28 Июня 2017Допуслуги в вагоне повышенной комфортности при проезде командированного сотрудника: как рассчитать налоги?
Нередко случается так, что сотрудник, отправляющийся в командировку, просит приобрести или покупает самостоятельно железнодорожный билет в вагоне повышенной комфортности. Как известно, дополнительные сервисные услуги в таких вагонах включаются сразу в стоимость ж/д билета. Как поступить бухгалтеру при расчете налога на прибыль, НДФЛ и НДС при учете этих дополнительных услуг комфорта и нужно ли вообще их учитывать при налогообложении? Об этом дал разъяснения Минфин в своем письме от 16.06.2017 № 03-03-РЗ/37488.
НДФЛ
Законодательством определено, что от подоходного налога освобождена часть выплат компенсационного характера, определенных правовыми нормами, если они связаны с исполнением работником – физическим лицом своих трудовых обязанностей. В том числе к таким компенсационным выплатам относится и возмещение командировочных расходов. Если говорить о вагонах повышенной комфортности, то следует понимать, что раз сервисные услуги, оказываемые в нем, уже включены в итоговую цену ж/д билета, то получается, что они являются частью платы за проезда в поезде. А значит, исчислять из них НДФЛ нельзя, эти выплаты относятся к необлагаемым НДФЛ доходам физлица в командировке.
Налог на прибыль
Аналогична ситуация и с исчислением налога на прибыль компании – работодателя. Вычленять из стоимости билета сервисное обслуживание не следует, поскольку любой железнодорожный билет, и неважно какой у него класс комфортабельности, является проездным документом, а значит, расходы по нему списываются в полном объеме.
НДС
Отдельного внимания заслуживает расчет НДС
с ж/д билетов повышенной комфортности, здесь ситуация иная. Согласно положениям налогового законодательства, к вычету можно принять налоговые суммы, которые были уплачены по командировочным затратам. К таким расходам, в том числе, относится проезд до места командировки и обратно, а также приобретение постельных принадлежностей. Эти расходы учитываются при расчете прибыльного налога. А вот суммы НДС из оказанных в поезде услуг питания, вычитать нельзя, это не предусмотрено налоговым законодательством. Таким образом, если питание не вписано в билет отдельной строкой, а сразу включено в часть сервисных услуг, то входной НДС за эту услугу к вычету не принимается.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
