Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

25 Июля 2018С сумм, полученных от заказчиков работ и услуг после окончания срока действия патента, ИП придется уплатить НДФЛ или единый «упрощенный» налог


А. И. Серова
эксперт журнала «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение»

В период применения ПСНО по виду деятельности «ремонт жилья и других построек» предприниматель выполнил работы и сдал их результат. Заказчик оплатил работы после окончания срока действия патента в период, когда ИП осуществлял иные виды деятельности и применял УСНО. Признается ли доходом в целях применения УСНО сумма, перечисленная заказчиком работ на расчетный счет ИП?

Если говорить коротко

Согласно официальной точке зрения полученная сумма должна учитываться в налоговой базе по УСНО.

Судебная практика до недавнего времени не отличалась едино­образием. Однако в Определении ВС РФ от 25.05.2018 № 307‑КГ18-2404 по делу № А42-8920/2016 судья Верховного Суда согласился с мнением АС СЗО, который в очередной раз решил, что оплата работ, полученная после окончания срока действия патента, облагается единым «упрощенным» налогом.

Учитывая изложенное, считаем, что ИП следует учесть указанную сумму в составе доходов при расчете налоговой базы в связи с применением УСНО.

Обоснование позиции

Минфин неоднократно сообщал, что денежные средства за работы (услуги), выполненные (оказанные) в рамках применения предпринимателем ПСНО, поступившие после окончания срока действия патента, должны облагаться в рамках УСНО или общего режима налогообложения (письма от 30.03.2018 № 03‑11‑11/20494, от 23.01.2015 № 03‑11‑12/69636 и др.).

Эта точка зрения была признана законной в постановлениях АС СЗО от 22.06.2017 по делу № А26-9550/2016 и от 30.11.2017 № Ф07-13552/2017 по делу № А42-8920/2016. Вместе с тем в судебной практике существовал и противоположный подход (Постановление АС ЗСО от 18.11.2015 по делу № А45-5494/2015).

В другом деле (№ А42-8920/2016) судьи двух инстанций решили, что инспекция неправомерно начислила недоимку по единому «упрощенному» налогу. При этом было отмечено:

– денежные средства, полученные предпринимателем после окончания срока действия патента, но определенно связанные с ведением деятельности, в отношении которой был выдан патент, не могут формировать налоговую базу по иной системе налого­обложения;

– спорные денежные средства являются доходом, полученным в рамках ПСНО.

Однако АС СЗО отменил принятые по делу судебные акты и встал на сторону контролеров (Постановление от 30.11.2017 № Ф07-13552/2017). Окружной суд указал, что доходы за работы, выполненные в период действия патента, но оплаченные после окончания срока его действия, когда предприниматель применял только УСНО, не могут быть признаны доходом, полученным в рамках патента, поскольку в силу ст. 346.53 НК РФ доходы по патентной системе налогообложения признаются по кассовому методу, а спорная сумма в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ является именно доходом, подлежащим обложению единым налогом по УСНО.

Попытка ИП добиться передачи дела для пересмотра не увенчалась успехом. Судья ВС РФ, соглашаясь с АС СЗО, отметил: в соответствии с положениями гл. 26.5 НК РФ доходом в рамках патентной системы налогообложения являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в периоде, когда он находился на ПСНО, и до периода времени, с которого истекло действие патента (Определение от 25.05.2018 № 307‑КГ18-2404).

Учитывая изложенную на уровне Верховного Суда позицию в пользу налоговых органов, считаем, что ИП не удастся доказать обоснованность неначисления единого «упрощенного» налога с суммы оплаты работ, переданных заказчику в период действия патента.




Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости