05.11.09 ФНС назвала 43 причины прийти в компанию с выездной проверкой

В скором будущем выбирать, к какой компании налоговикам идти с проверкой, будут компьютеры. Федеральная налоговая служба направила внутренним документом в адрес управлений так называемое досье рисков. Это специальная программа «ВНП-отбор», которую планируют установить во всех инспекциях. В ней перечислены признаки, в той или иной мере подсказывающие налоговикам, что в компании возможны налоговые нарушения. Нам удалось ознакомиться с досье.

Каждому признаку в программе присвоен определенный коэффициент «опасности»: минимальный – 0,2, максимальный – 3,0. Чем выше общий результат по компании, тем больше в ней потенциальных нарушений. Всего компания может набрать 68,3 балла по 43 показателям. Правда, какой порог считается критическим, ФНС не назвала. Как говорят сами налоговики, здесь они уже будут действовать исключительно по субъективному мнению. Программа призвана лишь направить на верный путь. Большинство критериев классические: представление нулевых деклараций, убытки и т. п. Но есть и специфические.

По налогу на прибыль. Самыми «говорящими» здесь являются значительное превышение внереализационных расходов над выручкой, а также снижение налоговой нагрузки при росте выручки. При таких признаках программа присвоит компании высокий коэффициент.

Есть и менее серьезные. Например, расхождения между декларацией и бухгалтерской отчетностью, книгой продаж и другими регистрами. А также увеличение кредиторской задолженности или прирост основных средств при условии, что эти показатели значительно опережают рост выручки.

По НДС. Самый высокий коэффициент присваивается компаниям, у которых выручка по данным бухгалтерской отчетности выше налоговой базы в декларации по НДС, и эта разница превышает «дебиторку».

Другие признаки менее значительные. Например, программа присваивает дополнительные баллы, если сумма авансов, полученных в счет предстоящих поставок, меньше размера кредиторской задолженности, указанного в бухгалтерской отчетности, или если доля вычетов превышает средний показатель.

По ЕСН. Чтобы обнаружить занижение по этому налогу, программа проверит данные по формам 2-НДФЛ. В частности, важно, насколько суммарный доход сотрудников по справкам превышает размер налоговой базы по ЕСН: чем больше разница, тем выше вероятность проверки.