс. рублей

19 Сентября 2018

При сокращении совместителя средний заработок за ним не сохраняется, если он продолжает трудиться по основному месту работы

Выведенные за рубеж денежные средства облагаются в России налогом на доходы иностранных организаций

ФСС России не всегда вправе установить класс риска и тариф взносов на травматизм, если документы представлены с опозданием

читать все Новости