19 Декабря 2017Возмещение расходов работника при использовании личного имущества не облагается НДФЛ и взносами
Минфин напомнил, какие условия нужно соблюсти, чтобы не платить обязательные платежи с компенсации, предусмотренной соглашением между организацией и сотрудником.
- принадлежность имущества работнику;
- расчет компенсации;
- суммы произведенных расходов;
- фактическое использование имущества в интересах работодателя;
- осуществление расходов на служебные цели.
Полагаем, два последних условия по сути представляют собой одно и то же. Они могут быть подтверждены одними и теми же документами. Например, для случаев использования автомобилей - отчетами работников о служебных поездках с описанием маршрутов.
Аналогичное разъяснение Минфин
Отметим, из нового письма неясно, что понимается под принадлежностью имущества. Ранее ведомство выпускало письма, из которых следовало, что компенсация за использование в служебных целях автомобиля, собственником которого работник не является, облагается НДФЛ. В качестве примера Минфин
Полагаем, позиция Минфина осталась прежней, а значит, под принадлежностью имущества он имеет в виду именно право собственности. Если работники владеют имуществом на иных правах, вероятны споры с проверяющими.
- право собственности работника на имущество;
- расходы, которые понес работник при использовании имущества в служебных целях.
При этом ведомство подчеркивает, что размер возмещения должен соответствовать экономически обоснованным затратам, которые связаны с использованием работником личного имущества. Полагаем, это означает, что организации нужно обосновать размер компенсации.
О том, что компенсация за использование личного автомобиля не облагается взносами, Минфин
Документ:
Источник: КонсультантПлюс
НДФЛ
Можно не начислять налог, если у организации есть документы, которые подтверждают:- принадлежность имущества работнику;
- расчет компенсации;
- суммы произведенных расходов;
- фактическое использование имущества в интересах работодателя;
- осуществление расходов на служебные цели.
Полагаем, два последних условия по сути представляют собой одно и то же. Они могут быть подтверждены одними и теми же документами. Например, для случаев использования автомобилей - отчетами работников о служебных поездках с описанием маршрутов.
Аналогичное разъяснение Минфин
уже давал.
Отметим, из нового письма неясно, что понимается под принадлежностью имущества. Ранее ведомство выпускало письма, из которых следовало, что компенсация за использование в служебных целях автомобиля, собственником которого работник не является, облагается НДФЛ. В качестве примера Минфин
указывалавтомобиль, управляемый по доверенности. Суды считают иначе. Например, АС Северо-Западного округа
признавалправомерным неисчисление НДФЛ в аналогичном случае.
Полагаем, позиция Минфина осталась прежней, а значит, под принадлежностью имущества он имеет в виду именно право собственности. Если работники владеют имуществом на иных правах, вероятны споры с проверяющими.
Страховые взносы
Чтобы без опаски не платить взносы, нужно позаботиться о документах, которые подтверждают:- право собственности работника на имущество;
- расходы, которые понес работник при использовании имущества в служебных целях.
При этом ведомство подчеркивает, что размер возмещения должен соответствовать экономически обоснованным затратам, которые связаны с использованием работником личного имущества. Полагаем, это означает, что организации нужно обосновать размер компенсации.
О том, что компенсация за использование личного автомобиля не облагается взносами, Минфин
уже сообщалв этом году. В новом письме есть интересная особенность, на которую нужно обратить внимание. Из разъяснения ведомства следует, что имущество должно принадлежать сотруднику на праве собственности. Иначе взносы придется начислить. Так
разъясняли Минтруд. ВС РФ
считал по-другому. Полагаем, эта практика актуальна и сейчас: правила начисления взносов остались практически теми же. Если следовать ей, то споров с проверяющими в этом случае не избежать.
Документ:
ПисьмоМинфина России от 24.11.2017 N 03-04-05/78097.
Источник: КонсультантПлюс