Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

8 Ноября 2017Как подавать пояснения к НДС-декларации


Л.А. Елина, ведущий эксперт

С 2017 г. пояснения к НДС-декларации, которые может запросить инспекция в рамках камеральной проверки, почти всем надо подавать в электронном виде. Однако и этого мало: необходимо придерживаться определенного формата. Иначе налогоплательщику грозит штраф.

Получаем требование о представлении пояснений

НДС-декларацию практически все должны сдавать в электронном виде. При камеральной проверке вашей декларации налоговики могут обнаружить нестыковки и несоответствия. К примеру, данные, указанные в вашей декларации, могут не совпадать со сведениями ФНС, полученными из отчетности ваших контрагентов. В такой ситуации инспекция запросит пояснения, выслав вам требование <1>.

Причем по одной декларации может быть затребовано несколько пояснений.

После этого вы должны выслать инспекции по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) квитанцию о приеме полученного требования. Сделать это нужно в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом <2>.

Определяем, что в декларации не так

Надо понять, что именно инспекция просит вас пояснить, и подготовить необходимые пояснения. Перечень операций, по которым у инспекции возникли вопросы, должен прилагаться к требованию <3>.

Если у налоговиков возникли сомнения в отношении сведений из разделов 8-11 НДС-декларации, вы можете получить таблицу, в которой напротив каждой спорной операции будет указан код возможной ошибки <3> (см. с. 52).

Помните, что на представление пояснений Налоговый кодекс отводит 5 рабочих дней <4>. Подавать их имеет смысл, если вы не допустили ошибок либо эти ошибки не привели к занижению базы по НДС и/или недоплате налога.

Если же вы понимаете, что в результате допущенной ошибки оказалась занижена сумма НДС к уплате, можете не направлять в инспекцию пояснения. Однако в те же 5 рабочих дней надо направить в инспекцию уточненную НДС-декларацию в электронном виде через ТКС <5>. Тогда камеральная проверка первоначальной декларации прекратится и инспекция начнет проверять вашу уточненку. Соответственно, трехмесячный срок, отпущенный на камеральную проверку, начнет течь заново.

Коды ошибок, обнаруженных в НДС-декларации

Код ошибки 1: Запись об операции отсутствует в декларации контрагента либо допущенные ошибки не позволяют индентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с данными контрагента

Код ошибки 2: Не соответствуют данные об операции между разделом 8 "Сведения из книги покупок" (приложением 1 к разделу 8) и разделом 9 "Сведения из книги продаж" (приложением 1 к разделу 9) вашей собственной декларации. Например, такое возможно при принятии к вычету суммы НДС, ранее исчисленного к уплате при получении аванса

Код ошибки 3: Данные об одной и той же операции, указанные в разделах 10 и 11 декларации, не стыкуются между собой

Код ошибки 4: Возможно, допущена ошибка в какой-либо графе раздела - в таком случае номер этой графы указывается в скобках. Если граф с ошибками несколько, то они будут указаны в скобках через ";"

Готовим ответные пояснения

Важно понять, как вам "упаковать" свои пояснения.

Обратите особое внимание на то, что с 24.01.2017 пояснения по НДС-декларации надо направлять:

- только по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;

- только в соответствии с утвержденным форматом <6>. Сейчас сделать это довольно просто: в программе оператора ЭДО надо нажать на кнопку "Ответить на требование". Автоматически откроется форма, предложенная налоговой службой для заполнения.

Вбиваете в нее требуемые данные и отсылаете в налоговую.

Помимо пояснений, можно дополнительно представить инспекции документы (скан-образы), подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию <7>. Либо можно направить в инспекцию дополняющее письмо в произвольной форме.

Если же вы подадите пояснения на бумаге, в канцелярии инспекции у вас могут их принять, поставить на вашем экземпляре отметку о принятии. Но сами пояснения будут считаться непредставленными <8>. Значит, вас могут оштрафовать.

Пояснения электронные, да не те...

