28 Декабря 2017Изменения в определении налоговых периодов при регистрации ИП в конце года. Часть 2

В одном из прошлых материалов вы начали рассказывать о порядке определения налоговых периодов коммерсантами, согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 18.07.2017 №173-ФЗ в статью 55 НК РФ. Сегодня продолжим рассматривать нововведения чиновников, ведь налоговый период не всегда равен календарному году, для некоторых видов налогов и сборов он может составлять квартал или месяц.

Если налоговый период равен кварталу

Для налогов и отчетов по ним, налоговым периодом которых является квартал, требования изложены в новых п. 3.1 и 3.2 ст. 55 НК РФ. Эти требования не применяются в отношении ЕНВД, о чем сказано в п. 4 ст. 55 НК РФ.

Ключевую роль здесь играет количество дней, которые остались до конца квартала, а именно:

•        Если открытие ИП было произведено в период не менее чем за 10 дней до конца квартала, первый налоговый период наступит в момент регистрации коммерсанта и продлится до окончания квартала, в котором была осуществлена процедура постановки на налоговый учет.

•        При регистрации ИП менее чем за 10 дней до конца квартала первым налоговым периодом признается период со дня регистрации до конца квартала, следующего за кварталом, в котором ИП зарегистрировался в этом статусе.

Если налоговый период — календарный месяц

Существуют налоги, для которых налоговый период равен месяцу. В этом части также предусмотрено обновление, изложенное в новых п. 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ.

А именно, первым налоговым периодом в любом случае считается период с момента регистрации ИП до конца месяца, в котором была осуществлена процедура регистрации, и неважно на какой именно день внутри одного месяца пришелся день постановки на учет.

Определение периодов для уплаты страховых взносов и НДФЛ

Согласно положениям нововведенного п. 3.5 ст. 55 НК РФ измененные положения статьи не касаются страховых взносов, уплата которых производится в соответствии с НК РФ, и уплаты налоговым агентом НДФЛ.

Как для взносов, так и для НДФЛ первый налоговый период (расчетный период) — это период со дня регистрации ИП до конца того календарного года, в котором был зарегистрирован коммерсант, даже если постановка на учет состоялась в декабре, то есть в конце календарного года.

Стоит отметить, что и в части прекращения деятельности ИП последний налоговый (расчетный) период для взносов и НДФЛ определяется как период с начала года до дня закрытия ИП.

Особое условие предусмотрено для ситуаций, когда коммерсант начал и закончил свою деятельность в одном календарном году. Налоговый период в части уплаты взносов и НДФЛ и подачи соответствующей отчетности при этом определяется как промежуток времени со дня открытия ИП и до дня утраты силы госрегистрации.

Автор — Бухсофт.