21.10.2013Есть основание не платить НДС со стоимости питания работников
Компания может
не уплачивать НДС со стоимости бесплатного питания
работников, если такое обеспечение закреплено коллективным
договором. Ведь это, по мнению судей, уже трудовые
отношения, а не гражданско-правовые, связанные с реализацией
(постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.06.13 №
А03-7961/2012).
Обеспечение сотрудников
бесплатным питанием надо приравнять к реализации, облагаемой
НДС, разъяснил Минфин России в письме от 27.08.12 №
03-07-11/325. Иногда суд соглашается с чиновниками, поэтому
многие определяют налог. Особенно когда питание передается
по закупочной цене и приобретено у плательщика НДС. Он
выставляет счет-фактуру, компания вычитает входной НДС и
налоговая нагрузка не возрастает.
Если нельзя заявить вычет или
он незначителен, то отдельные предприятия оспаривают
взимание налога. И могут выиграть спор в суде. К примеру,
ФАС Западно-Сибирского округа напомнил, что НДС берется при
реализации, то есть при гражданско-правовых отношениях. У
нас обязанность по выдаче питания закреплена колдоговором,
следовательно, регулируется трудовыми отношениями. Выдача
питания связана с оптимизацией трудового процесса, то есть
увеличением доходов организации, поэтому нельзя говорить о
реализации либо безвозмездной передаче. Начисление НДС
недопустимо.
О защите
с помощью налога на прибыль
НДС берется при передаче
товаров для собственных нужд, но только если расходы не
уменьшают прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). А
предприятие, закрепив питание в колдоговоре, относит его
стоимость к затратам на оплату труда. Это еще один аргумент
против начисления НДС (постановление ФАС Уральского округа
от 19.01.10 № Ф09-10766/09-С2). С работников, которым выдано
бесплатное питание, удержан НДФЛ.
Это также свидетельствует об увеличении затрат на оплату
труда и оказывается косвенным доводом против определения НДС
(постановление ФАС Уральского округа от 05.08.09 №
Ф09-5414/09-С2).
Отдельный разговор -
обеспечение питанием с последующим удержанием его стоимости
из зарплаты. Есть единичные решения о законности исчисления
НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.12
№ А75-2816/2011). Но чаще суд не соглашается с инспекцией
(ФАС Уральского округа от 21.10.09 № Ф09-8067/09-С2). Суд
опять-таки опирается на наличие трудовых отношений и на то,
что стоимость питания исключается из облагаемой прибыли (в
составе зарплаты).
На прочие расходы относится
стоимость молока или лечебно-профилактического питания,
выдаваемого по законодательству. Следовательно, и такая
выдача освобождена от начисления НДС (постановление ФАС
Уральского округа от 13.03.12 № Ф09-1132/12 и др.). Кроме
того, она производится по статье 222 ТК РФ, что
свидетельствует о трудовых отношениях и недопустимости
определения НДС.
Об оплате
услуг по питанию
Возможно такое, что
предприятие только оплачивает счета компании, обеспечивающей
питание. Это самый безопасный способ расчетов, поскольку НДС
исчисляет организация общепита.
Налогоплательщик-работодатель не оказывает каких-либо услуг
и нет базы для НДС (ФАС Московского округа от
30.11.09-КА-А40/12576-09). НДС не определяется и когда
работодатель выдает талоны на обед, предъявляемые в кафе,
столовой и т. п. (постановление ФАС Московского округа от
11.11.10 № КА-А40/13771-10).
Еще суд признавал
незаконность взимания налога с денежной компенсации затрат
на питание (определение ВАС РФ от 31.05.12 № ВАС-6420/12). В
данной ситуации отсутствие НДС подтверждено и письмом
Минфина России от 02.09.10 № 03-07-11/376.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