Рассмотрим такую ситуацию. В рамках камеральной проверки НДС-декларации бухгалтер получила из ИФНС по ТКС требование о представлении пояснений. Причина - выявлены расхождения с контрагентом по счету-фактуре, отраженному в книге покупок.

Бухгалтер подтвердила получение требования (направила квитанцию).

Чтобы развеять все сомнения проверяющих, бухгалтер решила выслать им скан-образ спорного счета-фактуры, дополнив его текстовыми объяснениями, касающимися этой ситуации. Сделано все было в срок и по ТКС: в программе бухгалтер нажала кнопку "Написать письмо", приложила к этому электронному письму выбранные файлы и отправила его в инспекцию.

Внимание. Если вы не представите в пятидневный срок пояснения либо уточненную декларацию, то вашу организацию оштрафуют на 5 000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года штраф вырастет до 20 000 руб. <9>

Каково же было удивление бухгалтера, когда через некоторое время ей пришло уведомление о необходимости получения акта проверки по факту несвоевременного представления ответа на требование по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. В инспекции сказали, что надо было дать формализованный ответ <10>, а бухгалтер дала неформализованный.

Штраф - 5 000 руб. И это несмотря на то, что инспекция не отрицает получение по ТКС электронного письма с пояснениями от бухгалтера.

Формат пояснений по НДС-декларации

ПОЛЯКОВА Алевтина Юрьевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

- В ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС в определенных случаях инспекция может направлять требование в адрес налогоплательщика о представлении в течение 5 дней необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в декларацию по НДС <11>.

Налогоплательщики, на которых возложена обязанность представлять декларацию по НДС в электронной форме, пояснения в ответ на требование в рамках камеральной налоговой проверки представляют также в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС России <12>. Этот формат описывает требования к XML-файлам (файлам обмена) представления в налоговые органы пояснений к декларации по НДС.

Однако положения статей 88 и 129.1 НК РФ не содержат указание на то, что пояснения, представленные в электронном виде, но не по установленному формату, не считаются представленными.

Следуя такой логике, центральный аппарат ФНС уже отменил одно из решений Межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Этим решением на основании п. 1 ст. 129.1 НК инспекция наложила на организацию штраф 5 000 руб. за то, что она представила пояснения в электронной форме, но не по утвержденному формату, а обычным письмом с прикреплением копий первичных документов.

И это несмотря на то, что инспекция воспользовалась полученными пояснениями и даже ссылалась на них в акте камеральной проверки. Как видим, ФНС с таким подходом и таким штрафом не согласилась <13>.

До выхода в свет этого решения налогоплательщикам, попавшим в сходную ситуацию, удавалось лишь снизить штраф с учетом смягчающих обстоятельств. Однако теперь есть хорошие шансы добиться его полной отмены.

Причем весьма вероятно, что сделать это удастся в досудебном порядке. Если вас оштрафовали, напишите возражения (жалобу) и сошлитесь в своем документе на вышеуказанное решение налоговой службы. Оно опубликовано в открытом доступе на сайте nalog.ru <14>.

Причем внизу этой интернет-страницы есть большая синяя кнопка, которой ФНС предлагает воспользоваться для отправки сообщения об иной позиции вашего налогового органа. Правда, полноценной жалобой или обращением в ФНС подобное сообщение не является. Направляемая таким способом информация используется ФНС лишь для сокращения числа налоговых споров.

* * *

Итак, пояснения к декларации по НДС не считаются представленными, только если они сданы на бумажном носителе <15>. А за пояснения, представленные в несоответствующем формате, но в электронной форме по ТКС, штрафа быть не должно.

Но чтобы избежать споров, отвечайте прямо на полученное требование - по утвержденному формату. Если вы хотите представить инспекции дополнительную информацию, можете дополнительно выслать электронное письмо в произвольной форме и приложить к нему сканы счетов-фактур и других документов.

