Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

4 Июня 2018Вычет на детей за прошлые годы


В письме от 17.05.2018 № 03-04-05/33235 Минфин России рассказал, как реализовать право на детский вычет за те годы, когда он не предоставлялся налоговым агентом.

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка предусмотрен подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Его размер составляет: на первого ребенка — 1400 руб., на второго ребенка — 1400 руб., на третьего и каждого пос­ледующего ребенка — 3000 руб. Если ребенок является инвалидом, размер вычета на него для родителей и усыновителей равен 12 000 руб., а для опекунов и попечителей — 6000 руб.

Вычет предоставляется родителю (опекуну, попечителю) ежемесячно до тех пор, пока его доход с начала года не превысил 350 000 руб. То есть детский вычет дается за конкретный год.

Получают вычет граждане у налогового агента (организации или индивидуального предпринимателя, которые выплачивают им доход). В большинстве случаев это работодатель. Для получения вычета нужно представить налоговому агенту заявление и документы, подтверждающие право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Но на практике граждане иногда забывают это сделать, соответственно, вычет на детей налоговый агент им не предоставляет. Поскольку право на вычет у них есть, возникает вопрос: как реализовать это право за те годы, когда вычет налоговым агентом не предоставлялся?

В пункте 4 ст. 218 НК РФ сказано, что если стандартные вычеты налогоплательщик не получал, то по окончании года налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Исходя из этой нормы, Минфин России в комментируемом письме разъяснил, что для получения детского вычета гражданину нужно подать в налоговый орган по месту жительства декларации по НДФЛ за те годы, в которых вычет налоговым агентом не предоставлялся. К ним надо приложить заявление на возврат излишне уплаченного налога и документы, подтверждающие право на него. При этом финансисты отметили, что в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27.09.2017 № 03‑04‑05/62644, от 21.02.2017 № 03‑04‑05/9995.

Из сказанного финансистами следует, что подать декларацию для перерасчета налоговой базы с учетом вычета на детей можно за любой год. Но вернуть налог удастся только за те периоды, со дня уплаты налога по которым прошло не более трех лет. Поясним сказанное примером.

Пример

Гражданин не получал вычет на ребенка у налогового агента за 2015 г. Решив получить этот вычет через налоговую, он 30 мая 2018 г. представил в инспекцию декларацию по НДФЛ. К ней он приложил заявление о возврате излишне удержанного налога и документы, подтверждающие право на вычет.

В эти годы единственным доходом гражданина была его зарплата, которая составляла 50 000 руб. в месяц. Дата ее выплаты — 5-е число каждого месяца. НДФЛ с нее работодатель перечисляет не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ), то есть 6-го числа каждого месяца.

В 2015 г. предельный доход с начала года, по превышении которого детский вычет не предоставлялся, был равен 280 000 руб. Следовательно, детский вычет за 2015 г. положен только по доходам за январь — май (50 000 руб. х 5 мес. = 250 000 руб.), и его общий размер составит 7000 руб. (1400 руб. х 5 мес.). Исходя из этой суммы налоговики пересчитают налоговую базу по НДФЛ за 2015 г.

Однако вернут гражданину излишне уплаченный налог только за май. Дело в том, что, поскольку заявление на возврат налога подано 30 мая 2018 г., в трехлетний срок, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ, попадают платежи налога, совершенные после 30 мая 2015 г. А это лишь платеж НДФЛ за май. Следовательно, налоговый орган может вернуть гражданину только 182 руб. (1400 руб. х 13%).

Источник: www.eg-online.ru



Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости