Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

7 Октября 2015Учет затрат на ремонт приобретенного офисного помещения


В собственность фирмы приобретено офисное помещение, в котором планируется делать ремонт/отделку, проводить интернет.

В какой момент ставить помещение на основные средства – датой счета-фактуры или датой кадастрового паспорта? С какого момента можно начислять амортизацию? Как применить амортизационную премию? К какой амортизационной группе помещение относится? Какие затраты можно принять на увеличение стоимости ОС, какие списать на текущий ремонт (снизить налоговую базу по прибыли)?




 
 

В данной публикации рассмотрим вопросы ремонта.

Если право собственнос-
ти не зареги-стрировано

 

При этом применительно к Вашим вопросам уточним, что согласно п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н, объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.

 
 

Организация, получающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна принять его к учету в момент фактического получения независимо от факта государственной регистрации прав собственности (письмо Минфина РФ от 17.11.2011 г. № 03-05-05-01/44).

Налог на прибыль
 

Для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС (ст. 257 НК РФ).

 
 

Для целей бухучета затраты на доведение основного средства, уплаченные за приведение ОС в состояние, пригодное для использования, также включаются в первоначальную стоимость.

Пригодность
к использо-
ванию

 

Понятие «доведение до состояния, пригодного для использования» не расшифровывается в бухгалтерских и налоговых нормативно-правовых актах.

Расходы на ремонт
 

Между тем, согласно п. 1 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Капиталь-
ный ремонт

 

Минфин РФ считает, что расходы на проведение капитального ремонта также учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в соответствии со ст. 260 НК РФ (письмо от 07.08.2015 г. № 03-03-06/45638).

Ремонт до госрегистра-
ции и ввода
в эксплуа-
тацию

 

Если на помещение не получено еще свидетельство о госрегистрации права собственности и помещение не введено в эксплуатацию, то, по мнению УФНС по г. Москве, расходы на доведение помещения до состояния, пригодного для использования, а также эксплуатационные расходы по их содержанию до ввода помещений в эксплуатацию в целях использования в деятельности, связанной с получением доходов, учитываются в первоначальной стоимости этих помещений при их документальном подтверждении (письмо от 18.04.2008 г. № 20-12/037669.2).

Арбитраж
 

Президиум ВАС РФ в Информации от 17.11.2011 г. № 148 также разъясняет, что если имущество, приобретенное налогоплательщиком по договорам купли-продажи, морально и физически устарело и без соответствующей доработки не могло использоваться в производственной деятельности общества, то эти обстоятельства не позволили сформировать первоначальную стоимость имущества и учесть его в качестве основных средств.

 
 

Доработка такого объекта недвижимости до состояния пригодности к эксплуатации сопровождается увеличением его стоимости, что влияет на формирование первоначальной стоимости, по которой он в дальнейшем будет принят к учету в качестве основного средства.

 
 

После окончательного формирования первоначальной стоимости объект недвижимости, ставший пригодным к использованию по назначению, должен быть включен в состав основных средств.

После ввода
в эксплуа-
тацию

 

Если Вы введете объекты в эксплуатацию, то расходы на ремонт, осуществленные после ввода в эксплуатацию, Вы учтете по правилам ст. 260 НК РФ.

Прочие расходы

 

Согласно п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернета и иных аналогичных систем).

Интернет
 

Интернет представляет собой глобальную компьютерную сеть, обеспечивающую доступ к емким специализированным информационным серверам, и электронную почту.

Услуги связи
 

Согласно ст. 44 Федерального закона от 07.07.2003 г. № 126-ФЗ «О связи» на территории РФ услуги связи оказываются операторами связи пользователям услугами связи на основании договора об оказании услуг связи, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством и правилами оказания услуг связи.

 
 

В ст. 2 Закона № 126-ФЗ указано, что под услугой связи понимается деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.

 
 

Под электросвязью понимаются любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам.

Услуга при-
соединения

 

Услуга присоединения представляет собой деятельность, направленную на удовлетворение потребности операторов связи в организации взаимодействия сетей электросвязи, при котором становятся возможными установление соединения и передача информации между пользователями взаимодействующих сетей электросвязи.

Способы подключения
 

В письме от 30.11.2006 г. № 20-12/105031.2 УФНС по г. Москве разъяснило, что существует несколько способов подключения к Интернету: коммутируемое (сеансовое) модемное (Dial-Up), ADSL-модемное, подключение по наземной выделенной линии путем прокладки волоконно-оптического кабеля, радиоподключение и т.д.

 
 

Подключение к Интернету представляет собой услугу по обеспечению доступа к Интернету.

 
 

Эта услуга оплачивается единовременно независимо от срока действия договора на предоставление услуг по пользованию Интернетом.

 
 

Впоследствии организация ежемесячно оплачивает провайдеру указанные услуги по различным тарифным планам.

!
 

Таким образом, расходы по оплате доступа к Интернету и по обслуживанию адреса электронной почты относятся к расходам по оплате услуг связи.

Налог на прибыль
 

В связи с этим для целей налогообложения прибыли такие затраты могут учитываться в составе прочих расходов согласно ст. 272 либо ст. 273 НК РФ при условии соответствия данных видов расходов положениям ст. 252 НК РФ.

