Налог на прибыль представляет собой прямой налог, величина которого зависит от финансовых результатов организации. Его начисление осуществляется на прибыль, которую фактически получило предприятие, то есть на разницу между доходами и расходами. Глава 25 НК РФ регламентирует правила налогообложения и срок оплаты налога на прибыль.
Кто выступает налогоплательщиком
Законодательство Российской Федерации в кодексе разграничивает категории лиц, которые осуществляют выплату налога и не проводят отчисления в госбюджет.
Налог на прибыль уплачивают:
Все российские юридические лица, не зависимо от формы (ООО, ЗАО, ОАО и прочие).
Иностранные юр.лица, работающие в РФ через постоянные представительства или просто получающие стабильный доход в стране.
Иностранные предприятия, включенные в список налоговых резидентов РФ по международному договору в вопросах налогообложения. Налог на прибыль – обязанность для соблюдения этого международного договора.
Иностранные организации, фактически управляющие бизнесом в РФ.
Обязательства перед государством в виде отчислений налога возникают только в том случае, если присутствует объект налогообложения. То есть, если прибыль отсутствует, то и оснований для уплаты налога нет. При этом различные категории налогоплательщиков имеют в качестве целей налогообложения разные категории доходов.
Расчет налога
При расчете налога на прибыль организаций важно знать, какие доходы и расходы можно учесть в конкретном периоде. Согласно ст. 271-273 НК РФ расходные и доходные даты для налоговой организации определяются двумя различными методами:
1. Метод начисления. В этом случае налоговый учет под ведомством налогоплательщика ограничивается периодом, в котором расходы и доходы присутствовали. То есть дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств.
2. Кассовый метод. В этом случае налогоплательщик учитывает фактическую дату поступления средств/оплату доходов в процессе налогового учета.
Порядок расчета налога на прибыль таков: определяется налоговая база (прибыль) и умножается на налоговую ставку, учрежденную правительством. Основная ставка составляет 20%, из которых большая часть – 18% - уходит в бюджет субъекта РФ, а 2% - в Федеральный бюджет. Некоторые категории налогоплательщиков освобождены от выплат в бюджет Федерального уровня.
Срок оплаты налога на прибыль
Для различных платежей государство выделяет свой срок оплаты налога на прибыль.
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода, должен быть отчислен не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли отчисляются не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, на который происходит начисление налога.
Ежеквартальные авансовые платежи отчисляются не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ежемесячные авансовые платежи отчисляются до 28 числа текущего месяца.
Налог с доходов по государственным и муниципальным
ценным бумагам, которые подлежат налогообложению, должны быть отчислены в
бюджет в течение первых 10 дней месяца, следующего после доходного.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.