21 Января 2019Годовые премии в "зарплатной" отчетности

Е.А. Шаронова, ведущий эксперт

Некоторые компании выплачивают работникам производственные премии с учетом результатов работы за год в целом. А есть фирмы, которые к Новому году выплачивают праздничную премию, никак не связанную с трудовыми достижениями работников. Эти премии в страховой отчетности и НДФЛ-отчетности отражаются по-разному.

Если ваша компания по итогам работы за год собирается платить работникам премии, то с них нужно начислить страховые взносы и НДФЛ.

Причем для страховых взносов дата получения годовой премии работниками - дата ее начисления в бухгалтерском учете. Именно в этот день и нужно исчислить страховые взносы <1>. А вот когда она выплачена, никакого значения не имеет. Поэтому, если премия начислена в декабре 2018 г., она должна быть отражена в расчете по страховым взносам за 2018 г. Если же она начислена в 2019 г., например в феврале, - в расчете по взносам за I квартал 2019 г.

Для НДФЛ-целей датой получения дохода в виде годовой премии за производственные результаты всегда является дата ее выплаты работникам (независимо от даты издания приказа о премировании и от даты начисления в бухучете) <2>.

Вариант 1. Премия за 2018 г. выплачена в декабре. Тогда ее нужно отразить в расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ за 2018 г.

При этом в 2-НДФЛ надо указать код дохода - 2002 (премии, выплачиваемые за производственные результаты) <3>.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ будет зависеть от того, в какой день выплачена премия за 2018 г.:

если премия выплачена в последний рабочий день - 29 декабря, то эту операцию следует отразить так <4>:

- в расчете 6-НДФЛ за 2018 г. - только в разделе 1: сумму премии - в строке 020, исчисленный с нее налог - в строке 040, а удержанный - в строке 070;

- в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. - только в разделе 2 (в строке 100 - дата выплаты премии), поскольку указываемый в строке 120 срок перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного из этой премии, приходится на 09.01.2019;

если премия выплачена 28 декабря и ранее, показывайте ее в расчете 6-НДФЛ за 2018 г. и в разделе 1, и в разделе 2.

Вариант 2. Премия за 2018 г. выплачена в 2019 г. В этом случае в 6-НДФЛ она попадет в том отчетном периоде, в котором она выплачена. Например, при выплате в феврале - в расчет за I квартал 2019 г. В справках 2-НДФЛ ее нужно отразить тоже только за 2019 г.

* * *

С премии к Новому году также нужно исчислить страховые взносы.

Ведь, как разъясняет Минфин, такие премии, во-первых, выплачиваются в рамках трудовых отношений, а во-вторых, не поименованы в перечне выплат, не облагаемых взносами <5>. Порядок отражения праздничных премий в РСВ и в 6-НДФЛ точно такой же, как годовых премий за производственные результаты. А вот в справках 2-НДФЛ праздничные премии ФНС рекомендует отражать по коду 2003 <6>.

--------------------------------

<1> п. 1 ст. 424 НК РФ; Письма Минфина от 25.10.2018 N 03-15-06/76608, от 20.06.2017 N 03-15-06/38515

<2> п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 29.09.2017 N 03-04-07/63400 (доведено до ИФНС Письмом ФНС от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217 для использования в работе)

<3> приложение N 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@; Письмо ФНС от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@

<4> Письма ФНС от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@ (вопрос 3), от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ (пп. 8, 12 - 14)

<5> Письмо Минфина от 25.10.2018 N 03-15-06/76608

<6> Письма ФНС от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@, от 12.05.2017 N БС-4-11/8934@

Источник: Журнал "Главная книга", N 24, 2018