Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

21 Января 2019Годовые премии в "зарплатной" отчетности


Е.А. Шаронова, ведущий эксперт

Некоторые компании выплачивают работникам производственные премии с учетом результатов работы за год в целом. А есть фирмы, которые к Новому году выплачивают праздничную премию, никак не связанную с трудовыми достижениями работников. Эти премии в страховой отчетности и НДФЛ-отчетности отражаются по-разному.

Если ваша компания по итогам работы за год собирается платить работникам премии, то с них нужно начислить страховые взносы и НДФЛ.

Причем для страховых взносов дата получения годовой премии работниками - дата ее начисления в бухгалтерском учете. Именно в этот день и нужно исчислить страховые взносы <1>. А вот когда она выплачена, никакого значения не имеет. Поэтому, если премия начислена в декабре 2018 г., она должна быть отражена в расчете по страховым взносам за 2018 г. Если же она начислена в 2019 г., например в феврале, - в расчете по взносам за I квартал 2019 г.

Для НДФЛ-целей датой получения дохода в виде годовой премии за производственные результаты всегда является дата ее выплаты работникам (независимо от даты издания приказа о премировании и от даты начисления в бухучете) <2>.

Вариант 1. Премия за 2018 г. выплачена в декабре. Тогда ее нужно отразить в расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ за 2018 г.

При этом в 2-НДФЛ надо указать код дохода - 2002 (премии, выплачиваемые за производственные результаты) <3>.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ будет зависеть от того, в какой день выплачена премия за 2018 г.:

если премия выплачена в последний рабочий день - 29 декабря, то эту операцию следует отразить так <4>:

- в расчете 6-НДФЛ за 2018 г. - только в разделе 1: сумму премии - в строке 020, исчисленный с нее налог - в строке 040, а удержанный - в строке 070;

- в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. - только в разделе 2 (в строке 100 - дата выплаты премии), поскольку указываемый в строке 120 срок перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного из этой премии, приходится на 09.01.2019;

если премия выплачена 28 декабря и ранее, показывайте ее в расчете 6-НДФЛ за 2018 г. и в разделе 1, и в разделе 2.

Вариант 2. Премия за 2018 г. выплачена в 2019 г. В этом случае в 6-НДФЛ она попадет в том отчетном периоде, в котором она выплачена. Например, при выплате в феврале - в расчет за I квартал 2019 г. В справках 2-НДФЛ ее нужно отразить тоже только за 2019 г.

* * *

С премии к Новому году также нужно исчислить страховые взносы.

Ведь, как разъясняет Минфин, такие премии, во-первых, выплачиваются в рамках трудовых отношений, а во-вторых, не поименованы в перечне выплат, не облагаемых взносами <5>. Порядок отражения праздничных премий в РСВ и в 6-НДФЛ точно такой же, как годовых премий за производственные результаты. А вот в справках 2-НДФЛ праздничные премии ФНС рекомендует отражать по коду 2003 <6>.

--------------------------------

<1> п. 1 ст. 424 НК РФ; Письма Минфина от 25.10.2018 N 03-15-06/76608, от 20.06.2017 N 03-15-06/38515

<2> п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 29.09.2017 N 03-04-07/63400 (доведено до ИФНС Письмом ФНС от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217 для использования в работе)

<3> приложение N 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@; Письмо ФНС от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@

<4> Письма ФНС от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@ (вопрос 3), от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ (пп. 8, 12 - 14)

<5> Письмо Минфина от 25.10.2018 N 03-15-06/76608

<6> Письма ФНС от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@, от 12.05.2017 N БС-4-11/8934@

Источник: Журнал "Главная книга", N 24, 2018




Последние публикации

04 Декабря 2019

Мишустин: Отчетность для бизнеса на "упрощенке" отменят в июне 2020 года

В июле 2020 года в России отменят отчетность для тех предпринимателей, которые используют "упрощенку" по доходам. Об этом заявил глава Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин.

Предприятие на спецрежиме в виде ЕСХН: платить ли НДС?

С 2019 года организации, выбравшие систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, стали плательщиками НДС. При этом право на освобождение от НДС с реализации сохранилось в отношении небольших сельхозпредприятий. Но насколько выгодна такая льгота, учитывая, что сельхозпродукция облагается НДС по ставке 10 %? На основе расчетов попробуем разобраться, в каких случаях лучше сохранить статус плательщика НДС, а в каких – отказаться от обязанности по уплате налога.

Владельцы здравниц бьют тревогу: с нового года резко вырастет плата за землю и налог на имущество

Уже с нового года может значительного вырасти финансовая нагрузка на владельцев крымских санаториев. Предприниматели считают, что это отразится на цене путевки и материально-технической базе здравниц.

02 Декабря 2019

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль и налог на имущество

Влияет ли использование налогоплательщиком права на инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль на расчет им налога на имущество в отношении соответствующего основного средства?

О возврате переплаты по страховым взносам ИП на УСНО: судебная практика

Контролирующие органы настаивают, что расходы при исчислении страховых взносов предприниматели не должны учитывать. Однако арбитры в большинстве своем придерживаются по данному вопросу противоположного мнения. Причем в последнее время в судебной практике появилось довольно много решений, в которых предприниматели требуют возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов за периоды 2014 – 2015 годов. Налоговики, в свою очередь, активно этому сопротивляются, иногда приводя довольно нелепые доводы. Подробности – далее.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

04 Декабря 2019

Для признания расходов в чеке ККТ необходимы наименование и ИНН покупателя

Стороны трудовых отношений могут договориться о переводе зарплаты на различные счета работника

Пленум ВС РФ: сомнения по делам о налоговых преступлениях трактуются в пользу налогоплательщика

Отозвать заявление об увольнении по собственному желанию можно по электронной почте

Внесение медиками исправлений в больничный лист – не повод для отказа в выплате пособия

02 Декабря 2019

Оплату вынужденного прогула незаконно уволенного работника можно взыскать с генерального директора

Принятый в начале месяца работник должен получить зарплату в первой половине месяца, даже если дни выплаты 10-го и 25-го числа

Утилизационный сбор: скорректированы перечень транспортных средств и размеры сбора

Минфин России разъяснил, как создать резерв для выплат работникам при увольнении в связи с реорганизацией

Налоговики разъяснили порядок начисления пеней по транспортному и земельному налогам с 2021 года

27 Ноября 2019

Медведев прокомментировал возможность освобождения малоимущих от НДФЛ

Минфин России напомнил, какие документы нужно представить для получения социального вычета на обучение

ФСС России обновил список недействительных больничных

Доход, выплаченный физлицу организацией по решению суда, облагается налогом

Росстат утвердил новые формы статистической отчетности для образовательных организаций

читать все Новости