--------------------------------

1) п. 3 ст. 88 НК РФ

2) п. 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23 НК РФ

3) приложение к Письму ФНС от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395

4) п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ

5) п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ

6) Приказ ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ (далее - Приказ ФНС); Письмо ФНС от 27.01.2017 N ЕД-4-15/1443

7) п. 4 ст. 88 НК РФ; приложение к Письму ФНС от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395

8) п. 3 ст. 88 НК РФ

9) пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ

10) Приказ ФНС

11) п. 3 ст. 88 НК РФ

12) Приказ ФНС

13) Решение ФНС от 13.09.2017 N СА-4-9/18214@

14) nalog.ru > Электронные сервисы > Решения по жалобам > Дата публикации: 15 сентября 2017 г.

15) п. 3 ст. 88 НК РФ

Источник: Журнал "Главная книга" 2017, N 19




Последние публикации

13 Декабря 2018

Указываем место работы в трудовом договоре правильно

Одним из обязательных условий трудового договора является место работы. При этом Трудовой кодекс не поясняет, как именно его следует указывать. На практике кто-то приводит наименование организации, кто-то вдобавок отражает ее местонахождение, то есть адрес. Как результат, часто возникают споры – между работником и работодателем, между работодателем и контролирующими органами. Как избежать ошибок? Давайте разбираться.

Публичное раскрытие показателей отчетности

После составления бухгалтерской отчетности учреждениям необходимо подготовить публичное раскрытие ее показателей. В частности, с 2018 года обязательные общие требования к минимальному составу и порядку представления таких сведений установлены в Федеральном стандарте бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденном Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 260н.

Что меняется в налоговом и трудовом законодательстве с нового года?

Законодатели внесли ряд изменений и дополнений в налоговую систему и трудовое право. Одни поправки уже получили статус федерального закона, другие находятся на заключительной стадии принятия. Большинство начнет действовать 1 января 2019 года. Рассмотрим наиболее важные из них.

12 Декабря 2018

Переводим работника со срочного договора на бессрочный и наоборот

Постоянный перевод работника на другую должность применяется довольно часто, например, при повышении в должности, по медицинским показаниям. Вопросы возникают, когда с работником, которого хотят перевести, заключен срочный трудовой договор, а переводят его на бессрочный или работник трудится по трудовому договору на не­определенный срок, а теперь заключается срочный договор. Что делать в подобных ситуациях? Какие документы оформлять? Давайте разбираться.

Новая отчетность для представления сведений о доходах физических лиц и суммах НДФЛ

Налоговой службой утвержден Приказ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, вступающий в силу с представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога за налоговый период 2018 года. В статье рассмотрим, по каким формам и в каком порядке будут представляться данные сведения и как их заполнять.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

14 Декабря 2018

Няням и репетиторам разрешили не регистрироваться в качестве ИП до 2020 года

В Госдуму внесен на рассмотрение ряд поправок по НДФЛ, транспортному и земельному налогам

Расходы юрлица на прохождение сотрудниками медосмотров могут учитываться для целей налога на прибыль

Применение УСН не освобождает ИП от транспортного и земельного налогов

ФНС России предложены обновленные формы сообщений об обособленных подразделениях российской организации и форматы их представления в электронном виде

13 Декабря 2018

Мосгорсуд не дал работодателю сэкономить на выплатах при сокращении

ФНС России напоминает о законодательных изменениях с 1 января 2019 года в порядке налогообложения земельных участков

Уточнено, как заполнять расчет по взносам, если увольнение и выплаты вознаграждений приходятся на разные отчетные периоды

Лизинговое имущество учитывается в расчете стоимости основных средств для применения УСН

Уточнено, когда на основании уточненной декларации инспекторы могут провести повторную выездную проверку

К 1 января 2019 года необходимо обновить программное обеспечение ККТ

12 Декабря 2018

Минфин России напомнил о новой преференции по налогу на прибыль, которая будет применяться с 1 января 2019 года

Разъяснено, в какую инспекцию подать 3-НДФЛ гражданину иностранного государства, не являющимся резидентом РФ

Суд не поддержал компанию, уволившую сотрудника за несколько дней до сокращения должности

Скорректированы перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе в РФ

читать все Новости