Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Аналитика налогообложения

29.01.2014 Инспекторы вправе требовать первичные документы, подтверждающие изменение расчета

С 1 января 2014 года вступил в силу ряд поправок в статью 88 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В частности, при проведении камеральной проверки уточненной декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога к уплате, налоговый орган вправе потребовать, чтобы организация представила пояснения, обосновывающие изменения показателей декларации (расчета). Также при проведении камеральной проверки декларации (расчета) с заявленной суммой убытка налоговый орган вправе потребовать пояснений, которые обосновывают размер убытка.

При представлении уточненной декларации с уменьшенной суммой налога к уплате по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи, налоговый орган вправе истребовать первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей, а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы показатели, до и после их изменения (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). Эти нормы напрямую относятся к случаям занижения суммы налога, подлежащего уплате, в результате чего компания обязана подать уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ).

Изменения по сути своей дополняют требования, перечисленные в п. 8 ст. 88 НК РФ, регулирующей вопросы подачи уточненной декларации по НДС. В соответствии с ней при подаче налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных организацией, при этом налоговый орган вправе истребовать у нее документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. Ранее предоставление пояснений относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, было правом налогоплательщика, и, безусловно, добросовестные налогоплательщики использовали эту возможность для обоснования своей позиции. Теперь налоговики вправе потребовать такие пояснения от налогоплательщика, и последний обязан их предоставить.

Новая редакция п. 8.3 ст. 88 НК РФ также дает инспекторам право истребовать у компании первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей декларации. Ранее налоговый орган был не вправе требовать предоставления этих документов при проведении камеральной проверки, если иное не было предусмотрено законом. За непредоставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в том числе отказ организации предоставить имеющиеся у нее документы, уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями предусмотрен штраф в размере 10 тыс. руб. Кстати, по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений теперь можно привлекать не только организации, но и предпринимателей. Штраф для последних также равен 10 тыс. руб.

Внесение поправок в ст. 88 НК РФ является своеобразной мерой по стимулированию налогоплательщика к рассмотрению дел во внесудебном порядке по правилам, предусмотренным для рассмотрения дел в суде. С учетом наделения налогоплательщиков определенными обязанностями, а налоговых органов правом истребовать документы законодатель обеспечивает более полное и объективное рассмотрение дел о привлечении к ответственности налогоплательщиков, а также об оспаривании актов налогового органа вышестоящей организацией, одновременно экономя время для изучения доказательственной базы в суде.

Решение о привлечении к ответственности налогоплательщика в части неуплаты налогов или отказе в возмещении налогов при подаче уточненной налоговой декларации, исходя из принятых изменений, будет основано на фактических обстоятельствах дела, подтверждаемых как пояснениями налогоплательщика, так и доказательствами, на которых последний основывает свою правовую позицию. Непредставление пояснений и доказательств будет свидетельствовать о злоупотреблении со стороны организации своими правами, что может пагубно отразиться не только на акте налогового органа, но и на судебном акте.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия) возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие). Учитывая это, налоговый орган будет ссылаться на то, что в процессе проведения проверки налогоплательщик представил определенные пояснения и документы, на основании которых с учетом объективной оценки представленных доказательств и был вынесен ненормативный акт.

В случае предоставления организацией доказательств, обосновывающих свою позицию, только в суд, в рамках ст. 65 АПК РФ, судьи, безусловно, будут выяснять причину, по которой доказательства и пояснения не были представлены налоговикам при проведении камеральной проверки. Если суд установит, что налогоплательщик уклонялся от предоставления документов в налоговый орган, вполне возможно, его действия будут квалифицированы по ст. 10 Гражданского кодекса РФ, предусматривающей отказ в защите прав в случае злоупотребления стороной своими правами. Тогда суд при вынесении судебного акта примет во внимание документы, имеющиеся в материалах административного дела, критически оценив документы, представленные непосредственно в суд.

При подаче уточненной декларации, а также при проведении камеральной проверки и оспаривании решения налогового органа во внесудебном порядке налогоплательщик заинтересован в предоставлении максимально развернутых пояснений и документов, обосновывающих его позицию. Именно она станет своеобразным фундаментом для обращения в суд в случае несогласия с ненормативным актом, вынесенным в порядке досудебного урегулирования спора. Чем более полной и обоснованной будет позиция, тем больше у организации шансов на всестороннее рассмотрение спора в досудебном порядке и принятие решения в ее пользу.

Ольга Юрьева, глава юридического отдела компании "Зуйков и партнеры"

Источник Российская газета    


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости