16 Января 2017Налоговики разъяснили, как заполнять декларацию по налогу на прибыль в связи с новым порядком учета убытков за прошлые периоды
ФНС России уточнила, что при заполнении декларации, начиная с отчетности за 2017 год, следует учитывать новации, введенные в Налоговый кодекс в конце прошлого года (письмо ФНС России от 9 января 2017 г. № СД-4-3/61@ "Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов").
Имеется в виду изменение порядка учета убытков прошлых налоговых периодов при исчислении налога на прибыль организаций (подп. "в" п. 25 ст. 2 Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"; далее – Закон № 401-ФЗ).
Так, в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу на прибыль за отчетный период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих годах, более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
С учетом данных изменений, в налоговой декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@) показатели строк 110 Листа 02, а также 010, 040-130, 150 Приложения № 4 к Листу 02, строки 080 Листа 05, строк 460, 470 и 500, 510 Листа 06 формируются с учетом ограничения убытков в размере 50% налогооблагаемой базы.
В Приложении № 4 к Листу 02 показатель по строке 150 "Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период - всего" не может быть больше 50% показателя по строке 140 "Налоговая база за отчетный (налоговый) период". В Листе 06 показатели строк 470 и 510 "Сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения" не могут быть больше 50% показателей, соответственно, по строке 450 "Налоговая база от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг" и по строке 490 "Налоговая база от осуществления других инвестиций".
При этом, в остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода (строки 010, 040-130 Приложения № 4 к Листу 02 и строки 460 и 500 Листа 06) могут быть учтены убытки, полученные налогоплательщиками начиная с убытков за 2007 год. В данном случае действует норма, согласно которой снято ограничение по переносу убытков прошлых лет на будущее только в течение 10 лет. Данная норма применяется в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года (п. 16 ст. 13 Закона № 401-ФЗ, ст. 283 НК РФ).
В налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (приказ МНС России от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1) сумма убытков, уменьшающих налоговую базу за текущий отчетный период, указывается по строке F "Совокупная сумма переносимого убытка (по отдельному расчету)" (код стр. 300) раздела 5 также с учетом применения новых положений ст. 283 НК РФ.
Добавим, что ограничение по размеру убытков не распространяется на компании, к которым применяются пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль (п. 1.2, п. 1.5-1.5-1, п. 1.7-1.8, 1.10 ст. 284, п. 6-7 ст. 288.1 НК РФ).
Переносить убытки прошлых лет без ограничений по размеру могут (п. 2.1 ст. 283 НК РФ):
резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
участники региональных инвестиционных проектов;
участники свободной экономической зоны;
резиденты территорий опережающего социально-экономического развития;
резиденты свободного порта Владивосток;
участники Особой экономической зоны в Магаданской области;
резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области.
Напомним также, что декларацию по налогу на прибыль за 2016 год необходимо подавать по новой форме.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
