Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

6 Ноября 2019Онлайн-ККТ: разъяснения ФНС


КУКОВСКАЯ Юлия Александровна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Беседовала Ю.В. Капанина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Расширение понятия расчетов для целей применения ККТ вызвало у "кассовых" пользователей волну вопросов. В их числе - о выдаче чека при удержании из зарплат работников и при неденежных расчетах между фирмами и/или ИП, а также о моменте формирования "отгрузочного" чека по услугам для покупателей-физлиц.

Специалист ФНС помогает нам с этими вопросами разобраться.

- Совсем недавно ФНС выпустила Письмо о применении ККТ при удержаниях из зарплат сотрудников <1>. Юлия Александровна, не могли бы вы пояснить нам некоторые моменты?

Так, в Письме говорится, что ККТ не понадобится при удержании денег из зарплаты сотрудников за товары (работы, услуги), реализованные самим работодателем, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором.

В то же время, по мнению Минфина, удерживая из зарплаты работника стоимость форменной одежды, переданной ему в собственность, компания-работодатель должна пробить кассовый чек <2>.

А надо ли применять ККТ в случае, если униформа выдается работнику на основании трудового и/или коллективного договора?

- Если форменная одежда выдается на основании трудового и/или коллективного договора, то применения ККТ не требуется - ни при безвозмездной передаче униформы в собственность сотрудникам, ни при удержании ее стоимости из зарплаты. Ведь в таком случае расчета в понимании Закона N 54-ФЗ не происходит. Указанная позиция налоговой службы согласована с Минфином и изложена в Письме ФНС от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@.

- Еще в обсуждаемом Письме сказано, что удержание денег из зарплаты сотрудника в счет компенсации "трудовых" затрат, таких как, например, утрата или порча работником имущества компании, не является расчетом в понимании Закона N 54-ФЗ.

А как для целей применения ККТ расценить удержания за спецодежду, которую работник не вернул при увольнении?

Ведь спецодежда - собственность работодателя, она подлежит возврату. И если работник ее не возвращает, то фактически это является причинением работодателю ущерба, который придется возместить <3>. В таком случае это не "кассовый" расчет?

Или надо считать эту операцию обычной реализацией и пробивать чек?

- Удержание за спецодежду, которую работник не вернул при увольнении, признается компенсацией затрат вследствие причинения ущерба. В связи с этим применения ККТ не требуется.

- Также в Письме затронут вопрос о применении ККТ при неденежных расчетах между организациями и/или ИП <4>. Правильно ли мы понимаем, что касса применяется, только если оплата за товары (работы, услуги) производится наличными либо очно по безналу (картой или телефоном через POS-терминал)? То есть при зачете предоплаты (аванса) чек не нужен, даже если:

- предоплата (аванс) была внесена наличными или картой (есть разъяснения Минфина о том, что организация может не применять ККТ при зачете авансов, ранее полученных от организации или ИП только в безналичном порядке <5>);

- предоплата (аванс) получена от физлица, которое платило за компанию-покупателя (при этом компания-продавец пробила чек на предоплату от физлица)?

- Да, все правильно. Обязанности применения ККТ в описанных случаях не возникает. Вместе с тем, если предоплата (аванс) внесена физическим лицом за организацию или ИП, а чека на зачет этого аванса не будет, у налоговых органов могут возникнуть вопросы по поводу обязанности применения ККТ и продавцу потребуется доказывать обоснованность неприменения кассы. Поэтому рекомендую во втором случае все-таки применить ККТ и пробить чек на зачет. В этом чеке продавцу нужно будет указать ИНН и наименование покупателя-юрлица (ИП).

- А верно ли, что при отгрузке другой организации/ИП на условиях постоплаты продавцу не надо применять ККТ вне зависимости от условий последующей оплаты (наличными, безналичными с предъявлением карты и без ее предъявления)?

- Да, это так. Однако напомню, что при последующем получении оплаты наличными и/или в безналичной форме с предъявлением электронного средства платежа продавец обязан применить ККТ.

- Юлия Александровна, пользователи ККТ уже уяснили, что при неденежных расчетах (зачет аванса и предоставление отсрочки/рассрочки платежа) с физлицами придется пробить кассовый чек. Но зачастую трудности возникают с моментом формирования "неденежного" чека при оказании услуг (выполнении работ). Правильно ли мы понимаем, что датой "кассового" расчета в таком случае будет дата подписания акта о выполнении оплаченного объема услуг (работ) по договору?

- Контрольно-кассовая техника применяется при расчетах. В понимании Закона N 54-ФЗ к расчетам относят, в частности, зачет аванса и предоставление займов для оплаты товаров, работ, услуг.

Датой таких расчетов является дата оказания услуги (выполнения работы). Обычно это последний день оказания услуги либо дата подписания акта о выполнении работ (акта оказания услуг). Но бывают исключения из этого правила.

