Актуально




Новости

Публикации

Бух. программы


Форум

Рубрикатор

Размещение рекламы


Аналитика налогообложения

02.02.11 Об учете расходов на приобретение компьютерных программ

Письмо Минфина РФ от 30.12.2010 № 03-03-06/2/225

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка учета расходов на приобретение неисключительных прав в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик - российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

При этом ст. 252 Кодекса предусмотрены критерии, в соответствии с которыми осуществленные затраты (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса) признаются расходами для целей налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Так, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264 Кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

Пунктом 1 ст. 272 Кодекса предусмотрено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Организации, применяющие метод начисления, учитывают расходы на приобретение программы для ЭВМ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:

если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;

если из условий договора на приобретение неисключительных прав или требований гражданского законодательства Российской Федерации (ст. 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации) нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то, по нашему мнению, произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов; при этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

По нашему мнению, учитывая положения ст. 252 Кодекса, расходы по приобретенным неисключительным лицензиям на программное обеспечение учитываются для целей налогообложения прибыли на дату начала использования налогоплательщиком программного обеспечения для осуществления своей деятельности, то есть с момента внедрения программного обеспечения в промышленную эксплуатацию.

Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. Разгулин

Источник "УНП"    


Последние публикации

19 Сентября 2014

Экологичные технологии, или Как предприятиям не платить за вредное воздействие на окружающую среду

Представить себе какое-либо производство, не загрязняющее природу, в настоящее время просто невозможно. Для обеспечения конституционного права граждан на благоприятную окружающую среду государство устанавливает определенные меры регулирования хозяйственной и иной деятельности, оказывающей на нее вредное воздействие. Так, закреплены лимиты выбросов загрязняющих веществ, определены правила размещения отходов производства и потребления и т. д.

17 Сентября 2014

Задержанную зарплату будут выплачивать с процентами

Такой законопроект разработало Министерство труда и социальной защиты России. Законопроект обязывает работодателя выплачивать сотрудникам компенсацию за каждый день задержки зарплаты. Запоздал на два дня, заплати человеку проценты.

Как изменятся зарплата и пенсия

Минимальная заработная плата (МРОТ) со следующего года вырастет до 6200 рублей. Сейчас она 5554 рубля.

Сформирован пакет деофшоризационных законов

Отправной точкой в создании деофшоризационных мер стал отчет Счетной палаты, в котором сообщалось, что таможней зафиксированы внешнеторговые операции с низконалоговыми зонами в объеме 329 млрд долл.

16 Сентября 2014

Для учета недостачи товара в магазине самообслуживания нужен документ уполномоченного органа

Финансовое ведомство разъяснило, что в целях налогообложения прибыли убытки в виде недостачи товаров в торговых залах магазинов самообслуживания в случае отсутствия виновных лиц (далее – спорные убытки) признаются внереализационным расходом при наличии подтверждающих документов, которые выданы уполномоченными органами государственной власти.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Сентябрь 2014

29 Сентября - 02 Октября Практический курс экспертизы договоров Москва

29 Сентября - 03 Октября Реформа Гражданского законодательства РФ, практика применения измененных норм в деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Санкт-Петербург

29 Сентября - 03 Октября «Имущественный комплекс предприятия: эффективное управление в условиях изменения законодательства» Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября «Управление денежными средствами. Прогнозирование анализ контроль денежных потоков» Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября Увольнения и сокращения работников: правовые нормы документы выходное интервью Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября «Учетная политика организации. Методология формирования. Роль и место учетной политики в управлении компанией» Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября Акционерное общество: органы управления. Новации законодательства и правоприменительной практики Москва

30 Сентября - 03 Октября «Новые условия деятельности организаций ЖКХ в 2014-2015 гг. Нормы, требования, ответственность» Москва

30 Сентября - 03 Октября Актуальные вопросы деятельности органов власти по реализации жилищных прав граждан Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября Контрольно-надзорная деятельность. Практика применения ФЗ № 294. Соотношение с КоАП РФ Санкт-Петербург



