Актуально








Рубрикатор

Сервера в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Аналитика налогообложения

29.01.2014 Инспекторы вправе требовать первичные документы, подтверждающие изменение расчета

С 1 января 2014 года вступил в силу ряд поправок в статью 88 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В частности, при проведении камеральной проверки уточненной декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога к уплате, налоговый орган вправе потребовать, чтобы организация представила пояснения, обосновывающие изменения показателей декларации (расчета). Также при проведении камеральной проверки декларации (расчета) с заявленной суммой убытка налоговый орган вправе потребовать пояснений, которые обосновывают размер убытка.

При представлении уточненной декларации с уменьшенной суммой налога к уплате по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи, налоговый орган вправе истребовать первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей, а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы показатели, до и после их изменения (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). Эти нормы напрямую относятся к случаям занижения суммы налога, подлежащего уплате, в результате чего компания обязана подать уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ).

Изменения по сути своей дополняют требования, перечисленные в п. 8 ст. 88 НК РФ, регулирующей вопросы подачи уточненной декларации по НДС. В соответствии с ней при подаче налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных организацией, при этом налоговый орган вправе истребовать у нее документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. Ранее предоставление пояснений относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, было правом налогоплательщика, и, безусловно, добросовестные налогоплательщики использовали эту возможность для обоснования своей позиции. Теперь налоговики вправе потребовать такие пояснения от налогоплательщика, и последний обязан их предоставить.

Новая редакция п. 8.3 ст. 88 НК РФ также дает инспекторам право истребовать у компании первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей декларации. Ранее налоговый орган был не вправе требовать предоставления этих документов при проведении камеральной проверки, если иное не было предусмотрено законом. За непредоставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в том числе отказ организации предоставить имеющиеся у нее документы, уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями предусмотрен штраф в размере 10 тыс. руб. Кстати, по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений теперь можно привлекать не только организации, но и предпринимателей. Штраф для последних также равен 10 тыс. руб.

Внесение поправок в ст. 88 НК РФ является своеобразной мерой по стимулированию налогоплательщика к рассмотрению дел во внесудебном порядке по правилам, предусмотренным для рассмотрения дел в суде. С учетом наделения налогоплательщиков определенными обязанностями, а налоговых органов правом истребовать документы законодатель обеспечивает более полное и объективное рассмотрение дел о привлечении к ответственности налогоплательщиков, а также об оспаривании актов налогового органа вышестоящей организацией, одновременно экономя время для изучения доказательственной базы в суде.

Решение о привлечении к ответственности налогоплательщика в части неуплаты налогов или отказе в возмещении налогов при подаче уточненной налоговой декларации, исходя из принятых изменений, будет основано на фактических обстоятельствах дела, подтверждаемых как пояснениями налогоплательщика, так и доказательствами, на которых последний основывает свою правовую позицию. Непредставление пояснений и доказательств будет свидетельствовать о злоупотреблении со стороны организации своими правами, что может пагубно отразиться не только на акте налогового органа, но и на судебном акте.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия) возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие). Учитывая это, налоговый орган будет ссылаться на то, что в процессе проведения проверки налогоплательщик представил определенные пояснения и документы, на основании которых с учетом объективной оценки представленных доказательств и был вынесен ненормативный акт.

В случае предоставления организацией доказательств, обосновывающих свою позицию, только в суд, в рамках ст. 65 АПК РФ, судьи, безусловно, будут выяснять причину, по которой доказательства и пояснения не были представлены налоговикам при проведении камеральной проверки. Если суд установит, что налогоплательщик уклонялся от предоставления документов в налоговый орган, вполне возможно, его действия будут квалифицированы по ст. 10 Гражданского кодекса РФ, предусматривающей отказ в защите прав в случае злоупотребления стороной своими правами. Тогда суд при вынесении судебного акта примет во внимание документы, имеющиеся в материалах административного дела, критически оценив документы, представленные непосредственно в суд.

При подаче уточненной декларации, а также при проведении камеральной проверки и оспаривании решения налогового органа во внесудебном порядке налогоплательщик заинтересован в предоставлении максимально развернутых пояснений и документов, обосновывающих его позицию. Именно она станет своеобразным фундаментом для обращения в суд в случае несогласия с ненормативным актом, вынесенным в порядке досудебного урегулирования спора. Чем более полной и обоснованной будет позиция, тем больше у организации шансов на всестороннее рассмотрение спора в досудебном порядке и принятие решения в ее пользу.

Ольга Юрьева, глава юридического отдела компании "Зуйков и партнеры"

Источник Российская газета    


Последние публикации

15 Января 2020

Когда начислять НДС подрядчику?

В Письме, посвященном выбору момента определения базы по НДС при выполнении работ, Минфин сделал следующие выводы. Первый: документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим подрядчик должен начислить НДС в периоде подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. Второй: если заказчик либо подрядчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на проведение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей исчисления НДС нужно считать дату вступления в законную силу решения суда. Таким образом, у подрядчика имеется два варианта действий: если заказчик подписал акт сдачи-приемки работ, необходимо начислить НДС, если не подписал – не начислять налог до тех пор, когда вступит в силу решение суда, рассматривавшего спор между двумя хозяйствующими субъектами. Между тем следование этому однозначному подходу может повлечь доначисление НДС подрядчику.

Упрощенцам и ИП на патенте упростили жизнь

Не очень значительные, но в целом приятные для "доходно-расходных" упрощенцев и предпринимателей на ПСН изменения внесены в НК. Теперь первым не обязателен факт подачи документов на госрегистрацию прав на недвижимость, чтобы включить стоимость ОС в "упрощенные" расходы. А для вторых окончательно решен - в их пользу - вопрос о численности работников при совмещении патента с иными налоговыми режимами.

Как новые законы 2020 года отразятся на регионах юга России

В наступившем году в южнороссийских регионах начинают действовать несколько законодательных инициатив, касающихся налогообложения и финансовой поддержки предпринимателей и физических лиц. О самых значимых расскажем в данной статье.

13 Января 2020

Как изменились коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения

С 2020 года в России применяются новые коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения. Такие коэффициенты устанавливаются ежегодно. Они нужны для учета уровня инфляции при расчете суммы налога к уплате. На 2020 год коэффициенты увеличиваются в диапазоне от 4,85% по НДФЛ до 4,9% по ПСН и ЕНВД.

Громкая победа подрядчика в споре о взыскании оплаты работ и ее налоговые последствия

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ в Определении от 24.09.2019 № 305‑ЭС19-9109 по делу № А40-63742/2018 подтвердила право подрядчика требовать оплаты работ, если заказчик не подписал акт и не представил мотивированных возражений. Причем не важно, что стороны подписали акт сверки, в котором спорная задолженность не была указана. Рассмотрим подробности хозяйственного спора и оценим налоговые последствия позиции Верховного Суда для других схожих случаев, когда заказчик уклоняется от подписания акта сдачи-приемки работ.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

15 Января 2020

ФНС разъяснила порядок начисления нового налога на недвижимость в Крыму

Упрощен порядок получения налогового вычета по расходам на покупку лекарств

Выплачивая доходы иностранным организациям, ИП теперь становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль

Налоговая служба рассказала, как подать уведомление об изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

КБК для учета грантов в форме субсидии в 2019 году: совместная позиция трех ведомств

13 Января 2020

КС РФ: доплата за совмещение не учитывается при сравнении зарплаты с МРОТ

С 2020 года снижен размер выручки плательщиков ЕСХН для применения освобождения от НДС

Рекомендована новая форма уведомлений об обособленном подразделении, через которое уплачивается налог на прибыль

При слиянии двух организаций нужно восстановить НДС с переданного имущества реорганизованного лица

Минфин России подготовил памятку по случаям проведения обязательного аудита бухотчетности за 2019 год

Некоторым упрощенцам могут разрешить не подавать налоговую декларацию

25 Декабря 2019

Физлица должны выбрать льготный объект по имущественным налогам до 31 декабря

При взаимозачетах между организациями и ИП касса не нужна

Изменится порядок выдачи и оформления листка нетрудоспособности

Изменен порядок заполнения декларации по НДС

читать все Новости