- Вы имеете в виду длящиеся услуги, при которых стороны не подписывают ежемесячные акты, такие как, например, оказание физлицам услуг по аренде?

- Да, верно. По таким услугам "отгрузочный" чек на зачет предоплаты или на предоставление отсрочки платежа (в зависимости от условий договора о сроках оплаты) необходимо сформировать в последний день расчетного периода. То есть в тот день, когда продавец признает в бухгалтерском учете выручку от оказания этой услуги.

Приведу еще один пример - продажа годового абонемента на фитнес. Услуга физлицу будет полностью оказана по окончании абонемента. Но организация признает выручку ежемесячно в течение года и, соответственно, чек надо формировать тоже ежемесячно.

- А как быть, если последний день расчетного периода выпадает на выходной и организация не может пробить чек в момент расчета? Можно ли это сделать на следующий рабочий день?

Или, чтобы избежать штрафа, понадобится уже чек коррекции, оформляемый в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККТ?

- Если этот день попадает на выходной и у компании (ИП) нет возможности применить ККТ, то на следующий рабочий день надо сформировать кассовый чек коррекции.

- А вот такая ситуация. Компания занимается перепродажей электроэнергии физлицам на условиях постоплаты (до 20-го числа месяца, следующего за отчетным после отгрузки). Получается, что на дату отгрузки (на последнее число расчетного месяца) она должна пробить чек с признаком способа расчета "Передача в кредит". Однако в этот день компания еще не знает сумму, которую надо выставить покупателям, поскольку документы от ресурсоснабжающей организации приходят 10-го числа следующего месяца. В какой момент надо пробить чек на отгрузку?

- Если компания признает в бухгалтерских документах отгрузку электроэнергии 10-го числа, когда известен объем потребляемой энергии, то и кассовый чек она должна формировать в этот же день.

- Юлия Александровна, подскажите, как правильно при применении ККТ с ФФД 1.05 исправить в чеке такую ошибку. Кассир перепутал форму оплаты: вместо "наличными" пробил "безналичными". Обнаружил это после того, как покупатель ушел с неправильным чеком. В методических указаниях по исправлению ошибок <6> указано, что при корректировке в чеках нужно заполнять еще один реквизит - "Сумма по чеку встречным предоставлением" (тег 1217), поскольку нет фактической передачи денег, при этом значения в реквизитах "Сумма по чеку наличными" или "Сумма по чеку безналичными" будут нулевыми.

Но ошибку в форме расчета таким способом не исправить.

- В случае если используется версия ФФД 1.05, ошибку в кассовом чеке в форме расчета надо исправлять так. Сначала нужно сформировать кассовый чек с признаком расчета "Возврат прихода" и другими реквизитами, идентичными первоначальному, ошибочному чеку (в том числе с неверной формой расчета "безналичными").

А затем формируется правильный кассовый чек с признаком расчета "Приход" и формой расчета "наличными". Реквизит "Сумма по чеку встречным предоставлением" в такой ситуации заполнять не надо.

--------------------------------

<1> Письмо ФНС от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 2)

<2> Письмо Минфина от 12.12.2018 N 03-01-15/90372

<3> ст. 238, ч. 1 ст. 243 ТК РФ

<4> Письмо ФНС от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 1)

<5> Письмо Минфина от 30.04.2019 N 03-01-15/32095

<6> Письмо ФНС от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@

Источник: Журнал "Главная книга", N 20, 2019




Последние публикации

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

Максимальная продолжительность проверок юрлица с филиалами: 60 дней на все или каждую из них?

Согласно закону срок проведения как документарной, так и выездной проверки не может превышать 20 рабочих дней. В случае, когда юридическое лицо осуществляет деятельность на территории нескольких регионов, продолжительность любой из этих проверок определяется отдельно для каждого его филиала, представительства или обособленного структурного подразделения. При этом, как установлено, общий срок проведения проверки не может быть более 60 рабочих дней. Мнения судов по поводу того, какой срок здесь имеется в виду: всех проверок в отношении юридического лица и его филиалов и подразделений, или проверки каждого из них, расходятся, и это явно иллюстрирует одно из рассмотренных недавно Верховным Судом Российской Федерации дел.

18 Марта 2020

Выплаты врачам в рамках госпрограммы «Земский доктор»

В качестве социальной гарантии медицинским работникам выступают компенсации за работу в сельской местности. На каких условиях осуществляются такие выплаты и подлежат ли они обложению НДФЛ, расскажем в статье.

День общероссийского голосования: нюансы оплаты труда работников

11 марта Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении Закон РФ о поправке к Конституции Российской Федерации "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти". Напомним, законом предусмотрено внесение точечных корректировок в отдельные статьи глав 3-8 Основного закона государства, касающихся установления дополнительных социальных гарантий, расширения полномочий органов публичной власти, уточнения порядка формирования Правительства РФ и т. д.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости