23 Февраля 2016Уплата налога на прибыль: порядок исчисления и сроки

Уплата налога на прибыль - это обязанность организаций. Определенный процент от полученной прибыли им необходимо регулярно перечислять в бюджет. Правильное исчисление и выплата налога в срок может избавить организации от необходимости платить штраф. Каков порядок исчисления и в какие сроки необходимо заплатить налог на прибыль? Ответам на эти вопросы и будет посвящена данная статья.

Краткая характеристика

Прежде чем говорить об уплате налога на прибыль, остановимся на том, что же называют таким налогом и кто его должен платить.

Налога на прибыль - федеральный, а это значит, что платить его должны жители каждого региона. Его также относят к прямым (для сравнения: есть еще и косвенные налоги), то есть он настолько велик, насколько велика прибыль.

Обязанность платить этот налог возложена на организации, и делать они это должны в строгом соответствии с теми правилами, что прописаны в ст. 25 НК РФ. В данном случает налогоплательщиками могут быть:

• юридические лица (акционерные общества открытого и закрытого типов, с ограниченной ответственностью) Российской Федерации;

• иностранные организации, которые либо работают на территории нашей страны, либо, находясь у себя на родине, получают доход от своих источников, находящихся в России;

• компании, созданные за рубежом, но являющиеся резидентами нашей страны.

Однако не все организации обязаны платить упомянутый налог. Так, например, если компания выбрала такую систему налогообложения, как «вмененка» или «упрощенка», то заполнять декларацию, исчислять и выплачивать налог на прибыль от нее никто не потребует.

Объектом налогообложения в данном случаи становятся как доходы (внереализационные и от реализации), так и расходы (косвенные и прямые) организации.

Порядок исчисления

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, можно использовать как метод начисления, так и кассовый метод. В первом случае учитываться будет вся прибыль, что зафиксирована в документах, вне зависимости от того, прошли платежи или нет. Во втором - учитываются лишь «реальные» деньги. Те, что на момент уплаты налога, действительно находятся на счетах компании либо уже «работают».

Чтобы рассчитать налог на прибыль, необходимо налоговую базу умножить на налоговую ставку. Что это такое и как узнать эти значения. С налоговой ставкой всё просто. Она зависит от вида деятельности организации и может быть различной. Подробная информация представлена в Налоговом кодексе.

Налоговую базу необходимо высчитывать. В этом случае нужно будет учесть довольно много факторов:        

• временной период;

• сумма доходов и расходов;

• и прибыль, и убыток как от реализации товара и услуг, так и от внереализованных операций.

Для того чтобы понять, какая сумма должна облагаться налогом, необходимо из прибыли вычесть все понесенные убытки. При этом стоить помнить о том, что суммы, которые подлежат разным налоговым ставкам. Так, например, помимо ставки в 20% есть еще и 30% (ценные бумаги российских организаций), 15% (ценные бумаги, выпущенные иностранными организациями), 13% (дивиденды от акций) и т.д.

Для того чтобы заплатить налог на прибыль, необходимо в течение года делать авансовые платежи (I квартал, 6 и 9 мес.). Кроме того, необходимо сделать и годовую отчетность.