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


Форум (последнее)

Раздел имущества после развода

Декларация по НДС

Бух. учет при договоре в условных единицах

ПОМОГИТЕ списать товар



Налоговые новости

19 Сентября 2014

Платить НДФЛ нужно в день зачисления зарплаты на карту, а не отправки платежки в банк

Кредиторку, по которой истек срок исковой давности, надо включить в доходы до конца года

Налоговые инспекторы рассказали, как за год получить сразу два имущественных вычета на квартиру

Представительские расходы, оплаченные за счет целевых поступлений, списать в налоговом учете не получится

В едином корректировочном счете-фактуре можно указать общее количество товаров, если они одинаковые

18 Сентября 2014

В 2015 году будет 28 дней каникул

Уведомление ПФР о приеме РСВ-1 подтвердит, что отчетность сдана

МРОТ в 2015 году планируется поднять до 6200 руб.

Электронная первичка подтверждает расходы, только если подписана КЭП

Дополнительные взносы платят почти со всех выплат работникам вредных производств

Покупатели тоже могут проверить чеки компаний, участвующих в эксперименте с кассами

Как заполнить строку 3 счета-фактуры

16 Сентября 2014

В ФНС разъяснили, как с 1 сентября должны называться компании

Налоговики больше сведений о компаниях будут пересылать в ФСС и получать обратно

Доходы мигрантов с Украины облагаются НДФЛ по общим правилам

Наименования грузоотправителя в ТОРГ-12 и счете-фактуре должны совпадать

Стоимость подарков к юбилейным датам может облагаться страховыми взносами

15 Сентября 2014

Проверять контрагентов лучше через новый сервис ФНС

Когда имущественный вычет можно отложить на многие годы

В одной декларации можно заявить два вычета по НДФЛ – по проданному и купленному жилью

По какой цене упрощенщику учитывать стоимость здания, полученного в безвозмездное пользование

14 Сентября 2014

Минфин об имущественных вычетах

Станет меньше документов, необходимых для декларирования экспортных товаров

Получить имущественный вычет возможно на основании акта приемки-передачи квартиры

Налог с продаж могут ввести в качестве эксперимента в Москве

Подотчетные деньги можно перечислять на зарплатную карту работника

Минюст зарегистрировал новую форму декларации по ЕНВД

11 Сентября 2014

В России увеличился прожиточный минимум

Чем подтвердить расходы на покупку электронных билетов на поезд

Имущественный вычет дозаявить нельзя, если когда-то вы не получили его полностью

Если банк простил вам долг по кредиту, сами заплатите НДФЛ

Банки обязаны сообщать в ИФНС о новых счетах клиентов

Минфин предлагает открыть аудиторскую тайну налоговикам

10 Сентября 2014

Путевки работников в Крым не облагаются НДФЛ

Менять старые ОКВЭД на новые компаниям не нужно

Имеет ли право супруг родителя на «детский» вычет по НДФЛ

К 15 сентября нужно перечислить взносы за август

Нужно ли упрощенщику включать в доходы дивиденды и авансы по услугам

09 Сентября 2014

Арендные платежи можно включать в налоговые расходы без ежемесячных актов

Учитываются ли проценты по векселю для раздельного учета НДС

Налоговики обязаны принимать подшивку документов, заверенную одной надписью

Справку о задолженности инспекторы будут выписывать по новой форме

08 Сентября 2014

Изменится форма справки 2-НДФЛ

Заявление о скидке по взносам на травматизм нужно подать до 1 ноября

Коэффициент к зарплате не делает регион северным

Незарегистрированный автомобиль от налога не освобождается

05 Сентября 2014

Московский МРОТ повысился до 14 000 руб.

Новый КЛАДР от 01.08.2014

Готовы поправки в порядок выплаты зарплаты

С 2015 года могут вырасти ставки по водному налогу, НДФЛ по дивидендам и акцизы

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56