Кабель за
счет средств пользова-
теля

 

При этом если договором на подключение к Интернету предусмотрено осуществление проводки кабеля внутри здания от сетевого порта Интернета до точки подключения абонентского оборудования за счет средств пользователя, то такие расходы относятся у организации-пользователя к капитальным вложениям и учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном ст. 256259 НК РФ.

 
 

То есть через механизм амортизации.

Позиция Минфина
 

Минфин РФ считает, что работы, выполненные оператором связи по подключению канала передачи данных по оптоволоконному каналу связи, не являются услугами связи и не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

 
 

Вместе с тем, при условии, что данный канал передачи данных организуется для обеспечения деятельности налогоплательщика, а расходы по подключению к нему подвержены документально в соответствии с требованиями НК РФ, указанные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов на основании п.п. 49 п. 1 с. 264 НК РФ.

 
 

При этом следует учитывать, что расходы по оплате работ по прокладке кабеля и установке дополнительного оборудования являются расходами капитального характера, которые не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе текущих расходов.

 
 

Стоимость указанных работ может быть списана на расходы для целей налогообложения прибыли только посредством механизма амортизации в соответствии с положениями ст. 256259 НК РФ.

Кабель в соб-
ственности оператора связи

 

Однако если проложенный кабель и установленное оборудование остается в собственности оператора связи, а организация получает только доступ к телефонной сети, то расходы по прокладке кабеля и установке дополнительного оборудования для целей налогообложения прибыли не учитываются (письмо от 01.06.2006 г. № 03-03-04/2/162).


Источник: Журнал «АМБ-Экспресс»



Последние публикации

20 Января 2020

Уведомление о переходе на УСН: нюансы заполнения

Решив с 2020 г. перейти на упрощенку, не забудьте сообщить об этом ИФНС, подав соответствующее уведомление. О том, как правильно его заполнить, а также о том, когда, куда и как его подать, расскажем в нашей статье.

Зарплата за декабрь: когда выплатить и как отчитаться

В конце года бухгалтеры традиционно интересуются, можно ли выплатить зарплату за декабрь до новогодних праздников, когда заплатить с нее НДФЛ и взносы и как отразить в зарплатной отчетности.

В Алтайском крае планируют либерализовать налоговые режимы для поддержки бизнеса

В Алтайском крае ожидают серьезного увеличения налоговой нагрузки на бизнес в связи с отменой единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Регион пока не вошел в число субъектов, где введен налог на самозанятых, поэтому краевые власти обещают либерализовать действующие налоговые режимы, чтобы снизить фискальную нагрузку на бизнес. В частности, в очередной раз предпримут попытку оживить патентную систему.

15 Января 2020

Когда начислять НДС подрядчику?

В Письме, посвященном выбору момента определения базы по НДС при выполнении работ, Минфин сделал следующие выводы. Первый: документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим подрядчик должен начислить НДС в периоде подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. Второй: если заказчик либо подрядчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на проведение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей исчисления НДС нужно считать дату вступления в законную силу решения суда. Таким образом, у подрядчика имеется два варианта действий: если заказчик подписал акт сдачи-приемки работ, необходимо начислить НДС, если не подписал – не начислять налог до тех пор, когда вступит в силу решение суда, рассматривавшего спор между двумя хозяйствующими субъектами. Между тем следование этому однозначному подходу может повлечь доначисление НДС подрядчику.

Упрощенцам и ИП на патенте упростили жизнь

Не очень значительные, но в целом приятные для "доходно-расходных" упрощенцев и предпринимателей на ПСН изменения внесены в НК. Теперь первым не обязателен факт подачи документов на госрегистрацию прав на недвижимость, чтобы включить стоимость ОС в "упрощенные" расходы. А для вторых окончательно решен - в их пользу - вопрос о численности работников при совмещении патента с иными налоговыми режимами.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

20 Января 2020

Заявления о льготах по транспортному и земельному налогам организаций: нюансы

На возмещенный акциз нельзя одновременно начислить и пени, и проценты

ФНС России рассказала об уплате НДФЛ с пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

ФНС России рассказала, как начислять страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым и трудовым договорам

Налоговая служба рассказала как заполнять уточненные расчеты и справки 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

15 Января 2020

ФНС разъяснила порядок начисления нового налога на недвижимость в Крыму

Упрощен порядок получения налогового вычета по расходам на покупку лекарств

Выплачивая доходы иностранным организациям, ИП теперь становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль

Налоговая служба рассказала, как подать уведомление об изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

КБК для учета грантов в форме субсидии в 2019 году: совместная позиция трех ведомств

13 Января 2020

КС РФ: доплата за совмещение не учитывается при сравнении зарплаты с МРОТ

С 2020 года снижен размер выручки плательщиков ЕСХН для применения освобождения от НДС

Рекомендована новая форма уведомлений об обособленном подразделении, через которое уплачивается налог на прибыль

При слиянии двух организаций нужно восстановить НДС с переданного имущества реорганизованного лица

Минфин России подготовил памятку по случаям проведения обязательного аудита бухотчетности за 2019 год

читать все Новости