ПУБЛИКАЦИЯ

 

29.08.05 НДС по ГСМ возмещаем без проблем

Если фирма покупает ГСМ за наличку, получить счет-фактуру на АЗС у нее практически нет шансов. В таких случаях могут возникнуть проблемы с вычетом по НДС. И отстаивать его скорее всего фирме придется в суде. Чтобы избежать таких сложностей, лучше платить за бензин по безналу. При этом поставщик выдает талоны, которые фирма должна правильно учесть. Для того чтобы автозаправочная станция выписала счет-фактуру, фирме нужно заключить с ней договор купли-продажи. После того как фирма перечислила деньги, поставщик ГСМ выдаст талоны или топливные карты на нефтепродукты, по которым водители будут получать бензин на АЗС. В талоне могут быть указаны: марка и количество топлива; просто сумма, на которую водитель может получить бензин по ценам на момент заправки; и то и другое. Учет талонов будет зависеть от того, в какой момент к фирме переходит право собственности на ГСМ, и от вида талонов. Учтем талоны как БСО В договоре обычно указывают, что право собственности на бензин переходит к фирме только после того, как водитель заправился по талону. В этом случае расчеты с поставщиками бензина происходят так. Сначала фирма авансом оплачивает ГСМ. Затем она получает талоны и выдает их водителям. Чтобы заправить машину, водитель передает служащему заправки талон и получает на АЗС чек, который затем сдает в бухгалтерию. Оператор АЗС каждый день отчитывается по полученным талонам. На основании этого отчета в конце месяца поставщик составляет акт, где подробно расписывает, сколько топлива получила ваша фирма. Используя этот акт, вы должны оприходовать топливо в учете фирмы. Кассовые чеки АЗС необходимы лишь для контроля. Вместе с актом продавец должен выдать вам счет-фактуру. И только после этого вы сможете поставить НДС по полученному топливу к вычету. Чтобы избежать злоупотреблений, нужно тщательно учитывать талоны. Для этого фирма должна разработать форму книги движения талонов. Отвечать за ведение книги и выдачу талонов должен материально ответственный сотрудник. В книге он регистрирует полученные от поставщика и выданные водителям талоны. Эта книга должна быть пронумерована, прошнурована, подписана руководителем и главным бухгалтером и скреплена печатью. Пример Право собственности на ГСМ переходит к фирме в момент заправки. В начале месяца она перечислила АЗС 64 900 руб. В течение месяца водители получили по талонам бензин на сумму 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. На талонах указаны только марка и количество топлива. До момента заправки автомобилей учет талонов нужно вести на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в штуках по стоимости приобретения. В учете бухгалтер должен сделать такие проводки: Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51 – 64 900 руб. – перечислен аванс поставщику; Дебет 006 – 64 900 руб. – оприходованы талоны на бензин; Кредит 006 – 64 900 руб. – выданы талоны под отчет водителю организации. После того как в конце месяца фирма получила акт и счет-фактуру на фактически полученное топливо, в учете бухгалтер должен сделать такие проводки: Дебет 10 субсчет «Топливо» Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» – 50 000 руб. – оприходован фактически полученный бензин; Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» – 9000 руб. – отражен в учете НДС по фактически полученному бензину; Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные» – 59 000 руб. – зачтен аванс; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 9000 руб. – поставлен НДС к вычету по фактически полученному бензину. Пример Воспользуемся условиями первого примера. Изменим только один момент: талоны выписаны на определенную сумму. В этом случае их нужно учитывать на счете 50 субсчет «Денежные документы». В учете бухгалтер должен сделать такие проводки: Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 51 – 64 900 руб. – оплачены талоны; Дебет 50 субсчет «Денежные документы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками» – 64 900 руб. – оприходованы талоны на бензин; Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Денежные документы» – 64 900 руб. – выданы талоны водителям. В конце месяца бухгалтеру нужно сделать такие записи: Дебет 10 субсчет «Топливо» Кредит 71 – 50 000 руб. – оприходован бензин; Дебет 19 Кредит 71 – 9000 руб. – отражен в учете НДС по фактически полученному бензину; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 9000 руб. – поставлен НДС к вычету по фактически полученному бензину. Налог возместим сразу Предыдущий способ не слишком выгоден для фирмы. Ведь НДС вы можете поставить к вычету только после того, как водители получат бензин на АЗС. Чтобы снизить налог, можно в договоре прописать следующий пункт: право собственности на бензин переходит к фирме в момент получения талонов. В этом случае продавец просто хранит имущество фирмы у себя на складе. На талонах должны быть указаны и количество, и стоимость ГСМ. Общая сумма договора в этом случае будет состоять из двух частей: стоимости ГСМ и стоимости услуг по хранению ГСМ. Услуги по хранению ГСМ вы можете определить как процент от суммы оплаченного топлива или в виде фиксированной суммы. Акт приема-передачи ГСМ поставщик должен составить в момент выдачи талонов. Одновременно с этим он выпишет счет-фактуру. Акт о выполненных услугах по хранению и счет-фактуру к нему поставщик составит после того, как фирма выберет все количество ГСМ, указанное в договоре. Пример Право собственности на ГСМ переходит к фирме в момент получения талонов. В начале месяца она перечислила АЗС 64 900 руб., в том числе НДС – 9900 руб. В течение месяца водители получили по талонам бензин на сумму 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. Стоимость услуги по хранению – 5900 руб., в том числе НДС – 900 руб. Учет талонов нужно вести на счете 10 субсчет «Талоны ГСМ», а фактически полученный бензин – на счете 10 субсчет «Топливо в баках». При этом бухгалтер должен сделать такие проводки: Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 51 – 64 900 руб. – оплачены талоны; Дебет 10 субсчет «Талоны на ГСМ» Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» – 55 000 руб. – оприходованы талоны на бензин; Дебет 19 Кредит 60 – 9900 руб. – отражен в учете НДС по бензину; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 9900 руб. – поставлен НДС к вычету; Дебет 10 субсчет «Топливо в баках» Кредит 10 субсчет «Талоны на ГСМ» – 50 000 руб. (59 000 – 9000) – получен бензин; Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 51 – 5900 руб. – оплачены услуги хранения бензина; Дебет 20, 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» – 5000 руб. – учтены затраты по хранению бензина; Дебет 19 Кредит 60 – 900 руб. – отражен в учете НДС по услугам хранения; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 900 руб. – НДС по хранению поставлен к вычету. Нормы расхода утверждаем сами Чтобы подтвердить расход бензина, нужен путевой лист, в котором указан пробег автомобиля за день. Этот пробег нужно умножить на норму расхода ГСМ для конкретной машины. Нормы вы можете как утвердить сами, так и взять из Норм расхода топлива и смазочных материалов, утвержденных Минтрансом 29 апреля 2003 г. № Р3112194-0366-03. С. Блинова

Источник: "Расчет"№8 - 2005 год

Количество просмотров: